NORMAS

INTERNACIONALES
DE AUDITORA

NIAs

Las NIAs Son guas cuyo

propsito es
proporcionar
lineamientos u orientaciones a
seguir
sobre determinados
asuntos en la realizacin y
alcance de los objetivos de la
auditoria

100-199 Asuntos Introductorios:

NIA-120

Marco de Referencia sobre NIAS.

INTRODUCCIN
El propsito de este documento es
describir el marco de referencia dentro
del cual se emiten las NIAs en relacin a
los servicios que pueden ser
desempeados por los auditores.

Asociacin del Auditor con la

Informacin Financiera
Un auditor es asociado con la
informacin financiera cuando el auditor
anexa un informe a esa informacin o
consiente en el uso del nombre del
auditor en una relacin profesional

200-299 Principios generales y responsabilidades:

NIA-200

NIA-210

NIA-220

NIA-230

Objetivos generales del auditor independiente y conduccin de una

auditora de acuerdo con las NIAS.
Acuerdo de los trminos de los trabajos de auditora.

Control de calidad para una auditora de estados financieros.

Documentacin. de auditoria

200-299 Principios generales y responsabilidades:

NIA-240

Responsabilidad del auditor en relacin con el fraude en una

auditora de estados financieros.

NIA-250

Consideraciones de leyes y reglamentos en una auditora de

estados financieros.

NIA-260

Comunicacin de asuntos de auditora a aquellos con

jerarqua plena de la entidad.

INTRODUCCIN
El propsito de esta NIA
es establecer normas y
dar lineamientos sobre el
objetivo y los principios
generales que gobiernan
una auditora de estados
financieros.

Objetivo de una Auditoria

Requisitos ticos relativos
a una auditora de EE.FF

Conduccin de una
Auditoria
Responsabilidad por los
EE.FF.

Cartas compromisos de
Auditora

Contenido Principal

Objetivo de la auditora de los

EE.FF.
RESPONSABILIDAD de la
administracin por los EE.FF.
Alcance de la auditora
Forma de cualquier informe u
otra comunicacin de resultado del
trabajo
Acceso sin restriccin a cualquier
tipo de documentacin solicitada

Aceptacin de cambio de
Trabajo

El propsito de esta Norma

Internacional de auditora (NIA)
es establecer normas y dar
lineamientos sobre:
El acuerdo de los trminos del
trabajo con el cliente
La respuesta del auditor a una
peticin de un cliente para
cambiar los trminos de un
trabajo por otro

Direccin
Su propsito es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre el
control de calidad:

Auditoras particulares

Polticas y procedimientos de una

firma de auditora respecto del trabajo
de auditora en general; y
Procedimientos respecto del trabajo
delegado a auxiliares en una auditora
particular.

Responsabilidad

Supervisin
Revisin
Desempeo del trabajo

Naturaleza del
negocio

Asuntos
relacionados al
riesgo

Papeles de Trabajo

Confidencialidad, salvaguarda,
retencin y propiedad de los
papeles de Trabajo

El auditor deber
documentar los asuntos que
son importantes para apoyar
la opinin de auditora y dar
evidencia de que la auditora
se llev a cabo de acuerdo
con NIAs

Los papeles de trabajo son

propiedad del auditor

El propsito de esta NIA es

establecer normas y
proporcionar lineamientos
sobre la responsabilidad del
auditor de considerar el fraude
y error en una auditora de
estados financieros.

Responsabilidad del Auditor

El auditor no es ni puede
ser hecho responsable de
la prevencin de fraude y
error

Manipulacin o alteracin
FRAUDE

Malversacin de Activos
Mala aplicacin de Polticas Contables

Cuando planea y desempea

procedimientos de auditora

Cuando evala y reporta los

resultados consecuentes

El auditor deber
reconocer que el
incumplimiento por
parte de la entidad con
leyes y reglamentos
puede afectar
sustancialmente a los
estados financieros.

Oportunidad de las Comunicaciones

Esta Norma aborda el tema de la
responsabilidad del auditor de
comunicarse con aquellos que estn
a cargo oportunamente los asuntos
de auditora de inters del gobierno
corporativo (Esto hace posible a los
encargados del mando tomar la
accin apropiada).
Formas de Comunicaciones

Las comunicaciones del

auditor con los encargados
del gobierno corporativo
pueden hacerse en forma
oral o por escrito.

265 Comunicar las deficiencias del Control

Interno a Aquellos que estn a cargo del
gobierno y la Administracin de la Entidad
Oportunidad de las Comunicaciones
Esta Norma aborda el tema de la
responsabilidad del auditor de
comunicarse con aquellos que estn
a cargo del gobierno de la entidad
en una auditoria de Estados
Financieros

Formas de Comunicaciones
Las comunicaciones deben ser
recprocas, esta NIA, establece
requerimientos especficos, con
respecto a la Comunicacin de
deficiencias en el Control Interno
, que el auditor puede haber
identificado.

300-499 Evaluacin del riesgo y respuestas a los riesgos Evaluados:

NIA-300

Planeacin de una auditora de estados financieros.

NIA-315

Identificacin y evaluacin de los riesgos de Imprecisiones o riesgos

significativos a travs del conocimiento de la entidad y su entorno.

NIA-320

Materialidad en la planificacin y ejecucin de la auditoria..

NIA-330

Respuesta del auditor a los riesgos evaluados.

300-499 Evaluacin del riesgo y respuesta a los riesgos determinados, (continuacin):

NIA-402

Consideraciones sobre auditoras relacionadas con entidades que

utilizan organizaciones de servicios.

NIA-450

Evaluaciones de Imprecisiones o errores identificados durante la

auditoria.

CONOCIMINETO INICIAL DE LAS ACTIVIDADES Y

OPERACIONES DE LA ENTIDAD

ANLISIS MACRO DE LA DEPENDENCIA Y REVISIN

PRELIMINAR DEL CONTORL INTERNO

F
A
S
E
S

FORMULACIN DEL DIAGNOSTICO GENERAL Y PLAN DE

AUDITORIA

PREPARACIN DEL PROGRAMA DE AUDITORA

NIA-300

Planeacin de una auditora de estados financieros.

En la planeacin del trabajo se decide con

anticipacin todos y cada uno de los pasos a
seguir para realizar el examen de auditora. Para
cumplir con esta norma, el auditor debe conocer a
fondo la Empresa que va a ser objeto de su
investigacin, para as planear el trabajo a realizar,
determinar el nmero de personas necesarias
para
desarrollar
el
trabajo,
decidir
los
procedimientos y tcnicas a aplicar as como la
extensin de las pruebas a realizar.
La
planificacin del trabajo incluye aspectos tales
como el conocimiento del cliente, su negocio,
instalaciones fsicas, colaboracin del mismo etc.

NIA-315

Identificacin y evaluacin de los riesgos de

error material mediante el entendimiento de
la entidad y su entorno.

El propsito de esta norma es determinar qu se

entiende por conocimiento del negocio, por qu es
importante para el auditor y para el equipo de
auditora que trabajan en una asignacin, por qu
es relevante para todas las fases de una auditora y
cmo el auditor obtiene y utiliza ese conocimiento.

NIA-320

Importancia relativa en la planeacin y realizacin de

una auditora.

Esta norma se refiere a la interrelacin entre la

significatividad y el riesgo en el proceso de
auditora. Identifica tres componentes distintos
del riesgo de auditora: riesgo inherente, riesgo
de control y riesgo de deteccin. Tomando
conciencia de la relacin entre significatividad y
riesgo, el auditor puede modificar sus
procedimientos para mantener el riesgo de
auditora en un nivel aceptable

NIA-402

Consideraciones de auditora relativas a una entidad que

usa una organizacin de servicios.

El propsito de esta norma es proporcionar

pautas referidas a la obtencin de una
comprensin y prueba del sistema de
control interno, la evaluacin del riesgo
inherente y de control y la utilizacin de
estas
evaluaciones
para
disear
procedimientos sustantivos que el auditor
utilizar para reducir el riesgo de deteccin
a niveles aceptables.

NIA 401
Auditoria En Un Ambiente de Sistemas de
Informacin Por Computadora
Esta norma proporciona la orientacin necesaria para cumplir
con los principios bsicos de auditora cuando sta es llevada a
cabo en un ambiente computacional. A los fines de esta norma,
existe un ambiente de sistemas de informacin computarizada
cuando un computador de cualquier tipo o tamao es utilizado
por la entidad en el procesamiento de informacin financiera de
importancia para la auditora, ya sea que el computador es
operado por la entidad o por un tercero. Enfatiza que el auditor
debera conocer en forma suficiente el hardware y los sistemas
de procesamiento para planificar el trabajo y comprender de qu
manera afectan al estudio y a la evaluacin del control interno y
la aplicacin de los procedimientos de auditora, incluyendo
tcnicas asistidas por computador.

NIA-402

Consideraciones de auditora relativas a una entidad que

usa una organizacin de servicios.

Esta norma establece que el auditor debe obtener una

comprensin adecuada de los sistemas contables y el control
interno para planificar la auditora y desarrollar un enfoque de
auditora efectivo. La entidad emisora de los estados
financieros puede contratar los servicios de una organizacin
que, por ejemplo, ejecuta transacciones y lleva la contabilidad
o registro de las transacciones, y procesa los datos
correspondiente. El auditor debe considerar de qu manera
una organizacin prestadora de servicios afecta los sistemas
contables y el control interno del cliente.

500-599 Evidencia de auditora:

NIA-500
NIA-501
NIA-505
NIA-510
NIA-520
NIA-530

Evidencia de auditora.
Evidencia de auditora - consideraciones especficas para partidas
seleccionadas.
Confirmaciones externas.
Compromisos de auditoria inicial - saldos de apertura. .
Procedimientos analticos.
Muestreo de auditora.

500-599 Evidencia de auditoria, (continuacin):

NIA-540
NIA-550
NIA-560
NIA-570
NIA-580

Auditora de estimaciones contables, incluyendo estimaciones

contables del valor razonable y revelaciones.
Partes relacionadas.
Hechos posteriores.
Empresa en marcha.
Manifestaciones escritas.

Evaluacin de la
Evidencia
Aseveraciones
Resultado de Procedimientos
sustantivos, pruebas de
control y de evaluacin de
riesgo

Fuente Interna y
Fuente Externa

Evidencia de
Auditoria
suficiente y
Oportuna

Que es EVIDENCIA DE AUDITORIA?

informacin obtenida por el auditor para llegar a las

conclusiones sobre las que se basa la opinin de auditora.

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA)

es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la
cantidad y calidad de evidencia de auditora que
se tiene que obtener cuando se auditan estados
financieros, y los procedimientos para obtener dicha
evidencia de auditora.

El auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada

de auditora para poder extraer conclusiones razonables
sobre las cuales basar la opinin de auditora.

La
evidencia
de
auditora
comprender
documentos
fuente
y
registros
contables
subyacentes a los estados financieros e
informacin corroborativa de otras fuentes.

El propsito de esta norma es proporcionar pautas relacionadas con la

obtencin de evidencias de auditoria a travs de la observacin
respecto a ciertos montos especficos de los estados financieros y a
otras revelaciones de :
Parte A: Asistencia a conteo de inventario fsico
Parte B: Confirmacin de cuentas por cobrar
Parte C: Investigacin respecto de litigios y reclamaciones
Parte D: Valuacin y revelacin de inversiones a largo plazo
Parte E: Informacin por segmentos

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es

establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de los
saldos de apertura cuando los estados financieros son
auditados por primera vez o cuando los estados financieros del
periodo anterior fueron auditados por otro auditor. Esta NIA
debera tambin considerarse de modo que el auditor se haga
consciente de las contingencias y compromisos existentes al
principio del periodo.

Para trabajos de auditora iniciales, el auditor deber obtener evidencia

suficiente apropiada de auditora de que:
a.los saldos de apertura no contengan representaciones
errneas que de manera importante afecten los estados
financieros del periodo actual;
b. los saldos de cierre del periodo anterior han sido
pasados correctamente al periodo actual o, cuando sea
apropiado, han sido re expresados; y
c. las polticas contables apropiadas son aplicadas
consistentemente o que los cambios en polticas
contables han sido contabilizados en forma apropiada y
revelados en forma adecuada.

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora

(NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos
sobre la aplicacin de procedimientos analticos durante
una auditora.

El auditor deber aplicar procedimientos analticos en

las etapas de planeacin y de revisin global de la
auditora. Los procedimientos analticos pueden
tambin ser aplicados en otras etapas.

Al disear los procedimientos de auditora, el auditor deber

determinar los medios apropiados para seleccionar las partidas
sujetas a prueba a fin de reunir evidencia en la auditora que
cumpla los objetivos de sta.

Esta norma reafirma que los auditores tienen la

responsabilidad de evaluar la razonabilidad de las
estimaciones de la gerencia. Primero, deben tener en cuenta
los controles, procedimientos y mtodos de la gerencia para
evaluar si ellos brindan una informacin correcta, completa y
relevante. Deben poner especial atencin en evaluaciones que
resulten sensibles a variaciones, que sean subjetivas o
susceptibles de errores significativos.

El auditor deber desempear procedimientos de auditora

diseados para obtener evidencia suficiente apropiada de
auditora respecto de la
identificacin y revelacin por la administracin, de las partes
relacionadas y el efecto de transacciones de las partes
relacionadas que sean de importancia
relativa para los estados financieros. Sin embargo, no puede
esperarse que una auditora detecte todas las transacciones de
partes relacionadas.

En esta NIA, el trmino "hechos posteriores" se usa para referirse tanto

a los hechos que ocurren entre el final del periodo y la fecha del
dictamen del auditor, as como a los hechos descubiertos despus de
la fecha del dictamen del auditor.

El auditor deber considerar el efecto de hechos posteriores sobre los

estados financieros y sobre el dictamen del auditor.

Esta norma proporciona pautas para los auditores cuando surgen

dudas sobre la aplicabilidad del principio de empresa en marcha como
base para la preparacin de estados financieros.

El auditor deber obtener evidencia de que la administracin reconoce su

responsabilidad por la presentacin razonable de los estados financieros de
acuerdo con el marco de referencia relevante para informes financieros, y
que ha aprobado los estados financieros. El auditor puede obtener
evidencia del
reconocimiento de la administracin de dicha responsabilidad y aprobacin
en minutas importantes de juntas del consejo de directores u organismo
similar u obteniendo una representacin por escrito de la administracin o
una copia firmada de los estados financieros.

600-699 Utilizacin del trabajo de otros:

NIA-600

Consideraciones especiales auditora de estados financieros de

grupo (incluido el trabajo de las auditoras del componente).

NIA-610

Uso del trabajo de auditores internos.

NIA-620

Uso del trabajo de un experto.

700-799 Conclusiones e Informes de auditoria:

700

705

Formarse una opinin e informe de estados financieros.

Modificaciones a la opinin del Informe del auditor independiente.

706

Prrafos de nfasis sobre asuntos y prrafos de otros asuntos en el

Informe del auditor independiente.

710

Informacin comparativa cifras correspondientes y estados

financieros comparativos.

720

Responsabilidad del auditor relacionados con otra informacin en

documentos que contienen estados financieros auditados.

800-899 Areas especializadas:

800

Consideraciones especiales auditora de estados financieros

preparados de acuerdo con los marcos conceptuales para propsitos
especiales.

805

Consideraciones especiales auditoras de estados financieros

individuales y de elementos especficos , cuentas o partidas de un
estado financiero.

810

Compromisos para informes sobre estados financieros resumidos.

600 Uso del trabajo de otro

auditor (NIA 5)

Esta norma requiere que el auditor principal

documente en sus papeles de trabajo los
componentes examinados por otros auditores, su
significatividad con respecto al conjunto, los
nombres de otros auditores, los procedimientos
aplicados y las conclusiones alcanzadas por el autor
principal con respecto a dichos componentes.
Requiere tambin que el auditor efecte ciertos
procedimientos adems de informar al otro auditor
sobre la confianza que depositar en la informacin
entregada por l.

610 Uso del Trabajo de Auditora

Interna (NIA 10)

Esta norma proporciona pautas detalladas

con respecto a qu procedimientos deben
ser considerados por el auditor externo
para evaluar el trabajo de un auditor
interno con el fin de utilizar dicho trabajo.

620 Uso del trabajo de un experto

(NIA 18)

El propsito de esta norma es proporcionar

pautas con respecto a la responsabilidad del
auditor y los procedimientos que debe aplicar
con relacin a la utilizacin del trabajo de un
especialista como evidencia de auditoria.
Cubre la determinacin de la necesidad de
utilizar el trabajo de un especialista, las
destrezas y competencia necesaria, la
evaluacin de su trabajo y la referencia al
especialista en el informe del auditor.

700 Dictamen del auditor sobre los

estados financieros ( NIA 13)

El propsito de esta norma es proporcionar

pautas a los auditores con respecto a la
forma y contenido del informe del auditor en
relacin con la auditora indepen-diente de
los estados financieros de cualquier entidad.
Cubre los elementos bsicos del informe del
auditor, describe los distintos tipos de
informes e incluye ejemplos de cada uno de
ellos.

720 Otra informacin en

documentos que contienen estados
financieros auditados (NIA 14)
Esta norma orienta al auditor con respecto al
anlisis de otra informacin incluida en
documentos que contienen estados financieros
junto con el informe del auditor sobre los
mismos, sobre la cual no est obligado a
informar.
Establece que el auditor debera leer la otra
informacin para asegurarse de que sea
consistente con los estados financieros y/o no
incluya informacin significativamente errnea.

800 Dictamen del auditor sobre

trabajos de auditora con propsitos
especiales (NIA 24)

Esta norma proporciona pautas para

informes sobre temas tales como
componentes de los estados financieros,
cumplimiento de acuerdos contractuales y
estados preparados de acuerdo con bases
contables integrales diferentes de las NIA o
de normas locales, y estados financieros
resumidos

810 El examen de informacin

financiera proyectada ( NIA 27)

Esta norma explica la responsabilidad del

auditor al examinar informacin financiera
prospectiva (como por ejemplo presupuesto
y proyecciones) y los supuestos sobre los
que estn basados; da pautas sobre
procedimientos deseables e inclusive
ejemplos de informes.