EXPOSITORES: FLORES MAMANI YANET MAMANI VELASQUEZ ROXANA ERIKA QUISPE QUISPE MARTHA ALCOS LIMACHE EULALIA Es una coleccin de datos que se comparten y se usan entre diferentes usuarios Para diferentes fines. *El auditor ejerce su juicio profesional para determinar el alcance en que puedan ser apropiados cualquiera de los procedimientos de auditoria descritos en esta Declaracin, a la luz de las NIAs y de las circunstancias particulares de la entidad.
se usen sistemas de base de datos independientes en la preparacin de informacin que sea de importancia relativa para los estados financieros de la entidad.
*Una entidad usa un sistema de base de datos de tecnologa compleja y puede estar ligada con los planes estratgicos de negocios de la entidad
*El equipo de auditoria puede requerir habilidades especiales de cis para realizar las investigaciones apropiadas y para entenderla respuestas que obtenga. *Nia 620 uso del trabajo de un experto. * * CARACTERISTICAS DEL SISTEMA DE BASE DE DATOS. *Datos compartidos *Independencia de datos respectos de los programas de aplicadas.
*DICCIONARIO DE DATOS. * Mecanismo para crear o modificar definiciones de datos. * Validaciones de datos que se dan para asegurar su integridad. * Prevencin de manipulaciones de la definicin de datos. * *La infraestructura de seguridad de una entidad juega un importante papel para asegurarla integridad de la informacin producida. *el control interno en un ambiente de base de datos requiere controles efectivos sobre la base de datos, el SABs y las aplicaciones *
*Dependern de factores como: *el grado en el que las bases de datos se usen para aplicaciones contables; *el tipo e importancia de las transacciones financieras que se procesen. *los controles generales y de aplicacin que sean particularmente importantes en un ambiente de base de datos. * *Cuando aplicaciones contables de importancia usen una base comn de datos, el auditor puede encontrar conveniente, desde el punto de vista de su costo, utilizar algunos de los procedimientos listados en los siguientes prrafos. *Personas fuera de la funcin contable, y el auditor considera los controles de acceso sobre los datos contables y sobre todos los que puedan tener acceso a ellos. El propsito de este documento es proporcionar informacin y lineamientos sobre cmo puede fortalecerse la relacin entre los supervisores bancarios y auditores, para mutua ventaja, y toma en cuenta los Principios Bsicos del Comit de Supervisores de Basilea para una Supervisin Bancaria Efectiva. Esta declaracin define la responsabilidad primaria de la administracin, examina las caractersticas esenciales de los papeles de los supervisores y auditores, revisa el grado en el cual sus papeles coinciden y sugiere un mecanismo para una coordinacin ms efectiva entre supervisores y auditores. A quienes se confan tareas bancarias tengan suficiente competencia e integridad y existe personal experimentado en las posiciones Claves. Los intereses no slo de los accionistas sino tambin de los depositantes y de otros acreedores estn adecuadamente protegidos. La administracin es responsable de la preparacin de los estados financieros, de acuerdo con el marco de informacin financiera y de establecer procedimientos de contabilidad. Esta responsabilidad incluye asegurar que el auditor externo que examine y reporte sobre estos estados tenga.
La responsabilidad primaria de la conduccin del negocio de un banco est otorgada al Junta Directiva y a los administradores nombrados por ste. EL PAPEL DEL AUDITOR EXTERNO DEL BANCO es permitir expresar una opinin si los estados financieros del banco estn preparados, en todos los respectos materiales, de acuerdo con un marco de informacin financiera identificada. La opinin del auditor ayuda a establecer la credibilidad de los estados financieros. EL PAPEL DEL SUPERVISOR BANCARIO El auditor planifica y ejecuta su trabajo de auditora de manera que pueda tener una razonable expectativa de descubrir irregularidades en los estados financieros de los bancos que, individualmente o en conjunto, sean significativos en relacin con la informacin financiera presentada en tales estados financieros. EL AUDITOR EMITE UNA OPINION PROFESIONAL SOBRE LOS EE. FF. TOMADOS. Es supervisar y mantener la estabilidad y confianza en el sistema financiero. Reduciendo el riesgo de prdida para los depositantes y Acreedores. El supervi sor t i ene que cumpl i r leyes y regulaciones aplicables a los bancos y sus actividades. EL SUPERVISOR BANCARIO FISCALIZA, CONTROLA E IMPONE MEDIDAS CORRECTIVAS LA RELACIN ENTRE EL SUPERVISOR BANCARIO Y EL AUDITOR EXTERNO SUPERVISOR BANCARIO AUDITOR EXTERNO Esta primordialmente interesado en la estabilidad del banco para proteger los intereses de los depositantes. est interesado primariamente en informar sobre la posicin financiera del banco y los resultados de sus operaciones.
Esta interesado en la existencia de un sistema de contabilidad apropiado como un prerrequisito para obtener informacin confiable para la medicin y control del riesgo.
Al auditor le interesa obtener certeza de los registros contables de los cuales se preparan los estados financieros han sido mantenidos apropiadamente.
Poseen una combinacin de caractersticas que hacen necesario que el auditor adaptar su enfoque de auditora a las circunstancias que rodean a su trabajo en un negocio pequeo de acuerdo con las NIAs. INTRODUCCIN A la auditora de informacin financiera de cualquiera entidad sin importar su tamao. NIAs APLICANDO Los principios bsicos. Procedimientos especiales y Lineamientos de auditoria. APLICAN * Discusin de las caractersticas de las entidades pequeas. INCLUYE: DIPA : Declaracin Internacional de Prcticas d Auditoria Describir las caractersticas comnmente encontradas en las pequeas empresas e indicar como ellas afectan la aplicacin de las normas de auditora OBJETIVO
Lineamientos sobre la aplicacin de NIAs a la Auditoria de Entidades Pequeas .
Lineamientos sobre el impacto en el trabajo del auditor cuando el auditor tambin proporciona servicios contables a la entidad pequea.
Caractersticas de las entidades pequeas:
Negocio que tiene pocos empleados o un bajo nivel de rotacin o de activos totales. DIPA Considera : Limitada segregacin de funciones Caractersticas Predominio de los administrador es principales o del propietario sobre todos los aspectos esenciales del negocio. Caracterstica Haya una concentracin de propiedad y administracin en un nmero pequeo de individuos (a menudo un solo individuo). Pocas fuentes de ingresos. Sistemas de registros no sofisticados.
Caractersticas de las entidades pequeas:
tambin a sus caractersticas cualitativas propias. Los indicadores cuantitativos del tamao de una entidad pueden incluir los totales de las hojas de balance, los ingresos y el nmero de empleados Dichos indicadores no son definitivos. POCAS FUENTES DE INGRESOS Operan desde una locacin nica o de un nmero limitado de locaciones. Las entidades pequeas a menudo tienen una gama limitada de productos o servicios. (C) Se detectar el fraude o error al procesar la informacin contable. (b) Los activos y pasivos registrados en el sistema de contabilidad existen y estn registrados por los montos correctos. (a) Todas las transacciones y otra informacin contable que debieran haber sido registradas han sido de veras registradas. SISTEMAS DE REGISTROS NO SOFISTICADOS
Las entidades pequeas necesitan llevar suficientes registros contables para cumplir con cualesquiera requisitos estatutarios o reglamentarios y para satisfacer las necesidades de la entidad, incluyendo la preparacin y auditora de los estados financieros.
Consecuentemente las funciones de tenedura de libros y de registros contables a menudo no son sofisticadas. El sistema de registros puede ser no sofisticado o malo, lo que da como resultado un riesgo que los estados financieros puedan ser inexactos o incompletos.
Las entidades pequeas a menudo encuentran conveniente usar paquetes de marca de software de contabilidad diseados para uso en una computadora personal.
CONTROLES INTERNOS LIMITADOS Los controles internos sofisticados a menudo no son necesarios ni deseables, y el hecho de que haya pocos empleados limita el grado al cual sea factible la segregacin de funciones. En la entidad muy pequea, puede ser prctico establecer algn grado de segregacin de funciones u otra forma de controles no sofisticados pero efectivos. El control directo del propietario-administrador sobre todas las decisiones, y la capacidad para intervenir personalmente en cualquier momento para asegurar una respuesta apropiada. El ejercicio de este control puede tambin compensar, de algn otro modo, los procedimientos dbiles de control interno. Mientras que una falta de sofisticacin de los controles internos no indica en s misma un alto riesgo de fraude o error, puede abusarse de la posicin dominante de propietario-- administrador Los controles de supervisin en una base diaria por el propietario- administrador pueden tambin tener un importante efecto beneficioso en cuanto a que el propietario-administrador tiene un inters personal en salvaguardar los activos de la entidad