AUDITORA TRIBUTARIA

2014 - I - II




INTRODUCCIN A LA AUDITORA TRIBUTARIA




1. Introduccin a la Auditora Tributaria:
Definicin y Objetivos.
2. La Auditora a medida, el enfoque de arriba
hacia abajo.
3. Las Tcnicas y Procedimientos de auditora.
Etapas de la Auditora Tributaria.
4. Los Riesgos de auditora
5. El auditor tributario: condiciones personales,
condiciones adquiridas, facultades y
obligaciones.
AUDITORIA TRIBUTARIA
Sesin 1
INTRODUCCION A LA AUDITORA
TRIBUTARIA
Las entidades se encuentran expuestas a
riesgos estratgicos, financieros, operativos
y de cumplimiento; siendo vital que el
Contador Pblico aportando mayor valor
ante las nuevas exigencias del entorno.

Fuente: Conclusiones finales de II Conferencia de Auditora, Contabilidad, Finanzas y Tributacin, titulada LA CIENCIA
CONTABLE EN EL CENTRO DE LAS EMPRESAS COMPETITIVAS DEL SIGLO XXI, organizado por la
organizada por la Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas de la UPSMP durante los das 15 y 16 de noviembre 2010 .



Muestra una profesin de
auditora en continuo cambio que
se adapta con rapidez a un mundo
que parece estar a la vez
expandindose, contrayndose y
cambiando siempre cambiando.

Encuesta de 2009 (PricewaterhouseCoopers)
ENFOQUE MODERNO DE AUDITORA
ENFOQUE MODERNO DE AUDITORA

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO (ACUMULADO)

APOYO EN LOS CONTROLES (CONFIANZA)

EVALUACIN GLOBAL

AUDITORA A LA MEDIDA

AUDITORA MODERNA -
FACTORES DE RIESGO:
Como impactan a los EEFF que estamos
auditando
RIESGO DE NEGOCIO
RIESGO DE AUDITORIA
RIESGO PROFESIONAL
RIESGO DE EXPECTATIVA


ENFOQUE MODERNO DE AUDITORA
AUDITORA TRIBUTARA
Es un examen dirigido a verificar el
cumplimiento de la obligacin
tributaria por parte de los
contribuyentes, as como tambin
de aquellas obligaciones formales
contenidas en las normas legales.


Funciones en la determinacin de la
obligacin tributaria.
Cabe sealar que en el proceso de
determinacin que realiza el auditor
tributario cumple tres funciones:
1) Verificacin
2) Identificacin del sujeto de la OT
3) Cuantificacin.


DIFERENCIAS ENTRE LA
AUDITORIA FINANCIERA Y LA
TRIBUTARIA
Auditora financiera Inspeccin fiscal
OBJETIVO Opinar sobre si las
cuentas anuales
expresan, en todos los
aspectos significativos,
la imagen fiel del
patrimonio, de la
situacin financiera, de
los resultados y de los
recursos obtenidos y
aplicados por la entidad
auditada
Determinar si las bases
imponibles declaradas por una
entidad son correctas conforme a
los criterios legales establecidos
LAS TCNICAS DE AUDITORIA
Son los mtodos prcticos de investigacin
que permiten al auditor obtener
informacin y realizar las comprobaciones
necesarias.
Las tcnicas son de diversas clases y
pueden agruparse en:
Tcnicas de estudio general: Formarse
una opinin preliminar de la situacin
tributaria.
LAS TCNICAS DE AUDITORIA
Anlisis: Descomponer el saldo de una
cuenta contable: Anlisis de saldo y de
movimiento.
Inspeccin: Examen fsico.
Confirmacin: En la Administracin
Tributaria se conoce como Cruce de
informacin.
Clculo: Comprobacin aritmtica.
LAS TCNICAS DE AUDITORIA
Observacin: Accin similar a la
inspeccin pero se realiza de manera
menos formal.
Investigacin (Indagacin): Obtener
mayor informacin que permita contar con
elementos de juicio adicionales.
Declaracin (manifestacin): Obtener
informacin detallada en un documento
por escrito.
ETAPAS DE LA AUDITORIA
El ManuaI General de Procedimientos de
Auditora seala dos etapas:

1.-Planeamiento: Se determinan los puntos
crticos de los EEFFs a fiscalizar.
2.-Trabajo de campo: Se desarrolla el
marco terico del tratamiento contable y
tributario de los rubros de los EEFFs y de
los procedimientos de auditora a aplicar.
LOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
El ManuaI General de Procedimientos
de Auditora seala que el auditor
aplicar los procedimientos de
auditoria a los puntos crticos,
determinados en la etapa de
planeamiento, dejando evidencia de
ello en los papeles de trabajo.

LOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
El auditor redactar los
procedimientos de auditoria que
aplicar, para validar los puntos
crticos determinados, en los que
anotar los rubros de los EEFFs, los
objetivos, los procedimientos de
auditoria aplicables y el tiempo que va
incurrir en cada uno de ellos.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
POR RUBRO
DISPONIBLE

Objetivo.- Verificar la veracidad de las
transacciones que dan lugar a cobros,
pagos u otros movimientos en el rubro caja
y bancos y sus efectos tributarios
1. Se revisar si todas las cuentas se
encuentran registradas en la contabilidad.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
POR RUBRO: DISPONIBLE

A travs de la informacin del ITF, se
puede detectar las cuentas que no se
encuentran registradas en la contabilidad.
A partir de este documento se obtiene el
importe de los depsitos no registrados y
la SUNAT se encontrara habilitada para la
determinacin sobre base presunta
Art. 71 del C.T.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

Obtener un grado de certeza
razonable de que el contribuyente a
determinado en forma correcta su
obligacin tributaria de acuerdo a las
normas y reglamentos que los regulen.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

Para ello el auditor deber determinar
si la informacin contable y financiera
con incidencia tributaria cumplen
adecuadamente las afirmaciones
indicadas por el contribuyente, como
veracidad, integridad, valuacin y
exposicin.

EL AUDITOR TRIBUTARIO
NORMAS GENERALES O PERSONALES

Se aplican a todo el proceso del examen y se
relacionan bsicamente con la conducta
funcional del Auditor y regular los requisitos y
aptitudes que debe reunir para actuar como
auditor.
Estas normas estn contempladas en los
Cdigo de tica.
EL AUDITOR TRIBUTARIO
ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD
PROFESIONAL.

INDEPENDENCIA.

CUIDADO O ESMERO PROFESIONAL
EL AUDITOR TRIBUTARIO
Condiciones personales: Independencia,
cuidado o esmero profesional

Condiciones adquiridas: Entrenamiento y
capacidad profesional.

Facultades: Normas tributarias

EL AUDITOR TRIBUTARIO
Obligaciones:

Aplicacin de las normas legales.

Ejm.
Perito de parte en citaciones judiciales
(Art. 194 del C.T.)

CONCLUSIONES




Una facultad otorgada a las
Administraciones Tributarias es la
fiscalizacin a fin de verificar el
cumplimiento de las obligaciones
tributarias. Para ello se desarrollan
diversas acciones, siendo la auditoria
la principal debido a implicancia de sus
resultados.
Realizar un mapa conceptual o
cuadro explicativo de lo descrito en
las diapositivas.

Control de lectura del Reglamento
del Procedimiento de Fiscalizacin


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