Impuesto sobre la renta

CPC Juan F. Colonia Vrguez.

Ley del impuesto sobre la renta.

Titulo I

Disposiciones generales.

Ttulo II

De las personas morales.

Ttulo III

Del rgimen fiscal de las personas morales con fines no

lucrativos.

Ttulo IV

De las personas Fsicas.

Ttulo V

De los residentes en el extranjero con ingresos

provenientes de fuente de riqueza ubicada en territorio
nacional

Ttulo VI

De los regmenes fiscales preferentes y de las empresas

multinacionales.

Ttulo VII

De los estmulos fiscales.

Ttulo I LISR Disposiciones

generales.

Art. 1 Sujetos
generalidades)

del

impuesto.

las personas fsicas y las personas morales, estn

obligadas al pago del impuesto sobre la renta en
los siguientes casos.
I.- Los residentes en Mxico, respecto de todos
sus ingresos cualquiera que sea la fuente de
riqueza de donde procedan.

Sujetos del Impuesto.

II.- Los residentes en el extranjero que tengan
un establecimiento permanente en el pas,
respecto a los ingresos atribuibles a dicho
establecimiento.
III.- Los residentes en el extranjero, respecto de
los ingresos provenientes de fuente de riqueza
situada en territorio nacional, cuando no tengan
un establecimiento permanente en el pas, o
cuando tenindolo dichos ingresos no son
atribuibles a este.

Art. 2 establecimiento permanente.

Para los efectos de esta ley, se considera
establecimiento permanente cualquier
lugar de negocios en el que se desarrollen,
parcial
o
totalmente
actividades
empresariales o se presten servicios
personales independientes.

Art. 2 Establecimiento permanente.

Se
entender
por
establecimiento
permanente entre otros, las sucursales,
agencias, oficinas, fbricas, talleres,
instalaciones, minas, canteras o cualquier
lugar de exploracin, extraccin o
explotacin de recursos naturales.

Art. 8 alcance de persona moral

Cuando en esta ley se haga mencin a persona
moral, se entienden comprendidas entre otras,
las sociedades mercantiles, los organismos
descentralizados
que
realicen
preponderantemente actividades empresariales,
las instituciones de crdito, las sociedades y
asociaciones civiles y la asociacin en
participacin, cuando a travs de ella se realicen
actividades empresariales.

Ttulo II LISR De las personas

morales.

Tasa del ISR de las personas morales.

Las personas morales debern calcular el
impuesto sobre la renta, aplicando al
resultado fiscal obtenido en el ejercicio la
tasa del 30%.

Determinacin del resultado fiscal

El resultado fiscal del ejercicio se determinar
como sigue:
Se obtendr la utilidad fiscal disminuyendo de la
totalidad de los ingresos acumulables obtenido
en el ejercicio, las deducciones autorizadas por
este ttulo. Al resultado obtenido se le
disminuir en su caso la PTU pagada en el
ejercicio.

Determinacin del resultado fiscal.

A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirn
en su caso las prdidas fiscales pendientes de
aplicar de ejercicios anteriores.
El impuesto del ejercicio se pagar mediante
declaracin que se presentar ante las oficinas
autorizadas, dentro de los tres meses siguientes
a la fecha en que termine el ejercicio fiscal.

Determinacin del resultado fiscal

INGRESOS ACUMULABLES.
MENOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
MENOS PTU PAGADA A LOS TRABAJADORES
IGUAL UTILIDAD FISCAL
MENOS AMORTIZACION DE PERDIDAS
FISCALES.
IGUAL RESULTADO FISCAL.

Pagos provisionales mensuales ISR art

14
Los contribuyentes efectuarn pagos
provisionales mensuales a cuenta del
impuesto sobre la renta, a mas tardar el
da 17 del mes inmediato posterior a aquel
al que corresponda el pago conforme a las
siguientes bases.

Calculo del coeficiente de utilidad.

Se calcular el coeficiente de utilidad
correspondiente al ultimo ejercicio de 12
meses, por el que se hubiera o debi
haberse presentado declaracin. Para
estos efectos se adicionar a la utilidad
fiscal o reducir la perdida fiscal del
ejercicio por el que se calcule con el
importe de la deduccin a que se refiere
el art. 220 de esta ley. El resultado se
dividir entre los ingresos nominales.

Coeficiente de utilidad

C.U.=
UTILIDAD
O
PERDIDA
FISCAL
MAS
DEDUCCION
INMEDIATA
__________________________
INGRESOS NOMINALES.

Ingresos nominales
Sern los ingresos acumulables, excepto el
ajuste anual por inflacin acumulable.
Ingresos acumulables.
Menos ajuste anual por inflacin
acumulable
Igual ingresos nominales.
Tasa de impuesto ISR 30% ( Art 10)

Ingresos acumulables. Art 17 ISR.

Las personas morales residentes en el pas,
acumularn la totalidad de los ingresos:
En efectivo.
En bienes.
En servicios.
En crdito.
En cualquier otro tipo.

Fechas de obtencin de los ingresos

art 18 ISR
En enajenacin de bienes o prestacin de
servicios.
a) Se expida el comprobante.
b) Se enve o entregue materialmente el bien.
c) Se cobre o sea exigible total o parcialmente el
precio o la contraprestacin pactada, aun
cuando provenga de anticipos.

Otros ingresos acumulables. Art 20

Los estimados por la autoridad.
La ganancia por transmisin de la propiedad de
bienes.
Recuperacin de crditos incobrables.
Recuperacin por perdidas de seguros y fianzas.
Intereses devengados a favor e intereses moratorios.
Ajusta anual por inflacin acumulable.
Prestamos, aportaciones o aumentos de capital en
efectivo mayores de 600,000 cuando no se cumplan
con lo previsto en el articulo 86-A de la ley.
Ganancia cambiaria.

Pagos provisionales segundo ejercicio

fiscal.
Tratndose del segundo ejercicio fiscal, el
primer pago provisional comprender el
primero, el segundo y el tercero.

Procedimiento:

Ingresos acumulados.
Por coeficiente de utilidad.
= utilidad fiscal estimada.
Menos PTU pagada en el ejercicio.
Menos amortizacin de perdidas fiscales.
Mas inventario acumulable.
= base impuesto pago provisional.
Por tasa de impuesto 30%

Procedimiento.

ISR del mes.

Menos: ISR retenido por bancos acumulados.
Menos: pagos provisionales del mes anterior.
ISR a pagar en el mes.
Menos IDE retenido en el mes.
Impuesto a pagar.

Procedimiento.
menos: subsidio para el empleo.
ISR a pagar.

Pagos Referenciados.

A quienes aplica?

A partir de mayo 2011, para los pagos

provisionales y definitivos correspondientes a
abril
de
2011
y
subsecuentes:
Los contribuyentes que en trminos del artculo
32-A del CFF, se encuentren obligados a
dictaminar sus estados financieros en 2011,
respecto
del
ejercicio
fiscal
2010.

Ventajas.
Se calculan automticamente los impuestos.
Se eliminan las siguientes obligaciones:
Presentar el listado de conceptos utilizados para
el calculo del ietu.
Presentar avisos en ceros.
Presentar declaraciones de correccin de datos.
Presentar avisos de compensacin.

Que se necesita
Registro federal de contribuyentes.
Clave de identificacin electrnica confidencial
actualizada ( ciec)
Papeles de trabajo elaborados.
Computadora con acceso a internet.

 Entrar a www.sat.gob.mx
Procedimiento.
Ingresar a la seccin MI PORTAL.
Servicio de declaraciones y pagos.
Declaracin de pago.
Presentacin de la declaracin.
Una vez en la aplicacin indique la periodicidad,
ejercicio fiscal y tipo de declaracin.

Procedimiento.
Puede optar por capturar los datos en lnea o fuera
de lnea.
el programa muestra automticamente las
obligaciones o impuestos que debe declararen el
perodo seleccionado.
Adicional se muestra un listado completo de
obligaciones fiscales existentes.
Puede agregar obligaciones si no se encuentran o en
su caso, si hay dems, se tienen que presentar y
posteriormente hacer la aclaracin correspondiente.

Procedimiento.
Capturar los datos en la declaracin.
Se enva la declaracin al SAT y se obtiene el
acuse de recibo.
Si no hay ingresos o no resulta cantidad a pagar,
nicamente se debe llenar los campos que el
sistema habilite.
Cuando exista cantidad a pagar, el acuse de
recibo contendr el importe total a pagar y una
lnea de captura con fecha lmite de pago.

Declaraciones complementarias.
Por errores en el periodo de pago o concepto de
impuesto declarado.
Cuando se omiti declarar una o mas
obligaciones.
Cuando no se realice el pago dentro del plazo
sealado.
Cuando se modifiquen datos relacionados con la
determinacin de impuestos o determinacin de
pago.

Por errores en el periodo de pago o

concepto de impuesto declarado.
Seleccione el mismo periodo de pago de la
declaracion, poner complementaria y la opcin
dejar sin efecto obligacion
El programa solicita que confirme la declaracin
que va a modificar.
El sistema ingresa ceros en todos los campos de
la declaracin complementaria.

Cuando de omiti declarar una o mas

obligaciones.
Seleccione el mismo periodo, marcar
complementaria y la opcion obligacion no
presentada
Aparece las obligaciones o impuestos no
presentados, seleccione el impuesto que va a
presentar y capture los campos habilitados.
Enviar al SAT y en caso de que haya cantidad a
pago, se emite la lnea de captura.

Cuando no se realiza el pago dentro del

plazo sealado en lnea de captura.
Seleccione el mismo periodo cuyo importe no fue
cubierto. En Tipo de declaracin seleccione
Complementaria, as como la opcin Modificacin
de obligacin. El programa muestra los datos
capturados de la declaracin que complementa.
Capture los montos de actualizacin y recargos que
correspondan.

Al concluir la captura enve la declaracin al SAT, quien

a su vez le remitir por la misma va el acuse de recibo
con la nueva lnea de captura, la cantidad a pagar y la
fecha lmite para que realice el pago.

Cuando se modifiquen datos relacionados

con la determinacin de impuestos.
Seleccione el mismo periodo que el sealado en la declaracin que va a
modificar en la seccin Determinacin de impuesto; debe elegir
Declaracin complementaria, opcin Modificacin de
obligaciones.
El programa muestra automticamente los datos capturados en la
declaracin que se complementa.
Capture los datos correctos, ya sea en la seccin Determinacin de
impuestos o Determinacin de pago.
Al concluir la captura enve la declaracin al SAT, quien a su vez le remitir
por la misma va el acuse de recibo con la nueva lnea de captura, la
cantidad a pagar y la fecha lmite para que realice el pago.

El pago se efecta en el portal bancario o en ventanilla bancaria, segn

corresponda.