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Expositoras Licenciadas:

Marielos de la Rueda
Silvia Artola
Melissa Carrillo
Nastyasha Fuentes

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Clases de Archivos: Permanentes y Papeles de


Trabajo del Perodo.
Programas de Auditora, cuestionarios de Control Interno,
Cdulas obligatorias.
Confirmaciones de Terceros, bancos, abogados, seguros,
clientes, proveedores, etc.
Elaboracin de la Auditora por reas de Activo, Pasivo,
Capital y Resultados y sus divulgaciones obligatorias.
Eventos Subsecuentes y posibles contingencias fiscales al
cerrar la auditora de campo.
Discusin de borrador de carta a la Gerencia.

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Elaboracin del Informe final.


Diferentes tipos de Dictmenes.
Carta de Salvaguarda.
Lectura de Actas de Consejo de
Administracin y Junta Directiva.
Elaboracin de Carta a la
Gerencia.

PAPELES DE TRABAJO
Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente
que contienen los datos e informacinobtenidos por el
auditor en su examen, as como la descripcin de las
pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre
los cuales sustenta la opinin que emite al suscribir su
informe.

OBJETIVO E IMPORTANCIA
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al
auditor a garantizar en forma adecuada que una
auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria
generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado
que corresponden a la auditoria del ao actual son una
base para planificar la auditoria, un registro de las
evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas,
datos para determinar el tipo adecuado de informe de
auditoria, y una base de anlisis para los supervisores y
socios.

Por su uso
Papeles de uso contnuo.
Papeles de uso temporal.
Por su contenido
Hojas de trabajo.
Cdulas sumarias o de Resumen.
Cdulas de detalle o descriptivas.
Cdulas analticas o de comprobacin.

POR SU USO
ARCHIVO PERMANENTE
Los papeles de trabajo pueden contener informacin til para
varios ejercicios (acta constitutiva, contratos a plazos mayores
a un ao o indefinidos, cuadros de organizacin, catlogos de
cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad
ms o menos permanente a este tipo de papeles se les
acostumbra
conservar
en
un
expediente
especial,
particularmente cuando los servicios del auditor son
requeridos por varios ejercicios contables.
ARCHIVO CORRIENTE

Los papeles de trabajo pueden contener informacin til solo


para un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una
fecha dada, contratos a plazo fijo menor de un ao,
conciliaciones bancarias, etc.); estos papeles se agrupan para
integrar el expediente de la auditoria del ejercicio a que se
refieran.

Se clasificarn de acuerdo a la fase de la


auditora, ya sea de planificacin o
ejecucin del trabajo.
Entre estos estn:
Planificacin de auditora
Hojas de trabajo
Cdulas sumarias o de resumen
Cdulas de detalle
Cdulas narrativas
Cdulas de hallazgos
Cdulas de notas
Cdulas de marcas

Estados financieros
Conciliaciones bancarias
Manuales
Organigramas
Planes de trabajo
Programacin de actividades

Evidencia que los estados contables y dems


informacin, sobre los que va a opinar el auditor, estn
de acuerdo con los registros de la empresa.

Relacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo


tiene el auditor evidencia de su existencia fsica y
valoracin.

Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que componen


las cuentas de resultados.

Evaluacin dell sistema de control interno que ha


realizado el auditor y el grado de confianza en el
mismo, el cual incide en la naturaleza y alcance de las
pruebas sustantivas.

Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema


de control interno y conclusiones a las que llega.

Detalle de las diferencias o posibles ajustes y soluciones


o conclusiones relacionadas.

El nombre de la compaa sujeta a examen

rea que se va a revisar y fecha de auditora

La firma o inicial de la persona que prepar la cdula y las de


quienes lleven a cabo la supervisin en sus diferentes niveles.

Fecha en que la cdula fue preparada

Adecuado sistema de referencias o ndice de los papeles de


trabajo

Cruce de la informacin indicando las cdulas de donde


proceden y a donde pasan las cifras

Marcas de auditora y las respectivas explicaciones de los


procedimientos aplicados

Fuente de obtencin de la informacin

Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cdula


analtica debe concordar con las sumarias y stas a su vez con el
balance de comprobacin.

As como los libros, registros y documentos de la contabilidad


respaldan y comprueban los estados financieros de las
empresas, as tambin los papeles de trabajo constituyen la
base del dictamen que el contador pblico rinde con
relacin a esos estados financieros.
Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus
operaciones, siempre lo hace a travs de los estados
financieros que ha preparado. El dictamen del auditor debe
ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto no
revelar ninguna informacin confidencial que haya
obtenido en el curso de una auditora profesional excepto
con el consentimiento del cliente.
Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado, el CPA
puede recurrir -y en algunos casos se ve obligado-, a
presentar sus papeles de trabajo, como prueba de su buena
fe, as como de la correcta aplicacin tcnica de
procedimientos para emitir su dictamen.

PROPIEDAD
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, l
los prepar y son la prueba material del trabajo
efectuado; pero, esta propiedad no es irrestricta ya
que por contener datos que puedan considerarse
confidenciales, est obligado a mantener absoluta
discrecin respecto a la informacin que contienen.
Los papeles de trabajo son del auditor, pero queda
obligado al secreto profesional que estipula no
revelar por ningn motivo los hechos, datos o
circunstancias de que tengan conocimiento en el
ejercicio de su profesin (a menos que lo autorice
l o los interesados y salvo los informes que
obligatoriamente establezcan las leyes respectivas).

El Control Interno es la base donde


descansan las actividades y operaciones
de una empresa, las actividades de
produccin, distribucin, financiamiento,
administracin, entre otras son regidas
por el control interno.

El control interno segn las Normas y


Procedimientos de auditoria son "el
conjunto de polticas y procedimientos
establecidos para proporcionar una
seguridad razonable de poder lograr los
objetivos especficos de la entidad".

Elementos de la estructura del control interno:


a.
b.
c.

Ambiente de control
Sistema Contable
Procedimientos de Control

Objetivos:
Evitar o reducir fraudes
Salvaguarda contra el desperdicio
Salvaguarda contra la insuficiencia
Cumplimiento de las polticas de operacin
Comprobar la correccin y veracidad de los
informes contables
Salvaguardar los activos de la empresa
Promover la eficiencia en operacin y fortalecer la
adherencia a las normas fijadas por la
administracin.

El Contador Pblico debe efectuar un estudio y


evaluacin adecuados del control interno
existente en la empresa que examina, para
determinar la confianza que puede asignar a
cada fase y actividad del negocio y determinar
la naturaleza, alcance y oportunidad de las
pruebas sustantivas de auditoria.
La evaluacin del control interno, tiene como
objetivo la formulacin de un programa de
auditoria, que al ejecutarse permite al CPA
emitir un dictamen sobre los estados
financieros.

MTODO DESCRIPTIVO
Descripcin de las actividades y procedimientos utilizados por el
personal en las diversas unidades administrativas que conforman
la entidad, haciendo referencia a los sistemas o registros
contables relacionados con esas actividades y procedimientos.
MTODO GRFICO (FLUJOGRAMAS)
Seala por medio de cuadros y grficas el flujo de las
operaciones a travs de los puestos o lugares donde se
encuentran establecidas las medidas de control para las
operaciones.
MTODO DE CUESTIONARIOS
Utiliza cuestionarios previamente elaborados por el auditor, los
cuales incluyen preguntas respecto a cmo se efecta el manejo
de las operaciones y quin tiene a su cargo las funciones.

Permiten la verificacin de saldos .


Escrita por el auditor, con membrete del cliente, enviada a
tercera persona.
Fuente confiable de informacin, pero puede ser costosa y a
veces no hay respuesta.

a.
b.
c.

De acuerdo a su respuesta pueden ser.


Positivas
Confirma si el saldo es correcto o incorrecto
a.
b.

Abiertas: El saldo a confirmar est en la carta


Cerradas: La persona debe escribir el saldo a una fecha
determinada

Negativas
a.
Slo se responden cuando el saldo es incorrecto.

Informacin que se Confirma


Informacin

Fuente

Activo

Efectivoenbancosy
obligacionesbancarias

Banco

Cuentasporcobrar

Cliente

Documentosporcobrar

Librador

Inventariopropioa
consignacin

Consignatario

Inventarioenalmacenes
pblicos,bonosdeprenda

Almacenadora

Valorderescateenefectivo
deseguros
Compaadeseguros

Informacin que se Confirma con Frecuencia


Informacin

Fuente

Pasivo

Cuentasporpagar

Acreedores,Proveedores

Documentosporpagar

Prestamista

Anticiposdeclientes

Cliente

Hipotecasporpagar

Deudorhipotecario

Bonosporpagar

Tenedordebonos

Informacin que se Confirma con Frecuencia


Informacin

Fuente

Capital contable

Accionesencirculacin

Registradoryagentede
transferencia,abogado

Otra Informacin

Coberturadeseguros

Compaadeseguros

Pasivoscontingentes

Banco,prestamista,abogado,
consultorfiscaldelcliente

Conveniodeemisiny
ventadebonos

Tenedordebonos

Garantaquerequierenlos
acreedores

Acreedor

AUDITORA
DE
CAMPO

EJECUCIN DE LA AUDITORA DE CAMPO

EJECUCIN DE LA AUDITORA DE CAMPO

CONFIRMACION
BANCARIA