MARCO CONCEPTUAL PARA

LA PREPARACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

Versin 2014
EL SOPORTE DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA
CONTABILIDAD FINANCIERA
NICs NIIF
P
R
E
F
A
C
I
O
M C
A O
R N
C C
O E
P
T
U
A
L
N
O
R
M
A
S
I
N T
T A
E C
R I
P O
R N
E E
S
EL SOPORTE DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA
MARCO CONCEPTUAL DE LAS NICs NIIF
CONTABILIDAD FINANCIERA
Conjunto de teoras, conceptos y
fundamentos (principios)
bsicos y esenciales
a partir de los cuales se
han desarrollado las NICs
NIIFs.
Devengado, Activo, Ingreso, Gasto,
Situacin Financiera, etc
INTRODUCCIN
OBJETIVOS o PROPSITOS (PRRAFO 1)
Marco Conceptual
SMV
Servir de base a los organismos normativos nacionales para
desarrollar las normas en sus pases.
Ayuda a aplicar las NICs a quienes preparan estados
financieros y para tratar adecuadamente asuntos que an no
son materia de las NICs.
Servir de base al Consejo Directivo del IASC (IASB):

Para el desarrollo de futuras NICs NIIF y su revisin.
Para promover la armonizacin de las regulaciones, normas y
procedimientos contables relacionados con la presentacin de
los estados financieros y facilitar la reduccin de los
tratamientos alternativos permitidos por las NICs.
Marco Conceptual
Ayuda a los auditores a formarse una opinin acerca de que
si los estados financieros cumplen con las NICs.
Ayuda a los usuarios a interpretar los estados
financieros preparados conforme a las NICs.
Proporciona a los interesados informacin sobre sus
mtodos para la formulacin de las NICs.
INTRODUCCIN
OBJETIVOS o PROPSITOS (PRRAFO 1)
Marco
Conceptual
CARACTERSTICAS (prrafos 2, 3 y 4)
ESTADOS
FINANCIEROS
Establece los conceptos que
fundamentan la preparacin y
presentacin de los:
C. PAREDES
No es una NIC.

No define pautas para ningn tema particular de medicin o revelacin.

No se contradice ni sobrepone a ninguna NIC.

Prevalece la NIC en caso de discrepancia con el Marco.

Es revisado periodicamente basado en la experiencia de la Junta.
INTRODUCCIN
El Marco trata sobre:
ALCANCE
ESTADOS
FINANCIEROS
O El objetivo de los estados financieros. Se
refiere a los estados financieros para
propsitos generales (incluye los
consolidados).
O Las caractersticas cualitativas que
determinan que la informacin en los
estados financieros SEA de utilidad.
O La definicin, reconocimiento y medicin de
los elementos que se toman para preparar los
estados financieros.
O Los conceptos de capital y de mantenimiento de capital.
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS
A este tipo de estados financieros se refiere
el Marco.
Se preparan al cierre de cada periodo.
Tambin incluye los EE.FF. consolidados y
los EE.FF. intermedios y anuales.
Estn orientados a cubrir informacin comn
para un amplio rango de usuarios.
Se preparan con el objeto de cumplir con
requerimientos especficos.
Ejemplo:
Estados Financieros. Extraordinarios
Para decidir transformaciones,
fusiones, venta de la empresa, etc.
De Liquidacin Para empresas en
proceso de liquidacin.
DE
PROPSITO
GENERAL
DE
PROPSITO
ESPECIAL
JUEGO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS
JUEGO DE
ESTADOS
FINANCIEROS
Estado de
situacin
financiera
Estado de
Resultados
CAMBIOS EN
DERECHOS
SOBRE EL
ACTIVO
CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
NETO
FLUJOS DE
EFECTIVO
NOTAS DE
POLITICAS
Y OTROS
La gerencia de la empresa tiene:
O La responsabilidad principal por
la preparacin y presentacin de
los estados financieros. (prrafo 11)
JUEGO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS
JUEGO
COMPLETO
ESTADOS
FINANCIEROS
01/ENE
31/DIC
31/MAR 30/JUN 30/SET
PARA UN PERIODO INTERINO
UN PERIODO ANUAL
DEBEN PREPARARSE
O Inversionistas. (reales y
potenciales).

O Trabajadores.
O Prestamistas
O Proveedores y otros
acreedores comerciales.
O Clientes
O Gobierno y Organismos
Gubernamentales.
O Pblico en general.
Usuarios y sus necesidades de informacin
OBJETIVOS
ESTADOS
FINANCIEROS
PROPORCIONAR
INFORMACIN
SOBRE
CAMBIOS EN LA
SITUACIN FINANCIERA
OTROS
OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DE UNA EMPRESA
GRAN RANGO DE USUARIOS
PARA TOMA DE DECISIONES
SITUACIN FINANCIERA
Estado de
Situacin
Financiera
RESULTADOS DESEMPEO
Estado de
Resultados
SITUACIN FINANCIERA
1. Permite tomar decisiones de carcter econmico, previa
evaluacin de la capacidad econmica de la empresa para
generar efectivo o equivalentes de efectivo.
Dicha capacidad determina:
a. Capacidad para pagar obligaciones con trabajadores y
proveedores.
b. Satisfacer pagos de intereses, prstamos, dividendos.
Estado de
Situacin
Financiera
SITUACIN FINANCIERA
Es til para predecir las futuras
necesidades de financiamiento
(prstamos) y la forma en que las
utilidades y flujos de efectivo podrn
ser distribuidos entre quienes poseen
intereses en la empresa.
a. Los recursos financieros que
controla.
b. La estructura financiera (corto
y largo plazo).
c. La liquidez (disponibilidad de
efectivo en el corto plazo) y
solvencia (disponibilidad de
efectivo en el largo plazo).
Es til para predecir la capacidad de la
empresa para generar efectivo y
equivalente de efectivo en el futuro.
Es til para predecir la capacidad de la
empresa para cumplir sus compromisos
financieros al vencimiento de estos.
2. Es afectada por:
Estado de
Situacin
Financiera
RESULTADOS DE LAS OPERACIONES
2. La informacin sobre el rendimiento, es til para:

a. Predecir la capacidad para generar flujos de
efectivo a partir de los recursos existentes.

a. Poder juzgar sobre la efectividad con que la
empresa puede utilizar recursos adicionales.
1. Permite tomar informacin
respecto a la rentabilidad o
rendimiento de la empresa.
Estado de
Resultados
CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA
1. Permite evaluar las actividades de inversin,
financiamiento y operacin durante el periodo a
reportar.
2. til para proporcionar al usuario una base que le permita conocer
la capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes
de efectivo.
3. til para proporcionar a la empresa una base que le permita conocer
sus necesidades en relacin con la utilizacin de los flujos de
efectivo.
FLUJOS DE
EFECTIVO
POSTULADOS
FUNDAMENTALES

DEVENGADO
EMPRESA EN MARCHA
C. PAREDES
POSTULADOS FUNDAMENTALES

Cuantos eventos han ocurrido?
31/DIC
Analicemos el siguiente caso
AO 1
Mediante factura
N 001-1122 se venden
y entregan mercaderas
Venta con
garanta
El 26 de
Diciembre del
ao 1
AO 2
La factura se cobra
el 08/ENE/ del
ao 2
1 2 3
ESTADOS
FINANCIEROS
Cliente
reclama
4
Cuatro (4) eventos.
En que periodo se reconoce (contabiliza)
cada evento ocurrido?
En el periodo que ocurrieron.

O
BASE CONTABLE
DEL DEVENGADO
POSTULADOS FUNDAMENTALES

Los efectos de las transacciones y otros hechos se reconocen
cuando ocurren y NO cuando se cobra o se paga el efectivo.
Las transacciones se contabilizan en los registros contables y se
presentan en los EE.FF. de los periodos a los cuales corresponden.
Se adopta para permitir que los EE.FF cumplan sus objetivos.
EMPRESA EN MARCHA
Evaluar la posibilidad de que la empresa
contine operando.
Si existen dudas significativas, debe
revelarse esta situacin.
NOTAS
Si no han sido preparados sobre esta base,
debe revelarse base seguida y razones.
CUANDO SE PREPARAN ESTADOS
FINANCIEROS LA GERENCIA DEBE :
ESTADOS
FINANCIEROS
31/DIC
Aspectos que se deben considerar al evaluar si la presuncin de
empresa en marcha es procedente:

Historial de operaciones rentables grado de acceso al crdito financiero
rentabilidad corriente programas de pago de deudas fuentes potenciales
de financiamiento.
EMPRESA EN MARCHA
ESTADOS
FINANCIEROS
31/DIC
Periodo mnimo a evaluar:
12 meses posteriores
31/DIC
POSTULADOS FUNDAMENTALES

O
EMPRESA EN
MARCHA
Los EE.FF se preparan en el supuesto de que una
empresa es un negocio en marcha, y que continuar
operando en el futuro inmediato, sin intencin de
liquidarse.

Si no fuera as, los EE.FF deben prepararse sobre
una base distinta que debe revelarse.
CARACTERSTICAS
CUALITATIVAS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

COMPRENSIBILIDAD
APLICABILIDAD
CONFIABILIDAD
COMPARABILIDAD
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS
Son los atributos que hacen que la informacin contenida en los estados financieros
SEA UTIL para los usuarios (prrafos 24 al 42)
LAS NICs ASEGURAN
A LOS USUARIOS
FACILMENTE COMPRENSIBLES
COMPRENSIBILIDAD
ESTADOS
FINANCIEROS
APLICABLES A SUS NECESIDADES PARA
LA TOMA DE DECISIONES
APLICABILIDAD
MATERIALIDAD
SU OMISIN PUEDE LLEVAR A
DECISIONES EQUIVOCADAS
NATURALEZA
INFORMACIN DE UN
NUEVO SEGMENTO
LIBRES DE ERRORES Y DESVIACIONES
CONFIABILIDAD
Presentacin fidedigna
Sustancia antes que Forma
Neutralidad
Prudencia
Informacin Completa
IDENTIFICAR SITUACIONES Y
VARIACIONES
COMPARABILIDAD
CONFIABILIDAD (confianza)
Presentacin
Fidedigna
OCURRIDOS

REALES

AUTNTICOS
ACTIVIDADES
PAGO DE SUELDOS
HECHOS
SINIESTRO
RECLAMACIN LEGAL
ESTADOS
FINANCIEROS

Deben revelar
TRANSACCIONES
QUE CALIFIQUEN COMO
Activos
Pasivos
Patrimonio
Ingresos
Gastos
Sustancia antes que Forma
CONFIABILIDAD (confianza)
PARA EFECTOS CONTABLES
En cuantos aos debe depreciarse?
Las transacciones y otros eventos deben ser contabilizados y
presentados de acuerdo con su SUSTANCIA y REALIDAD ECONOMICA
y no nicamente con su forma legal.
EMPRESA
TUMBES
Es propietaria de
MAQUINARIA AGRICOLA
Acuerdos adoptados al momento de la compra:

Polticas operativas:
Slo ser utilizado durante 3 aos.

Aspectos tributarios
Para efectos tributarios la tasa maxima de
depreciacion anual es del 20% (5 aos)
Neutralidad
CONFIABILIDAD (confianza)
Libre de desviaciones. NO SON NEUTRALES si al
seleccionar o presentar la informacin se ha influenciado
en la toma de decisiones o en el criterio para lograr un
resultado o consecuencia pre determinada.
ESTADOS
FINANCIEROS

Deben ser
neutrales
Prudencia
Los encargados de preparar los EE.FF incluir cierto grado de precaucin en la
aplicacin de los criterios necesarios para hacer las estimaciones requeridas
cuando se presenten sucesos de incertidumbre.

Ejemplo: Creacin de reservas ocultas o provisiones en exceso; subvaluacin
delibredada de activos o ingresos o sobrevaluacin deliberada de pasivos o
gastos.
Informacin
Completa
La informacin contenida en los EE.FF debe ser completa. Una omisin importante
puede ocasionar que la informacin sea falsa o equivocada y, en consecuencia, no
confiable y deficiente en relacin con su aplicabilidad.
FACTORES QUE LIMITAN LA APLICABILIDAD Y CONFIABILIDAD DE LA
INFORMACIN
ESTADOS
FINANCIEROS
Que prefiere usted?
31/DIC/
10/FEB/
Con informacin estimada
Pero APLICABLES
20/ABR/
Con informacin completa
Pero con retraso
Oportunidad
FACTORES QUE LIMITAN LA APLICABILIDAD Y CONFIABILIDAD DE LA
INFORMACIN
LA GERENCIA DEBE EVALUAR
ENTRE:
PRESENTAR

ESTADOS
FINANCIEROS
Informacin oportuna (estimada), aun
cuando todos los aspectos de una
transaccin no sean conocidos
Afecta la
Confiabilidad
La informacin con retraso pero
altamente confiables (completa)
Podran no ser utiles
ni aplicables para la
oportuna toma de
decisiones
Lograr equilibrio entre APLICABILIDAD y CONFIABILIDAD requiere considerar
cmo satisfacer mejor las necesidades de los usuarios
en relacin con la toma de decisiones.
Equilibrio entre costo y beneficio
La evaluacin de beneficios y costos es sustancialmente un proceso de
criterio.

Los beneficios pueden ser percibidos por usuarios distintos a aquellos para
quienes se prepar la informacin.
FACTORES QUE LIMITAN LA APLICABILIDAD Y CONFIABILIDAD DE LA
INFORMACIN
BENEFICIOS DE
LA INFORMACIN
COSTO DE OBTENERLA
>
MAYORES
Equlibrio entre
caractersticas
cualitativas
Se requiere para lograr los objetivos de los estados
financieros.
La MATERIALIDAD de las caractersticas en
diferentes casos es un problema de criterio
profesional.
EXPOSICIN CIERTA y OBJETIVA o PRESENTACIN RAZONABLE
La aplicacin de las NICs apropiadas permiten que
CIERTA y OBJETIVA
o PRESENTEN
RAZONABLEMENTE
ESTADOS
FINANCIEROS

expongan en
forma
Situacin Financiera
Resultados de
las Operaciones
Flujos de Efectivo
DE UNA EMPRESA
ELEMENTOS DE
LOS ESTADOS
FINANCIEROS
ELEMENTOS
ESTADOS
FINANCIEROS
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
Miden la situacin
financiera
INGRESOS
GASTOS
Cuantifican los
resultados
Estado de
Situacin
Financiera
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Estado de
Resultados
ACTIVO
Para ser considerados activos debe considerarse la
realidad econmica que subyacen en la misma.
Estado de
Situacin
Financiera
Son recursos
econmicos que:
Controla la empresa
Usar
Vender
Arrendar
Es consecuencia de transaciones o
sucesos que han ocurrido.
Son capaces de generar, en el
futuro, beneficios econmicos
que se espera fluyan a la empresa.
Al venderlos generan efectivo
Al usarlos generan ahorro de costos
QUE ES UN BENEFICIO ECONMICO FUTURO ?
INCORPORADO A UN ACTIVO
Es su potencial para
contribuir DIRECTA o
INDIRECTAMENTE a los
flujo de efectivo y de
otros equivalentes al
efectivo.
Este potencial puede ser de tipo productivo cuando:
materias primas
Forma parte de las actividades
operativas de la empresa
Es convertible en efectivo o
equivalente de efectivo.
cuentas por cobrar
Tiene capacidad para reducir
desembolsos de efectivo en el futuro
Maquinarias: ahorro de
costos en un proceso de
produccin
SU ADQUISICIN POR PARTE DE UNA
EMPRESA DEBERA SER RECONOCIDA
COMO ACTIVO O GASTO
La compra de perros por parte de una empresa se debe:
a) Contabilizar?
b) Reconocer como un activo?
1. El hecho ha
ocurrido?

2. Se puede
medir? S/.
- US $

3. Es LICITO?
SI, entonces
se contabiliza
Estado de
Resultados
Gasto
Si NO es capaz de generar
beneficios econmicos
Estado de
Situacin
Financiera
Activo
Si es capaz de generar
beneficios econmicos
Los activos usados en la produccin Cmo generan efectivo?
Los activos fijos
cuando son
utilizados, individual
o con otros activos,
en la produccin de
bienes o prestacin
de servicios
Generan bienes
Los bienes son vendidos porque
satisfacen las necesidades de los
clientes
Los clientes pagan por ellos y as
contribuyen a la generacin de
flujos de efectivo
Otras formas:
Si se intercambian por otros activos (ventas al crdito)
Si se usan para liquidar pasivos
Si es distribuido entre los dueos
PROBABILIDAD DE BENEFICIO ECONOMICO FUTURO
Es usado este trmino para referirse al grado
de certidumbre que los beneficios
econmicos futuros asociados a la partida.
FLUIRN
HACIA LA
EMPRESA
FLUIRN
DE LA EMPRESA
La evidencia disponible al momento de preparar los EE.FF. es el parmetro
para evaluar el grado de certidumbre.
- Ejemplo: Cuando es probable que una cuenta por cobrar ser cobrada, es
justificable el reconocimiento de la cuenta por cobrar como un activo.
- Ejemplo: Si es probable que las cuentas por cobrar se vuelvan de dudosa
cobranza, debe reconocerse un gasto que represente la posible reduccin
en los beneficos econmicos.
RECONOCIMIENTO
Es el proceso de
incorporar (registrar o
contabilizar) una
partida que
CALIFIQUE COMO
Activos
Pasivos
Patrimonio
Estado de
Situacin
Financiera
EN EL
Las omisiones no se corrigen con revelaciones de las polticas contable ni en las
notas o algn otro material explicativo.
Estado de
Resultados
CALIFIQUE COMO
Ingresos
Gastos
EN EL
Un activo se reconoce en:
Caja y bancos, mercaderas, materias
primas, etc.
RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS
Estado de
Situacin
Financiera
Activo
FLUIRN
DE EL
HACIA LA
EMPRESA
Siempre y cuando: es probable que los
beneficios econmicos futuros.
Y posea un costo o valor que pueda ser
medido confiablemente.
No se debe considerar como activo cuando se trate de un
gasto debido al cual se considere improbable un flujo de
beneficios econmicos ms all del actual periodo contable.
Pagos de energa elctrica, arrendamientos, de
administracin, etc.
PASIVO
Estado de
Situacin
Financiera
Es una obligacin
PRESENTE que:
Es consecuencia de
transaciones o sucesos que
han ocurrido.
TIPOS DE
PASIVOS
EXIGIBLES SIN CONDICIONES: Deber o responsabilidad de pagar
una suma de dinero como consecuencia de compromisos.
UN PASIVO Implica la salida de beneficios econmicos, como por ejemplo
Pagos en efectivo
Una transferencia de otros activos en pago de obligaciones.
Un suministro de servicios en pago de obligaciones.
La sustitucin de una obligacin por otra.
La capitalizacin de una obligacin.
De cuya cancelacin se espera
que resulte una salida de
recursos ligados a beneficios
econmicos.
NO EXIGIBLES: Su pago depende de la ocurrencia de un hecho (las
que se originan por las garantas sobre ventas).
Un pasivo se reconoce en:
Cuentas por pagar, tributos por
pagar, dividendos por pagar, etc
RECONOCIMIENTO DE PASIVOS
Estado de
Situacin
Financiera
Pasivo
SALIDA DE
RECURSOS
QUE
IMPLIQUE
BENEFICIOS
ECONOMICOS
Siempre y cuando: es probable que la
liquidacin de una obligacin actual
represente una
El monto de su liquidacin pueda ser
cuantificado razonablemente.
No se debe considerar como pasivo cuando se trate de
existencias pedidas pero an no recibidas (rdenes de compra)
salvo que existan circunstancias particulares que impliquen el
reconocimiento de los activos y gastos relacionndose
(importaciones).
Estado de
Situacin
Financiera
Es la participacin o inters residual en los
activos de la empresa, despus de deducir
los pasivos.

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
PATRIMONIO
Capital Social
Capital Adicional
Excedente de Revaluacin
Reservas
Resultados Acumulados
Se muestra
subclasificado
El importe depende de la medicin de activos y pasivos
Son los aumentos en los beneficios econmicos
durante el periodo contable, producidos en forma de:
Entradas o incrementos en los activos, o
Disminucin de los pasivos.

Ambos producen incrementos en el Patrimonio Neto,
diferentes a los aportes efectuados por los socios o
dueos.
INGRESOS
Estado de
Resultados
INGRESOS
01/ENE
31/DIC
UN PERIODO CONTABLE
Est asociado al concepto de GANANCIA.
Los ingresos provienen principalmente el curso de las actividades ordinarias
de la empresa.

Recibe los nombres de:
Ingresos por ventas.
Ingresos por honorarios.
Ingresos financieros.
Ingresos varios.

Las ganancias NO provienen del curso de las actividades extraordinarias, y
no representan incrementos de beneficios econmicos.

El concepto de ingreso incluye las ganancias NO REALIZADAS, como son
las que resultan de la medicin de activos a valores razonables.
INGRESOS
Se reconocen en el estado de
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
Estado de
Resultados
Cuando se ha producido un incremento en los
beneficios econmicos futuros, asociado a:
Un incremento en un activo,
Una venta al crdito aumenta las cuentas
por cobrar, o

A una disminucin de un pasivo.
Descuento por pronto pago.
Que puede ser medido razonablemente.
Son las disminuciones de los beneficios
econmicos durante el periodo contable,
producidos en forma de:
Salidas o agotamiento de activos, o
Generacin de pasivos.

Ambos producen disminuciones en el
Patrimonio Neto, diferentes a las distribuciones
efectuadas a los socios o dueos.
GASTOS
Estado de
Resultados
GASTOS
01/ENE
31/DIC
UN PERIODO CONTABLE
Est asociado al concepto de PRDIDA.
Los gastos provienen principalmente del curso de las actividades ordinarias
de la empresa.

Incluye los conceptos de:
Costo de ventas. Gastos de administracin.
Gastos de venta. Gastos financieros.
Gastos varios.

Las prdidas NO tambin provienen del curso de las actividades
extraordinarias, y representan disminuciones de beneficios econmicos.

El concepto de gasto incluye las prdidas que provienen de desastres y
PERDIDAS NO REALIZADAS, como son los incrementos en los tipos de
cambio en moneda extranjera relacionados con pasivos, medicin de
activos a valores razonables, etc.
GASTOS
Reconocimiento de Gastos
Estado de
Resultados
Se reconocen en el estado de
Cuando se ha producido una disminucin en los
beneficios econmicos futuros, relacionado con:
Un disminucin en un activo,
La depreciacin de los activos fijos, o

A un incremento de un pasivo.
El devengamiento de un servicio recibido.
Que puede ser medido confiablemente
Reconocimiento de Gastos
Estado de
Resultados
Se reconocen en el estado de
cuando:
a. No produce beneficios econmicos futuros.
Servicios pblicos.
b. No est acreditado los beneficios econmicos futuros o
cesan de acreditar para su reconocimento como activo.
Venta de un activo fijo.

c. Cuando se incurre en un pasivo sin el reconocimiento de un
activo, como el caso de la garanta sobre un producto
Es la utilidad la medida del rendimiento.

Los elementos que miden el rendimiento
son los ingresos y los gastos.
RENDIMIENTO
102,000
RENDIMIENTO
=
INGRESOS
870,000
-
GASTOS
750,000
MEDICIN DE LOS
ELEMENTOS DE
LOS ESTADOS
FINANCIEROS
MEDICIN
DE LOS
ELEMENTOS
S/.
Es el proceso
de determinar
Importes
Monetarios
S/.
$
A RECONOCER Y PRESENTAR
Estado de
Situacin
Financiera
Activos
Pasivos
Patrimonio
Estado de
Resultados
Ingresos
Gastos
MEDICIN DE LOS ELEMENTOS
MEDICIN
DE LOS
ELEMENTOS
S/.
COSTO
HISTRICO
COSTO
ACTUAL
VALOR DE
REALIZACIN
VALOR
PRESENTE
BASES DE MEDICIN
MEDICIN DE LOS ELEMENTOS
MEDICIN DE LOS ELEMENTOS
MEDICIN
DE LOS
ELEMENTOS
S/.
COSTO
HISTRICO
Los activos son registrados de acuerdo al importe pagado en
efectivo o equivalentes de efectivo, o al valor de la
contraprestacin dada al momento de su adquisicin.
Ejemplo: El valor de compra de un bien.
Los pasivos son registrados por el valor del producto recibido a
cambio de incurrir en la deuda.
Ejemplo: Remuneraciones por pagar.
O, en algunas circunstancias por los importes en efectivo o
equivalentes de efectivo que se espera sern pagados para
satisfacer el pasivo en el curso normal de las actividades.
Ejemplo: Impuesto a la Renta.
MEDICIN
DE LOS
ELEMENTOS
S/.
COSTO
ACTUAL
Los activos son registrados al importe en
efectivo o equivalentes de efectivo, que se
pagara si el mismo activo, o un activo
equivalente, fuese adquirido en el momento
actual.
Ejemplo: El valor de mercado de un bien.

Los pasivos son registrados al importe no
descontado en efectivo o equivalentes de
efectivo que se requerira para liquidar la
obligacin en el momento actual.

Ejemplo: El valor de una letra por pagar.
MEDICIN DE LOS ELEMENTOS
MEDICIN
DE LOS
ELEMENTOS
S/.
VALOR DE
REALIZACIN
(Liquidacin)
Los activos son registrados al importe en
efectivo o equivalentes de efectivo, que podra
obtenerse actualmente mediante la venta
normal del activo.

Ejemplo: El valor neto de realizacin de las
existencias obsoletas.

Los pasivos se registran a valores de
liquidacin, esto es al importe no descontado
en efectivo o equivalentes de efectivo que se
espera pagar para liquidar los pasivos en el
curso normal de las actividades.

Ejemplo: Obligaciones descontadas
MEDICIN DE LOS ELEMENTOS
MEDICIN
DE LOS
ELEMENTOS
S/.
VALOR
PRESENTE
Los activos son registrados al valor presente
descontado las entradas de efectivo netas
futuras que se prev generarn en el curso
normal de las actividades.
Ejemplo: Inversiones futuras liquidadas en
efectivo.
Los pasivos se registran a valor presente
descontado de las salidas de efectivo netas
futuras que requerirn para liquidar los
pasivos en el curso normal de las actividades.


Ejemplo: El valor de las pensiones de
jubilacin
MEDICIN DE LOS ELEMENTOS
VALOR RAZONABLE
VALOR RAZONABLE (Fair Value)
INVERSIN INMOBILIARIA
VENDEDOR
Es el precio mas
probable razona-
blemente obtenido
por el vendedor
COMPRADOR
Es el precio mas
ventajoso razona-
blemente obteni-
do por el compra-
dor
En el mercado a la fecha
de la transaccin
Es el monto por el cual un ACTIVO
podra ser intercambiado entre partes
dispuestas y bien informadas en una
transaccin de libre competencia.
15/JUN/00
S/. 80,000
El VALOR DE MERCADO es especfico a una fecha dada, que puede variar
conforme cambian los mercados y las condiciones del mercado, por lo
tanto, puede ser inapropiado para otra fecha.
31/DIC/13
S/190,000
?
ASOCIACIN DE
INGRESOS CON
GASTOS
ASOCIACIN DE INGRESOS CON GASTOS

01 de enero
31 de diciembre
Es un proceso que esta referido al reconocimiento simultneo
de INGRESOS y GASTOS que se producen directa o
conjuntamente por las mismas transacciones y otros sucesos.
Ventas Costo de ventas.
Gastos de ventas.
Gastos de administracin.
Gastos de garantas.
Ciertos componentes de los costos y gastos
de venta, son reconocidos al mismo tiempo
que los ingresos directamente relacionados
provenientes de la venta de bienes.
Ventas netas S/ 2.000.000
Costo de ventas ( 1.200.000 )
Utilidad bruta 800.000
Gastos de venta ( 8.000 )
El costo le corresponde a las ventas del periodo.
ASOCIACIN DE INGRESOS CON GASTOS

DISTRIBUCIN SISTEMTICA DE COSTOS Y GASTOS

DEPRECIACIN
AO 1
INVERSIN EN
ACTIVO FIJO
DEPRECIACIN
AO 2
DEPRECIACIN
AO 3
DEPRECIACIN
AO 4
C Cuando los beneficios econmicos sern recibidos en
varios periodos contables, los gastos son
reconocidos en el estado de ganancias y prdidas en
base a procedimientos de distribucin sistemtica y
razonable.
Ejemplos:
Depreciaciones, amortizaciones, seguros.
Estado de
Resultados
Tiene por objetivo, reconocer los gastos en los periodos contables en
que los beneficios econmicos asociados a tales partidas se
consumen o expiran.
CAPITAL Y
MANTENIMIENTO
DE CAPITAL
CONCEPTO DE CAPITAL
Se reconocen dos clases:

Capital Financiero:

Las empresas en su mayora han
adoptado el concepto de capital
financiero para la preparacin y
presentacin de sus estados
financieros. Segn dicho concepto,
considera al capital como dinero
invertido o aportado por los socios o
dueos de la empresa; el capital es
sinnimo de activo neto o
patrimonio neto de la empresa.

Capital Fsico

Se considera al capital en funcin de
la capacidad operativa o productiva
de la empresa; tomando como base
por ejemplo, las unidades de
produccin por da.

La seleccin de cada uno de los
conceptos de capital financiero o
capital fsico para una empresa, debe
basarse en las necesidades de los
usuarios de los EE.FF.
CONCEPTO DE MANTENIMIENTO DE CAPITAL Y LA
DETERMINACIN DE LA UTILIDAD
Mantenimiento del Capital Financiero: Segn este concepto, la
utilidad se genera slo cuando el importe financiero (dinero) de los
activos netos al final del periodo es mayor al importe financiero
(dinero) de los mismos al inicio del periodo, despus de excluir
cualquier nuevo aporte o distribucin que los socios o dueos
hayan efectuado durante el periodo.

Puede medirse en unidades monetarias nominales (costo histrico) o en unidades
de poder de compra constante. (valor de presente).

ACTIVOS FINANCIEROS NETOS
DINERO
AL 31 DIC 20X1

S/. 100,000
ACTIVOS FINANCIEROS NETOS
DINERO
AL 31 DIC 20X2

S/. 150,000
UTILIDAD
S/. 50,000
Mantenimiento del Capital Fsico: Segn este
concepto, la utilidad se produce slo si la
capacidad productiva fsica (capacidad operativa)
de la empresa al final del periodo excede a la
capacidad fsica productiva al inicio del mismo,
despus de excluir cualquier aporte o distribucin
de los socios o dueos efectuados durante el
periodo.
CONCEPTO DE MANTENIMIENTO DE CAPITAL Y LA
DETERMINACIN DE LA UTILIDAD

El concepto de mantenimiento del capital est
relacionado con la forma en que una empresa
define el capital que busca mantener. Este
concepto constituye el vnculo entre los conceptos
de capital y los conceptos de utilidad, porque
proporciona el punto de referencia por el cual se
mide la utilidad; es un prerrequisito para distinguir
la rentabilidad del capital y la recuperacin del
capital de la empresa.
CONCEPTO DE MANTENIMIENTO DE CAPITAL Y LA
DETERMINACIN DE LA UTILIDAD
El concepto de mantenimiento de capital fsico
requiere el concepto de costo actual como base
de medicin. Sin embargo, el concepto de
mantenimiento de capital financiero no requiere
del uso de una base especial de medicin.
CONCEPTO DE MANTENIMIENTO DE CAPITAL Y LA
DETERMINACIN DE LA UTILIDAD