Conocimiento General de la

entidad econmica, para planear y

efectuar la revisin de sus
estados financieros.

AUDITORIA II

C.P. JULIO ROBLES RUIZ
1.1. Objetivo.

En agosto de 1971, dicho propsito fue ampliado a cuatro
objetivos principales que se conservan a la fecha y que son:

1. Determinar las normas de auditoria a que deber ejecutarse el
contador pblico independiente que emita dictmenes para terceros
2. Determinar procedimientos de auditoria para el examen de los
estados financieros que sean sometidos a dictamen de contador
pblico.
3. Determinar procedimientos a seguir en cualquier trabajo de
auditoria, en sentido amplio.
4. Hacer las recomendaciones de ndole practica que resulten
necesarias como complementos de los pronunciamientos tcnicos
carcter general emitidos por la propia comisin
1.2. Entrevistas con el probable cliente.
Es necesario que el contador Pblico se entreviste las veces que
sean necesarias con su cliente antes de la auditoria, con la finalidad
de:

Definicin del tipo de servicio a prestar.
Las condiciones del servicio: Tiempo, Honorarios, Gastos, etc.
Las limitaciones del servicio
Los elementos que va a proporcionar el cliente
Coordinacin del trabajo en la oficina del cliente, etctera.
En las entrevistas con el cliente debe definirse a quien se debe
dirigir y entregar el Dictamen
Y Por ltimo es de vital importancia que el contador pblico
confirme a su cliente por escrito las bases del trabajo a realizar y
este a su vez, debe manifestarse su acuerdo con las condiciones.
Lo anterior con la finalidad de evitar futuros malentendidos de
interpretacin.


1.3. INVESTIGACION DE LA ENTIDAD
ECONOMICA
Pronunciamientos normativos relativos a la planeacin
de la auditoria.
Para planear adecuadamente el trabajo de auditoria el
auditor debe conocer

a) Los objetivos, condiciones y limitaciones del
trabajo

b) Las caractersticas particulares de la empresa
dentro de este concepto las caractersticas de
operacin, sus condiciones jurdicas y el sistema de
control interno existente.

La planeacin de la auditoria puede verse afectada
dependiendo del fin especfico del trabajo a realizar; por
ejemplo la adquisicin de un negocio, la solicitud de un
crdito bancario

El conocimiento de las caractersticas de operacin
se refiere tanto a las normales (productivas. comerciales
y financieras

Las condiciones jurdicas de una empresa se refieren
a: los documentos legales que conforman su
personalidad, su posibilidad de realizar operaciones, su
organizacin, su relacin con el estado

El sistema de control interno constituye el elemento
ms importante sobre el que descansa la planeacin de
la auditoria
La informacin necesaria para planear
adecuadamente el trabajo de auditoria se
obtiene de muy diversas maneras
a. Entrevistas con el cliente
b. Visitas a las instalaciones
c. Entrevistas con funcionarios
d. Lectura de algunos documentos
e. Lectura de los estados financieros
f. Revisin de informes y papeles de trabajo
g. Estudio Y evaluacin preliminar del sistema de
control interno.
1.3.1. Antecedentes.
La auditoria de estados financieros
modernos nacen en el ao 1934 con un
acto de la ley al promulgarse la segurity
Exchange acto f 1934 en los estados
unidos de Norteamrica que obliga al uso
de los ahora llamados normas de
informacin financiera (antes principios)
Y a las normas y procedimientos de
auditoria
1.3.2. Auditorias anteriores
Revisin de dictmenes de auditoria anteriores de otros contadores
pblicos:

Este estudio servir para decidir sobre la extensin de determinados
procedimientos de auditoria, basados en la calidad de contador
pblico que efectu anteriormente la revisin.

Los auditores antecesores son una excelente fuente de informacin
sobre un cliente probable

Los auditores sucesores deben pedir a la gerencia del probable
cliente que autorice a los auditores antecesores para responder
completamente a las indagaciones del sucesor

Cuando se ha otorgado permiso, las indagaciones incluirn
preguntas sobre desacuerdos con la gerencia sobre los principios de
contabilidad,

1.3.3. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
DE LA ENTIDAD
Es la manera de coordinar las acciones que una Entidad debe
realizar para cumplir con la funcin que le asigna, la ley o norma
especfica.

Comprende el conjunto de polticas, de metodologas, de tcnicas y
de mecanismos administrativos utilizados para la coordinacin de los
recursos humanos, tcnicos, materiales, fsicos y financieros en
procura del cumplimiento de su Misinespecfica.

Comprende el conjunto de polticas, de metodologas, de tcnicas y
de mecanismos administrativos utilizados para la coordinacin de los
recursos humanos, tcnicos, materiales, fsicos y financieros en
procura del cumplimiento de su Misin
Principalmente una estructura de la
organizacin puede complementarse con
los siguientes puntos:

Manuales de Organizacion
Manuales de Funciones
Manuales de Normas y Procedimientos
(operativos tcnicos, recursos humanos,
informtica etc.)
Organigramas
Ubicacin geogrfica de programas y proyectos
Integracin de unidades ejecutoras por
programa

Manual de organizacin: contiene en forma ordenada y
sistemtica, informacin detallada sobre los antecedentes de la
institucin, marco jurdico, estructura orgnica, atribuciones y
funciones.

Manual de funciones: contiene en forma ordenada las funciones
que cada empleado de la entidad tiene bajo su puesto o mando.

Manual de normas y procedimientos: Estos documentos
permiten que una compaa pueda evolucionar independientemente
de que sus dueos o accionistas principales estn encima de la
compaa permanentemente.

Organigramas: Son la representacin grfica de la estructura de
una organizacin, es donde se pone de manifiesto la relacin formal
existente entre las diversas unidades que la integran, sus principales
funciones, los canales de supervisin y la autoridad relativa de cada
cargo. Son considerados instrumentos auxiliares del administrador,
a travs de los cuales se fija la posicin, la accin y la
responsabilidad de cada servicio
1.4. Objetivo Condiciones y Limitaciones
del trabajo a realizar.
Estos entran dentro de las normas de ejecucin Planeacin y supervisin del trabajo
de auditoria de las normas y procedimientos de auditoria.

El boletn nos dice que la auditoria requiere de una planeacin adecuada para poder
alcanzar totalmente sus objetivos, bajo que condiciones estuvimos y cuales fueron
nuestras limitaciones para poder realizar el trabajo con xito.

Qu es un objetivo?
Es un propsito o una meta que el auditor se pone de acuerdo a lo que se le
requiere en algn trabajo.

Qu es una condicin?
Exigencias previas a su realizacin

Qu es una limitacin?
Obstculo con el cual se puede topar el auditor y no tiene los instrumentos necesarios
para enfrentarlos.


1.4.1. Visitas a las instalaciones.
En el boletn 3040 Planeacin y supervisin del trabajo
de auditoria en sus prrafos numero 14-22 vamos a
encontrar cuales son las maneras mas frecuentes de
recolectar la informacin necesaria para poder realizar la
planeacin de la auditoria adecuada.

Una de la cosas mas importantes para la recoleccin de
informacin es el visitar las instalaciones que van a
ser auditadas ya que con esto nos daremos cuenta de
los instrumentos que vamos a necesitar para estos
poderlos poner dentro de la planeacin para que el
trabajo sea el que desebamos obtener.

1.4.2. Entrevista con funcionarios y
empleados
El contador pblico debe conocer el organigrama vigente de la empresa, para identificar las
diferentes reas que la integran, as como la jerarqua de sus funcionarios y empleados.

Se hacen tres preguntas

1. Para que requiere identificar a los funcionarios y empleados de la organizacin?
Para entrevistarse con ellos y conocer las Polticas generales de la empresa relativas a s
funcionamiento y los criterios de contabilizacin en areas de:
Produccin.
Finanzas.
Personal.
Mercadotecnia

2. Pero despus de haber logrado conocer lo anterior, que procede?
El Auditor debe elaborar el resultado de su investigacin para que este sea confirmado por el
funcionario empleado que proporciono la informacin.

3. Para qu confirmar lo anterior?
Para que el contador pblico tenga elementos mas slidos que le servirn de base para planear
la auditoria


1.4.3. SITUACION JURIDICA DE LA
ENTIDAD
Cuando el contrato de sociedad mercantil ha sido
protocolizado ante notario pblico, e inscrito en el registro pblico
de comercio, la sociedad como entre moral nace jurdicamente,
adquiriendo personalidad jurdica, es decir, idoneidad para ser
sujeto de derechos y obligaciones, o en otras palabras, capacidad
para contratar.
Las sociedades no inscritas en el registro pblico de comercio, no
tendrn personalidad jurdica
La sociedad mercantil con personalidad jurdica propia e
independiente de la de los socios, adquiere al momento de su
inscripcin en el registro pblico de comercio los siguientes
atributos:
nombre
domicilio
patrimonio
capacidad de goce y ejercicio
Nombre.
El nombre que en una sociedad mercantil es propio y exclusivo, es decir, no pueden
existir dos sociedades mercantiles con el mismo nombre, revise las siguientes
modalidades:

a) Razn social.- cuando se forme con el nombre de todos los socios; con el de
uno o ms socios ms las palabras Ca.; o con el nombre de persona separada, ms
la palabra y sucesores; ejemplo: Juan Flores Herrera y Ca.; S. en N.C.

b) Denominacin.- cuando el nombre es: impersonal y objetivo, es decir, el
nombre de alguna cosa, fin, actividad, idea, etc., por ejemplo: Todo Para El Hogar,
S.A.

Domicilio. Lugar geogrfico en el que se supone que una sociedad mercantil reside
para los efectos legales; de tal forma que el domicilio de una persona fsica, es el
lugar de residencia, y el de una sociedad mercantil, el municipio o lugar de la
administracin de la misma; por ejemplo, la Ciudad de Puebla; la Ciudad de Mxico,
D.F.; la Ciudad de Veracruz, etc.

Patrimonio. Una sociedad mercantil se integra primeramente, con la suma de
aportaciones que efectan los socios; posteriormente se incrementa por nuevas
aportaciones; utilidades, etc.; disminuye el patrimonio por retiro de socios, perdidas,
etc

Capacidad y/o Aptitud. Que en materia jurdica se interpreta como facultad. La
capacidad de goce en las personas fsicas se adquiere por nacimiento; la capacidad
de ejercicio se adquiere cumpliendo determinados requisitos, tales como mayora de
edad; estar en pleno uso de facultades mentales etc.; la capacidad procesal o
facultad de ser sujeto de toda relacin procesal. Las sociedades mercantiles al nacer
jurdicamente, adquieren capacidad de goce; de ejercicio y procesal.
1.4.4. Conocimiento del volumen y
naturaleza de las operaciones de la
entidad.
El conocimiento de las caractersticas de operacin se
refiere tanto a las normales (productivas, comerciales,
financieras) que constituyen el objeto propio de la
empresa as como definir el tamao de la misma.

Para ello el auditor, debe hacer lectura de estados
financieros para obtener informacin bsica, sobre el
volumen y la naturaleza, de las operaciones de la
empresa.
1.5. Carta-Convenio.
En cualquier trabajo de auditoria de estados financieros, ya sea que se
contrate por primera ocasin, o que se trate de trabajos recurrentes, debe
existir por escrito, un claro entendimiento, tanto por parte del auditor como
de su cliente, de los trminos y alcance de los servicios responsabilidad de
cada uno, as como plazos y honorarios, entre otros asuntos.

Establece:
El tipo de servicio a prestarse
Objetivo y alcance del mismo
Grado de responsabilidad que asume
Clase de informes que deber entregar del trabajo.
Debe incluir
Objetivo y alcance de la auditoria
Responsabilidad del auditor
Mencin de que el estudio y evaluacin de la estructura de control interno se realiza
como base para determinar la naturaleza alcance y oportunidad de los
procedimientos
Propiedad y disponibilidad de los papeles de trabajo
Fechas acordadas para iniciar y concluir el trabajo
Importe de honorarios, forma de pago, y en su caso, el reembolso de los gastos
relacionados.