RESUMEN DEL PROCESO CONTABLE

REGISTROS
AUXILIARES
AREAS OPERATIVAS

OPERACIONES
RUTINARIAS

AREAS Y/O
CONTABILIDAD
ASIENTOS
CONTABLES
REG. POR GRUPOS DE
OPERACIONES
HOMOGENEAS

OPERACIONES
CONTABILIDAD
OPERACIONES
NO RUTINARIAS

REGISTROS
AUXILIARES
AREAS OPERATIVAS

LIBROS
AUXILIARES
CONTABLES
BALANCE
GENERAL
LIBRO
DIARIO
COLUMNARIO

ASIENTOS
CONTABLES
REGISTRO
INDIVIDUAL DE
OPERACIONES

LIBROS
AUXILIARES
CONTABLES

LIBRO
MAYOR
Y
BALANCES

ESTADO
DE
RESULTADOS

OTROS
INFORMES

Balance general o estado de situacin

financiera

Muestra la situacin financiera de una organizacin

en una fecha
determinada, a travs de presentar:

Sus recursos (activos)

Los derechos de terceros sobre esos recursos
(pasivos), y
Los derechos de los propietarios (patrimonio)

Estructura del balance general

Nombre de la organizacin
Nombre del estado (balance general)
Fecha dd mm aa (comparada ao anterior)

ACTIVOS CORRIENTES

PASIVOS CORRIENTES

PASIVOS DE LARGO PLAZO

ACTIVOS NO CORRIENTES
PATRIMONIO
TOTAL ACTIVOS

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

Activos
Activo es la denominacin contable de los recursos
de la organizacin.
stos recursos pueden ser bienes y derechos de
propiedad de la organizacin apreciables en dinero
CORRIENTES
PROPIEDAD PLANTA
Y EQUIPO
OTROS ACTIVOS

Activos Corrientes
Lo constituye el efectivo y otros activos que se espera
convertir en efectivo, vender o consumir durante el
ciclo de operacin, que por costumbre se espera que
no sea mayor a un ao.

En el balance las cuentas del activo corriente

circulante se clasifican en orden a su liquidez de

mayor a menor.

LIQUIDEZ

Facilidad con la que un activo

se convierte en efectivo.

Cuentas principales de los Activos

Corrientes

Caja
Bancos

Cuentas de ahorro
Inversiones temporales
Cuentas por cobrar a clientes
Otras cuentas por cobrar
Inventarios

Propiedad Planta y Equipo

En este grupo se registran el conjunto de bienes que la
organizacin emplea de manera permanente en el desarrollo de
las actividades que se relacionan con su objeto social.
Estos bienes no estn destinados para la venta y adicionalmente
para ser considerados como activos deben tener un costo
relativamente importante y una naturaleza relativamente durable
(mas de un ao).

En la contabilidad se registran a su valor de costo, el cual est

conformado por el precio de compra ms cualquier otro
gasto necesario para ponerlo en condiciones de uso.

Propiedad Planta y Equipo

Tangibles no
depreciables
PROPIEDAD
PLANTA Y
EQUIPO

Terrenos
Construcciones en curso
Maquinaria en montaje

Construcciones y edificaciones
Maquinaria y equipo
Equipo de oficina

Tangibles
depreciables

Equipo de computacin y

comunicacin
Flota y equipo de transporte
(vehculos).

Otros Activos
Son activos que no cumplen condiciones o requisitos
para ser clasificados como activos corrientes o como
propiedad planta y equipo.
CUENTAS PRINCIPALES
Gastos pagados por anticipado
Cargos diferidos
Inversiones permanentes
Bienes recibidos en pago.

Pasivos
Son las deudas u obligaciones de una organizacin, las
cuales deben ser pagadas en dinero, bienes o servicios.
Para su clasificacin en el balance se tiene en cuenta el criterio
de exigibilidad, es decir, la prioridad que se debe tener para el
Pago.
CLASIFICACIN

Pasivos
corrientes o de
corto plazo.

Pasivos no
corrientes o de
largo plazo

Pasivos

PASIVOS CORRIENTES
O DE CORTO PLAZO

PASIVOS NO CORRIENTES O
DE LARGO PLAZO

Son las obligaciones que se

deben cubrir en un plazo no
mayor de un ao (<1) contado
a partir de la fecha del
balance.

Son deudas que deben ser

cubiertas en un plazo mayor a
un ao (> 1), a la fecha del
balance.
Algunas
deudas
pueden tener porcin corriente
y porcin no corriente.

Pasivos Corrientes

Obligaciones financieras
Proveedores
Cuentas por pagar
Dividendo o participaciones por
pagar

Impuestos, gravmenes y tasas por

pagar

Obligaciones laborales
Pasivos estimados y provisiones
Ingresos recibidos por anticipado
Anticipos de clientes

Cuentas principales de los Pasivos no

Corrientes

Algunas cuentas representativas de este grupo son

Obligaciones
financieras de
largo plazo

Bonos en
circulacin

Representa deudas con entidades

financieras con plazo mayor de un ao.
Generalmente tienen porcin corriente y
porcin no corriente.
Representa
la deuda por bonos en
circulacin. Esta operacin la realizan el
Estado o entidades privadas de gran
tamao, en ambos casos a travs de una
entidad bancaria que avala la operacin.

Patrimonio
Representa el valor de los derechos de los propietarios sobre
los recursos o activos de la organizacin.
Contablemente corresponde a la diferencia entre el valor de los
activos menos el valor de los pasivos.
Capital
Supervit de capital

CUENTAS
PRINCIPALES

Reservas

Utilidades del ejercicio

Utilidades
anteriores
Supervit
valorizaciones.

de

ejercicios
por

COMPUTEC LTDA
Balance General

ESTADO DE RESULTADOS

Presenta los resultados financieros obtenidos por un

ente econmico en un perodo de terminado.

El resultado se determina comparando los ingresos

del periodo contra los costos y gastos
Si los ingresos son mayores hay utilidad

Si los ingresos son menores hay prdida

Ingresos
Son aumentos transitorios del patrimonio que generan
aumentos de activos o disminucin de pasivos.

Conceptualmente
se clasifican en

Ingresos operacionales
Ingresos no
operacionales

En las empresas comerciales e industriales se utiliza la

cuenta ventas
En las empresas de servicios se utiliza la cuenta
ingresos... seguida del concepto correspondiente.

Clasificacin de los Ingresos

Ingresos
operacionales

Se originan en el objeto propio de la

organizacin, especialmente en la
venta de bienes y servicios.

Se originan en actividades diferentes al

objeto social, por conceptos tales como:

Ingresos no
operacionales

La venta de materiales de desecho,

intereses por operaciones financieras,
arrendamientos,
dividendos
y
participaciones de utilidades, utilidades en
venta de inversiones, utilidades en venta
de
propiedad
planta
y
equipo,
recuperacin de gastos de ejercicios
anteriores, etc.

Gastos
Son disminuciones transitorias del patrimonio, ocasionadas por el
esfuerzo financiero, para generar los ingresos.
Los gastos generalmente ocasionan disminucin de activos o
aumento de pasivos.

Gastos operacionales

Clasificacin
Gastos no operacionales

Gastos Operacionales
Son
disminuciones
transitorias
del
patrimonio,
ocasionadas por los esfuerzos financieros necesarios
para obtener ingresos operacionales
LAS CUENTAS MS REPRESENTATIVAS SON
Gatos de personal
Honorarios
Impuestos
Arrendamientos
Seguros
Servicios
Gastos legales
Mantenimiento reparaciones
Depreciaciones
Amortizaciones, Etc..

Gastos no Operacionales
Los gastos no operacionales son aquellos que no son
necesarios para la obtencin de los ingresos operacionales.

LAS CUENTAS MS REPRESENTATIVAS SON :

Gastos financieros

Prdida en venta y retiro de

Gastos extraordinarios
Gastos diversos.

bienes

Costos
Representa el valor de los recursos aportados a los procesos de produccin y de
ventas.
Contablemente tienen el mismo efecto de los gastos, sin embargo por su
estrecha
relacin con los procesos mencionados toman la denominacin de costos.

Cuentas principales
Costo de ventas y prestacin de servicios
Costo de compra de mercancas
Materias primas
Mano de obra directa
Materiales indirectos

Estructura del Estado de Resultados

Nombre de la organizacin

Nombre del estado (Estado de resultados)

Fecha dd mm aa (comparada ao anterior)

Ingresos operacionales

(-) Gastos operacionales

(=) Utilidad operacional
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos no operacionales

(=) Utilidad o prdida no operacional o antes de

impuestos
(-) Impuestos
(=) Utilidad Neta

COMPUTEC LTDA
Estado de Resultados