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PROPSITO
Reconocer los gastos Deducibles y no
Deducibles para la determinacin de la Renta
Neta de Tercera Categora e identificar el
Principio de Causalidad.
Gastos Deducibles
a) Gastos sujetos a lmite
b) Gastos no sujetos a lmite
1. Principio de causalidad
2. Limitaciones materiales o cuantitativas
3. Acreditaciones
4. Registro contable
5. Pago previo
6. Documentacin idnea
7. Bancarizacin
8. SPOT
(2)
Gastos financieros
Prdidas extraordinarias
Depreciaciones (% Mx)
Amortizacin de intangibles
Gastos recreativos (0.5% 40
UIT)
Remuneraciones al directorio
(6%)
Remuneraciones de accionistas y
parientes (Valor de Mercado)
(3) ACREDITACIONES
Gastos de viajes:
Correspondencia
LIR, Art.37, inc.r) - Rgto., Art.21,
inc.n)
Gastos de vehculos:
Indispensables
LIR, Art.37, inc.w) - Rgto.,
Art.21, inc.r)
Donaciones
LIR, Art.37, inc.x) - Rgto.,
Art.21, inc.s)
(4) REGISTRO
CONTABLE
Provisiones de incobrables
Rgto., Ar.21, inc.f)
(4) REGISTRO
En consecuencia, salvo
que la Ley o el Reglamento
condicione la deduccin al
registro contable, la forma
de contabilizacin de las
operaciones no originar la
prdida de una deduccin.
(5)
PAGO PREVIO
Deudas
Intereses
Fraccionamiento
Partes
vinculadas
negocio.
No excedan valor mercado.
El exceso ser dividendo del
titular o socio.
- No
Remuneraciones
Directores de
S.A
Personas con
Discapacidad
exceda 6% Utilidad
comercial del ejercicio antes
del Impuesto a la Renta.
El
exceso
ser
renta
gravada del director.
- Deduccin adicional:
Porcentaje fijado por D. S. N
102-2004-EF. Procedimiento
segn R.S. 296-2004/SUNAT.
Remuneraciones
Titular EIRL,
Accionistas o
Socios de PJ
y Familiares
Porcentaje de deduccin
adicional aplicable a las
remuneraciones pagadas por
cada persona con discapacidad
Hasta 30%
Mas de 30%
50%
80%
Tope: 24 RMV por trab.
Tope para los trabajadores con
menos de un ao: 2 RMV
Cargas de
Personal
Gastos en
Salud de hijos
Gastos de
movilidad
de
trabajadores
Menores 18 aos
Mayores 18 aos incapacitados
Gastos de
Representacin
N v e hc ulo s
1
2
3
4
5
Obsolescencia
Tabla aprobada
Informe tcnico
Contabilizada en
libros contables
5% anual
PORCENTAJE ANUAL
DE DEPRECIACION
HASTA UN MXIMO DE
25%
20%
20%
25%
10%
10%
Depreciarse
Darse de baja
Acreditado con
Informe Tcnico
dictaminado por
profesional
competente y
colegiado
No es de aplicacin si los
bienes forman parte de
un conjunto o equipo
- Organizacin
- Pre-operativos iniciales o de expansin.
- Intereses devengados en perodo pre-operativo
En el primer ejercicio
Amortizarse en el plazo
mximo de 10 aos
Plazo puede ser variado con
autorizacin de SUNAT
Transporte
Sean
indispensables
Viticos
Necesidad de
viaje: acreditada
con la
correspondencia
o cualquier otra
documentacin
Alojamiento
Alimentacin
Movilidad
Arrendamiento
de predios
Cargas de
Personal
Perceptor
Rentas de
segunda, cuarta
o quinta categora
Aguinaldos,
bonificaciones,
retribuciones
Salud
Culturales
Educativos
Enfermedad
Salud de cnyuge
Salud de concubino(a)
Pagados antes de
presentar la DDJJ anual;o
Hayan efectuado y pagado
la retencin.
Vinculo laboral o cese; y
Pagados antes de
presentar la DDJJ anual
Art. 37 Inc. l), ll) y v) Ley I.Renta , Art. 21 Inc. i),j) y q) del Reglamento y
Dcimo Cuarta Disposicin Transitoria y Final D. S. N 179-2004-EF
- Impuestos
- Contribuciones
- Tasas
Pregunta:
Es deducible el ITF?
Gastos de
Cobranza
Gastos o Costos
a Favor de No
Domiciliados
Que
afecten
Rentas Gravadas
Regalas, retribuciones
por servicios,
asistencia tcnica,
cesin en uso otros
Deben abonar la
retencin en el mes
en que se produzca
el registro contable.
Mermas
Desmedros
Perdida cuantitativa
Perdida cualitativa
De profesional
Independiente,
Competente y Colegiado
I
N
F
O
R
M
E
Destruccin ante
Notario, comunicado
a SUNAT 6 das antes
No se reconoce
como deuda
Incobrable
Primas de
Seguro
Cubra operaciones
y riesgos sobre
bienes generadores
Renta gravada
30 % de prima,
cuando la casa se
usa parcialmente
como oficina
Gastos de
Premios
(dinero o
especie)
Caso Fortuito
Fuerza mayor
Hechos naturales
Gastos no deducibles
Provisiones
Contables
Gastos sin
Sustento en
Comprobantes
De Pago
Gastos de
ejercicios
anteriores
No se conociera el
gasto oportunamente
No implique beneficio
fiscal
Provisionado y
pagado en el ejercicio
Principios
contables:
Devengado
Correlacin
Tributos
Cdigo Tributario
Sector Pblico
Nacional
No son deducibles el
IGV, IPM e ISC que
grave el retiro de
bienes.
No se considera:
Intereses por
fraccionamiento tributario
Reevaluaciones
Voluntarias
37
Bienes o
mejoras
permanentes
Mejoras permanentes:
Alargan vida til
Mejoran la calidad de la
produccin
Reducen los costos
Formarn
parte del
costo del
activo
38
Comisiones
mercantiles en
el exterior
39