Auditoria Tributaria

Integrantes:
dhd

BANCARIZACIN E ITF

1.Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF
Es el impuesto creado por la Ley N 28194, que grava las operaciones en moneda
nacional o extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas
abiertas en empresas del sistema financiero

Contribuyentes del ITF
Los titulares de cuentas abiertas en las empresas del Sistema Financiero;
Las personas naturales y jurdicas que realicen pagos, adquieran cheques de
gerencia, ordenen giros o envos de dinero o reciban pagos o fondos de dinero.
Las empresas del sistema financiero respecto de las operaciones gravadas que
realicen por cuenta propia


Tasa del ITF
La alcuota del impuesto es cero coma cero cero cinco por ciento (0,005%)
vigente desde el 01 de abril de 2011, conforme lo establece la ley 29667
publicada el 20 de febrero del mismo ao.
Hasta el 31 de marzo de 2011, la tasa aplicable era de 0.05%, vigente desde el 1
de enero de 2010.

Base imponible
La alcuota de este impuesto se aplica sobre el valor o importe de la operacin
afecta.
Monto de operacin afecta x 0.005% = ITF a pagar por la operacin.

Redondeo del Impuesto
El impuesto que se determine por cada operacin ser expresado hasta con dos
decimales.

Los agentes de retencin o percepcin
Los responsables del impuesto en calidad de agentes retenedores o perceptores, segn el caso
son:
Las empresas del Sistema Financiero y
Las empresas que realizan transferencias de fondos.

Declaracin jurada y pago del ITF
El impuesto es declarado por las empresas del sistema financiero, las empresas que realizan
transferencias de fondos y cualquier otra persona natural o jurdica dedicada a organizar sistemas
de pagos.
La declaracin del impuesto, se realiza por estos agentes de retencin o percepcin del impuesto,
mediante declaracin jurada de las operaciones en las que hubiera intervenido, realizada por cada
perodo tributario segn el cronograma de vencimientos aprobado mediante Resolucin de
Superintendencia. Para el ejercicio 2014 el cronograma fue aprobado por el Anexo N 2 de
la Resolucin de Superintendencia N 367-2013/SUNAT.
Para tal efecto, presentarn mensualmente el PDT ITF - Formulario Virtual N 0695, en tanto que
el pago del impuesto se realiza a travs de dos pagos por las retenciones o percepciones del
impuesto efectuadas por cada periodo tributario.


Los dos pagos se realizan a travs del sistema pago fcil, boleta de pago 1662, consignando
como cdigo de tributo 8132 - Impuesto a las Transacciones Financieras- Retenciones y/o
percepciones.
Asimismo, se efectuar una declaracin como contribuyente en casos y operaciones especiales y el
pago del impuesto se realizar en la forma y plazos antes sealados, consignando como cdigo de
tributo 8131-Impuesto a las Transacciones Financieras - Cuenta propia.
De otro lado, cuando haya empresas o entidades generadoras de rentas de tercera categora que
realicen pagos de sus obligaciones por ms del 15% del total, sin utilizar dinero en efectivo o medios de
pago, caso en el que debern pagar el doble de la alcuota del impuesto, es decir 0.010 %, sobre los
montos cancelados que excedan el porcentaje antes sealado.
En este ltimo caso el impuesto se declara y paga en la misma oportunidad de la presentacin de la
declaracin jurada anual del impuesto a la renta del ejercicio gravable en el que se realizaron dichas
operaciones.

Nota: Mediante Resolucin de Superintendencia N 113-2011/SUNAT se ha prorrogado el plazo para la
presentacin de la declaracin jurada del ITF de los periodos tributarios de abril y mayo del 2011 hasta
la fecha de vencimiento correspondiente al periodo tributario junio de 2011.
Otras disposiciones Deduccin del Impuesto a la Renta
El ITF es deducible para efectos del Impuesto a la Renta.
Para las personas naturales es deducible de la renta neta del trabajo.
El ITF constituye ingreso del Tesoro Pblico y su administracin le corresponde a
la SUNAT
Exoneraciones
Estn exoneradas del ITF, entre otras, las siguientes operaciones:
Los abonos o dbitos en cuentas que corresponden al sector pblico nacional.
Los abonos o dbitos en las cuentas utilizadas para el Sistema de pago de
Obligaciones Tributarias-SPOT
La acreditacin o dbito en las cuentas que el empleador solicite a la empresa
del sistema financiero abrir a nombre de sus trabajadores o pensionistas para el
pago de sus remuneraciones o pensiones.
La acreditacin o dbito en las cuentas de compensacin por tiempo de servicios
- CTS, o de Administradoras de Fondos de Pensiones - AFPs cuando se trate de
fondo de pensiones y pago de otras prestaciones.

2.Bancarizacin
Es la denominacin con la cual se conoce al hecho de haberse
ordenado por ley que todas las personas y empresas que realizan
operaciones econmicas las canalicen a travs de empresas del sistema
financiero y utilizando los medios de pago del sistema, para luchar contra
la evasin tributaria y procurar la formalizacin de la economa.
Ejemplo:
Si una empresa compra mercadera por S/. 11,800 y la cancel usando
efectivo, sin utilizar algn medio de pago bancario (valor de venta S/.
10,000 e IGV S/. 1,800), no podr usar S/. 1,800 como crdito fiscal del
IGV. De igual forma no podr utilizar S/. 3,000 como deduccin de costo
para el impuesto a la renta.
Medios de Pago utilizables
Depsitos en cuenta
Giros
Transferencia de fondos.
rdenes de Pago.
Tarjetas de dbito
Tarjetas de crdito.
Cheques no negociables, no a la orden u otra equivalente.

Montos a partir de los cuales debe utilizarse medios de pago
El monto a partir del cual se deber utilizar medios de pago es
de tres mil quinientos nuevos soles (S/. 3,500.) o mil dlares
americanos (US$ 1,000.) monto vigente desde el 01 de enero
de 2008.
Efectos tributarios de no utilizar medios de pago
Los pagos que se efecten sin utilizar medios de pago no darn
derecho a deducir gastos, costos o crditos, a efectuar
compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos
a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada y
restitucin de derechos arancelarios.
Normas legales
Ley N 28194
Ley para la Lucha contra la Evasin y para la
Formalizacin de la Economa.

Decreto Supremo N 047-2004-EF
Reglamento de la Ley N 28194.