INTEGRANTES : AGURTO TANDAZO RODOLFO GUTIRREZ GLVEZ FELIPE GARCA MENDOZA, NGELO SEGUNDO LEN GARCA, FRANZ HEINRICH OVIEDO DANTE ZAPATA ROMERO WILLIAM
PROGRAMA ESPECIAL DE TITULACIN PROFESIONAL INTRODUCCIN NIA 500
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de evidencia de auditora que se tiene que obtener cuando se auditan estados financieros, y los procedimientos para obtener dicha evidencia de auditora.
DEFINICIN NIA 500 Como evidencia de auditoria, se tiene a toda informacin que usa el auditor para llegar a las conclusiones en las que se basa la opinin de auditoria, incluye la informacin contenida en los registros contables subyacentes a los Estados Financieros. y otra informacin. no se espera que los auditores atiendan a toda la informacin que pueda existir. la evidencia de auditoria, que es acumulativa por naturaleza, incluye aquella evidencia que se obtiene de procedimientos de auditoria que se desempea durante el curso de la auditoria y puede incluir evidencia de auditoria. ALCANCE NIA 500 Esta norma explica lo que constituye evidencia de una Auditoria de los estados financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el auditor de disear y aplicar los procedimientos de auditoria para obtener las evidencias suficientes y adecuada que le permite alcanzar las conclusiones razonables en las que pueda basar su opinin.
OBJETIVO NIA 500 Es de que el Auditor debe de disear y aplicar los procedimientos de auditoria de forma que le permita obtener la evidencia de la auditoria suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basa su opinin.
REQUERIMIENTO NA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIA SUFICIENTE Y ADECUADA INFORMACIN QUE SE UTILIZARA COMO EVIDENCIA DE AUDITORIA SELECCIN DE LOS ELEMENTOS SOBRE LOS QUE SE REALIZARAN PRUEBAS PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORIA INCONGRUENCIA EN LA EVIDENCIA DE AUDITORIA O RESERVAS SOBRE SU FIABILIDAD EVIDENCIA SUFICIENTE Fuentes de evidencia de auditoria
procedimientos de auditoria para obtener la evidencia
Procedimientos de evaluacin de riesgo Inspeccin Observacin Confirmacin externa Recalculo Reproceso Procedimientos analticos investigacin FUENTES DE EVIDENCIA
Parte de la evidencia de auditora se obtiene aplicando procedimientos de auditora para verificar los registros contables, por ejemplo, mediante anlisis y revisin, reejecutando procedimientos llevados a cabo en el proceso de informacin financiera, as como conciliando cada tipo de informacin con sus diversos usos. Mediante la aplicacin de dichos procedimientos de auditora, el auditor puede determinar que los registros contables son internamente congruentes y concuerdan con los estados financieros.
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION DE RIESGO
Tal como las NIA 315 y 330 requieren y explican en detalle, la evidencia de auditora para alcanzar conclusiones razonables en las que basar la opinin del auditor se obtiene mediante la aplicacin de:
(a) procedimientos de valoracin del riesgo; y (b) procedimientos de auditora posteriores. INSPECCIN
La inspeccin implica el examen de registros o de documentos, ya sean internos o externos, en papel, en soporte electrnico o en otro medio, o un examen fsico de un activo. El examen de los registros o documentos proporciona evidencia de auditora con diferentes grados de fiabilidad, dependiendo de la naturaleza y la fuente de aqullos, y, en el caso de registros y documentos internos, de la eficacia de los controles sobre su elaboracin. Un ejemplo de inspeccin utilizada como prueba de controles es la inspeccin de registros en busca de evidencia de autorizacin. OBSERVACIN
La observacin consiste en presenciar un proceso o un procedimiento aplicados por otras personas; por ejemplo, la observacin por el auditor del recuento de existencias realizado por el personal de la entidad o la observacin de la ejecucin de actividades de control. La observacin proporciona evidencia de auditora sobre la realizacin de un proceso o procedimiento, pero est limitada al momento en el que tiene lugar la observacin y por el hecho de que observar el acto puede afectar al modo en que se realiza el proceso o el procedimiento. Vase la NIA 501 para orientaciones adicionales sobre la observacin de un recuento de existencias. CONFIRMACIN EXTERNA
La observacin consiste en presenciar un proceso o un procedimiento aplicados por otras personas; por ejemplo, la observacin por el auditor del recuento de existencias realizado por el personal de la entidad o la observacin de la ejecucin de actividades de control. La observacin proporciona evidencia de auditora sobre la realizacin de un proceso o procedimiento, pero est limitada al momento en el que tiene lugar la observacin y por el hecho de que observar el acto puede afectar al modo en que se realiza el proceso o el procedimiento. Vase la NIA 501 para orientaciones adicionales sobre la observacin de un recuento de existencias10.
El reclculo consiste en comprobar la exactitud de los clculos matemticos incluidos en los documentos o registros. El reclculo se puede realizar manualmente o por medios electrnicos.
RE EJECUCIN
La re ejecucin implica la ejecucin independiente por parte del auditor de procedimientos o de controles que en origen fueron realizados como parte del control interno de la entidad.
RECALCULO PROCEDIMIENTOS ANALTICOS
Los procedimientos analticos consisten en evaluaciones de informacin financiera realizadas mediante el anlisis de las relaciones que razonablemente quepa suponer que existan entre datos financieros y no financieros. Los procedimientos analticos tambin incluyen, si es necesario, la investigacin de variaciones o de relaciones identificadas que resultan incongruentes con otra informacin relevante o que difieren de los valores esperados en un importe significativo.
INDAGACIN
La indagacin consiste en la bsqueda de informacin, financiera o no financiera, a travs de personas bien informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad. La indagacin se utiliza de forma extensiva a lo largo de la auditora y adicionalmente a otros procedimientos de auditora. Las indagaciones pueden variar desde la indagacin formal planteada por escrito hasta la indagacin verbal informal. La evaluacin de las respuestas obtenidas es parte integrante del proceso de indagacin.
INFORMACIN QUE SE UTILIZARA COMO EVIDENCIA DE AUDITORIA FIABILIDAD RELEVANCIA