Curso AuditorÃ-A I 2015

CURSO
AUDITORA I
Acadmico - Docente:
Hernn Valdebenito Molina
Versin MARZO 2015
Situacin actual de la Profesin de Auditora

NORMAS
INTERNACIONALES
GLOBALIZACIN
DEL PAS
Normas
Comerciales.
Normas
Contables.
Normas
Financieras.
Normas de
Auditora.
Fraudes y Evasin
Internacionales
Nacionales
PRIVADOS
FISCALIZADORES
DERECHO POSITIVO
ESTADO
Prueba de Diagnstico
Qu entiende por Auditora ?
Cul es el objetivo que en su opinin persigue la profesin ?
Relacione los conceptos de Administracin y Gestin con Auditora.
Relacione el concepto de Contabilidad con Auditora.
En su opinin, cul es la situacin actual de la Auditora ?.
Conceptos relacionados
ADMINISTRACIN:
George Terry: La administracin consiste en lograr que se hagan las cosas mediante otras
personas.
Koontz y ODonnell: La direccin de un organismo social y su efectividad en alcanzar
objetivos, fundada en la habilidad de conducir a sus integrantes.
Henry Fayol: Administrar es prever, organizar, mandar, coordinar y controlar.
Ciencia que permite el cumplimiento de objetivos predeterminados a travs de la accin
coordinada de las personas.
GESTIN:
Realizar diligencias conducentes al logro de un negocio o de un deseo cualquiera.
Conjunto de trmites que se llevan a cabo para concretar un proyecto.
Una funcin institucional global e integradora de todas las fuerzas que conforman una
organizacin"
ADMINISTRACIN GERENCIA GESTIN - MANAGEMENT
Conceptos relacionados (2)

CONTABILIDAD:
Ciencia que trata la informacin y control de hechos econmicos y financieros, procurando los
medios de organizacin y administracin mas adecuados para llevar cuenta clara y exacta de
las operaciones que se realizan y de sus resultados.
Arens y Elder: Es el registro, clasificacin y suma de sucesos econmicos de manera lgica
con el propsito de proporcionar informacin financiera para la toma de decisiones.
B.T. N 1:
El objetivo de la contabilidad es proveer informacin cuantitativa y oportuna en forma
estructurada y sistemtica sobre las operaciones de una entidad, considerando los eventos
econmicos que la afectan, para permitir a sta y a terceros la toma de decisiones sociales,
econmicas y polticas. Para el ente en s esto involucra un elemento importante de control,
eficiencia operativa y planificacin.
ENFOQUE DE LA AUDITORA:
Determinar si la informacin registrada refleja adecuadamente los sucesos econmicos que
ocurrieron durante le periodo contable.
B.T. GAAP - IFRS
Conceptos Importantes
PCGA Boletines Tcnicos
Marco Conceptual e IFRS
Confeccin y Anlisis de Estados Financieros.
NAGAS
Conceptualizacin tcnica permanente.
PRINCIPIOS: Son guas que orientan el quehacer de una tcnica determinada, son un
consenso que ha derivado en el tiempo. Representan las presunciones bsicas sobre las que
descansan las normas.
NORMAS: Son ms especficas, tienen una menor permanencia en el tiempo, susceptible de
cambios, permite la aplicacin prctica de los principios.
Principios Contables
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
Equidad
Entidad contable
Empresa en marcha
Bienes econmicos
Moneda
Perodo de tiempo
Devengado
Realizacin
Costo histrico
Objetividad
Criterio prudencial
Significacin o importancia relativa
Uniformidad
Contenido de fondo sobre la forma
Dualidad econmica
Relacin fundamental de los estados financieros
Objetivos generales de la informacin financiera
Exposicin.
Objetivos de los Estados Financieros

Marco Conceptual IFRS
Proporcionar informacin til a los usuarios que toman decisiones de tipo econmico
acerca de la situacin financiera, resultados y flujo de efectivo de la entidad.
Proporcionar slo informacin financiera basada en hechos pasados.
Mostrar los resultados de la administracin de la Gerencia y responsabilidad en el uso

de recursos confiados a sta.
Situacin financiera, resultados y flujos de efectivo:
Permitir evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo u otros recursos

equivalentes, oportunidad y certeza de su generacin.
Estructura financiera, liquidez. solvencia y capacidad de adaptacin a cambios del

medio en que opera.
Variabilidad de sus resultados.
Actividades de inversin, financiamiento y operacionales.
Situacin Financiera = Balance General , Desempeo = Estado de Resultados.
Interrelacin entre Estados Financieros.
Relevancia de los Cuadros Complementarios.
Estados Financieros
COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SEGN NIC 1:
BSICOS
Estado
de Situacin Financiera - Balance General.
Estado
del Resultado Integral - Estado de Resultados.
Estado
de Cambios en el Patrimonio.
Estado
de Flujo de Efectivo.
Notas
sobre polticas contables.
COMPLEMENTARIOS
Anlisis
financiero preparado por la Administracin: desempeo e incertidumbres.
Informacin
Estado
medioambiental.
del valor agregado.
MODULO I
MARCO CONCEPTUAL
Naturaleza de la Auditora
SEGN ARENS Y ELDER:
La Auditora es la acumulacin y evaluacin de la evidencia basada en informacin para
determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la informacin y los criterios
establecidos. La auditora debe realizarla una persona independiente y competente.
Trminos asociados:
Evidencia: Cualquier tipo de datos utilizados por el Auditor para determinar si la
informacin auditada ha sido declarada de acuerdo a criterios establecidos.
Independencia: Entregar confianza a los usuarios que confiarn en sus informes para la
toma de decisiones.
Objetivos de Auditora
OBJETIVO DE LA AUDITORA: NAGA 39 SECCIN 110
Expresar una opinin sobre la razonabilidad con que stos presentan, en todos los aspectos
significativos, la situacin financiera, los resultados de sus operaciones, y el flujo de
efectivo, de acuerdo con P.C.G.A..
Trminos asociados:
Opinin
Razonabilidad
Significancia
P.C.G.A.
Propsito de una Auditora

PROPSITO Y PREMISA SOBRE LA CUAL SE EFECTA: NAGA 63 SECCIN AU
102
El propsito de una auditora es proporcionar a los usuarios de estados financieros una
opinin por parte del auditor respecto de si los estados financieros estn presentados
razonablemente, en todos los aspectos significativos, de acuerdo con el marco de preparacin
y presentacin de informacin financiera aplicable. Una opinin del auditor aumenta el grado
de confianza que pueden asignarle quienes seran los usuarios de los estados financieros a
quienes stos van dirigidos.
Definicin de Auditora
Montgomery la define como:

El examen sistemtico de los libros y registros de un negocio u otra organizacin, con el
fin de determinar o verificar los hechos relativos a las operaciones financieras y los
resultados de stas, para poder informar sobre los mismos .
Holmes:
La auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor
observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y
documentos .
Definicin entregada en 1973 por la American Accounting Association (AAA):

La auditora es un proceso sistemtico de obtencin y evaluacin de evidencia objetiva
respecto de afirmaciones sobre hechos econmicos y eventos a objeto de determinar el
grado de correspondencia entre dichas afirmaciones y los criterios establecidos para
comunicar los resultados a los usuarios relevantes .
Definicin de Auditora (2)
Concepto: B.T. N 2
Procedimiento seguido por el auditor para cerciorarse de la razonabilidad con que los
estados financieros presentan la situacin financiera a una fecha determinada y los
resultados del periodo finalizado en esa fecha, como asimismo de su conformidad con
principios contables generalmente aceptados y de la uniformidad con que se han aplicado
tales principios entre un periodo y otro.
Alvin Arens y James K. Loebbecke

Recopilacin y evaluacin de datos sobre informacin cuantificable de una entidad
econmica, para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la
informacin y los criterios establecidos, realizada por una persona competente e
independiente.
Informacin cuantificable y criterios establecidos
Entidad Econmica
Recopilacin y evaluacin de evidencia
Persona competente e independiente
Informes
Afirmaciones acerca de
Hechos Econmicos y eventos
Las afirmaciones de la administracin, las cuales estn implcitas en un set de estados

financieros, son la materia relevante para una auditora de estados financieros.
A modo de ejemplo, el tem Inventarios..$100.000 en el balance de una compaa

manufacturera involucra, entre otras, las siguientes aseveraciones o afirmaciones:
- Dichos inventarios fsicamente existen.
- Son mantenidos para ser utilizados en el curso normal del negocio de la entidad.
- El saldo incluye todos las materias primas y productos terminados, independientemente de
dnde estn almacenados.
- Los $100.000 son el menor valor entre el costo corregido y el valor de mercado.
Afirmaciones acerca de
Hechos Econmicos y eventos (2)
El hecho de que el objeto de la auditora sea informacin acerca de hechos econmicos y
eventos sugiere que las afirmaciones debieran ser cuantificables para ser auditables.
El costo de produccin es cuantificable, la moral de los empleados no es cuantificable.
En general, la informacin que es cuantificable es tambin verificable.
Por definicin, la informacin que no es verificable no es auditable.
Obtencin y Evaluacin de Evidencia Objetiva

La obtencin y evaluacin de evidencia objetiva es la esencia de la auditora.
Los tipos de evidencia obtenida y los criterios usados para su evaluacin pueden variar de
auditora en auditora (ambas son materias de criterio profesional del Auditor).
La evidencia obtenida, adems, debe ser interpretada y evaluada por el Auditor antes de
formarse un juicio respecto de la razonabilidad de los estados financieros.
La definicin de auditora especifica que, el proceso de obtencin y evaluacin de la
evidencia debe ser llevado adelante con absoluta objetividad (la cual est referida a la
habilidad del auditor para mantener una actitud imparcial en la seleccin y evaluacin de la
evidencia).
Proceso Sistemtico
El concepto de proceso sistemtico sugiere que la auditora, en parte en todo, est basada
en la aplicacin de la filosofa y disciplina del mtodo cientfico.
El porqu de esta afirmacin:
- Una auditora involucra la formulacin de hiptesis.
- Tambin considera el testeo de dichas hiptesis por medio de la observacin, induccin y
deduccin.
Por supuesto que la auditora debe ser resultado de la cuidadosa planificacin e
implementacin de una estrategia de auditora, la cual puede ser modificada en cualquier
etapa del proceso en virtud de la evidencia que va obteniendo el auditor.
Tipos de Auditores
En general, siempre podremos encontrar los siguientes tres tipos de auditor:
Auditor Externo o Independiente.
Auditor Interno: La independencia del auditor externo, en general, est asociada al estatus
organizacional que tiene la unidad a la cual ellos reportan.
Auditor Fiscal o Gubernamental.
Tipos de Auditora
De acuerdo a la procedencia del equipo auditor
AUDITORA INTERNA:
Actividad de carcter independiente de aseguramiento y consultora.
Las organizaciones la establecen para agregar valor y para promover la cumplimiento de

las operaciones.
Ayuda a la organizacin en el cumplimiento de sus objetivos a travs de brindar una

evaluacin sistemtica y disciplinada.
Provee de un efectivo control de riesgos gerenciales, de control y operativos.
AUDITORA EXTERNA:
Actividad realizada por profesionales externos a la organizacin.
Tiene como objetivo principal emitir una opinin acerca de la razonabilidad con que los
estados financieros presentan la situacin financiera de la compaa.
El auditor externo se vale del trabajo del auditor interno para establecer los alcances de sus
verificaciones.
La confiabilidad y eficiencia con que trabajen los sistemas internos de control, que es
responsabilidad de la auditora interna, determinarn los alcances de las pruebas de
auditora y la validez de las evidencias.
Tipos de Auditora
De acuerdo al objeto a auditar
Auditora de Estados Financieros
Auditora de Informacin Financiera Interina
Auditora Tributaria
Auditora Computacional
Auditora Medioambiental
Auditora de Cumplimiento
Auditoras Operacionales
Auditora de Gestin.

En este tipo de auditora, el auditor busca evidencia relacionada con la confiabilidad e
integridad de la informacin financiera y, ocasionalmente, informacin operacional.
Los conceptos claves en una auditora financiera:
Que las afirmaciones son de naturaleza financiera.
Que los criterios establecidos contra los cuales se compara son principios de contabilidad
generalmente aceptados u otras bases especficas de contabilidad.
Se define como:
Conjunto de procedimientos seguidos por un Auditor (NAGAS) con el objeto de opinar acerca
de la razonabilidad con que los estados financieros presentan la situacin financiera a una
fecha determinada, los resultados de las operaciones finalizadas a esa fecha y el flujo de
efectivo por el mismo perodo, de acuerdo con los PCGA y de la uniformidad con que la
empresa ha aplicado dichos principios entre un ejercicio y otro.
Auditora Tributaria
Definicin:
Un proceso sistemtico ejecutado por el Auditor con el objeto de comprobar el correcto
cumplimiento de las obligaciones tributarias, mediante la aplicacin de un conjunto de
tcnicas y procedimientos de auditora.
Auditora Computacional
Examen del ambiente informtico de una organizacin (programas, respaldo, diseo lgico y
fsico, seguridad de datos y transacciones, desarrollo de aplicaciones, etc.), de acuerdo con
estndares acerca de la materia (Cobit).
Auditora Medioambiental
Procesos de verificacin sistemticos y documentados que permiten obtener y evaluar
objetivamente evidencias (informacin verificable, registros o declaraciones de hechos),
para determinar si el Sistema de Gestin Medioambiental de una organizacin se ajusta a
los criterios establecidos(polticas, prcticas, procedimientos o requisitos), y comunicar al
cliente los resultados de proceso.
Auditora de Cumplimiento
Auditora de Cumplimiento:
Busca verificar el nivel de cumplimiento de una entidad respecto de polticas, procedimientos, leyes,
regulaciones o contratos que afecten las operaciones o los reportes.
Un ejemplo de auditora de cumplimiento es la revisin, por parte del SII, de la determinacin
y declaracin del Impuesto a la Renta.
Objetivo:
Determinar el cumplimiento de las polticas, normas, procedimientos, leyes, reglamentos o contratos
que afecten las operaciones y/o informes de la Institucin
Auditora Operativa
Objetivo:
Determinar el cumplimiento de las polticas, normas,
especfica con el fin de medir su desempeo.
procedimientos, en una unidad
Est referida a la revisin de las operaciones de una divisin, departamento funcin de una
entidad en relacin a los siguientes factores:
Control
interno, incluyendo la salvaguardia de activos.
Cumplimiento
Confiabilidad
de leyes, regulaciones y polticas corporativas.

e integridad de la informacin financiera y operacional.
El
uso econmico y eficiente de los recursos.
El
logro de los objetivos establecidos para la entidad.
Auditora de Gestin
Objetivo:
Comprobar el cumplimiento de polticas, normas y procedimientos de corto, mediano y largo
plazo de la organizacin, definidas para las distintas reas de la empresa: marketing,
produccin, recursos humanos, finanzas, etc. con el objeto de validar la consecucin de
objetivos estratgicos.
Auditora en base a Riesgos

Una Auditora basada en Riesgos orienta adecuadamente el uso de recursos de la empresa y
permite agregar valor a sta.
Concepto:
Auditoras que se enfocan en el riesgo y administracin de riesgos como el objetivo de la
auditora, centrndose en priorizar procesos riesgosos y estratgicos, evaluar riesgos
relevantes y determinando la eficiencia de los controles asociados a riesgos, analizando los
riesgos y emitiendo recomendaciones para mitigarlos.
MODULO II
MARCO NORMATIVO
NAGA 62 Estructura
Mayo 2009
100 NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS
101 Prefacio de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas
110 Responsabilidades y Funciones del Auditor Independiente
120 Definicin de los requerimientos profesionales en las normas de auditora generalmente
aceptadas
150 Normas de Auditora Generalmente Aceptadas
161 Relacin de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y las Normas de Control
de Calidad
200 NORMAS GENERALES
201 Naturaleza de las Normas Generales
210 Entrenamiento Tcnico y Capacidad Profesional del Auditor Independiente
220 Independencia
230 Debido Cuidado en la Ejecucin del Trabajo
Refunde NAGAS 1 a 61
NAGA 62 (2)
300 NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO
311 Planificacin y Supervisin
312 Riesgo e Importancia Relativa Inherentes a una Auditora
314 Entendimiento de la Entidad y de su Entorno y Evaluacin de los Riesgos de
Representaciones Incorrectas Significativas
315 Comunicaciones entre el Auditor Predecesor y el Auditor Sucesor
316 Consideracin del Fraude en una Auditora de Estados Financieros
317 Actos Ilegales de Clientes
318 Realizacin de Procedimientos de Auditora en Respuesta a los Riesgos Evaluados y a
la Evidencia de Auditora Obtenida
322 Consideracin del Auditor Independiente de la Funcin de Auditora Interna en una
324 Empresas de Servicios
325 Comunicacin de Asuntos Relacionados con el Control Interno en una Auditora de
Estados Financieros
NAGA 62 (3)
326
328
329
330
331
332
333
334
336
337
339
341
342
350
380
390
Evidencia de Auditora
Auditora de Valorizaciones y Revelaciones a Valores Justos
Procedimientos Analticos
El Proceso de Confirmacin
Observacin de la Toma de Inventarios Fsicos
Auditora de Instrumentos Derivados, Actividades de Cobertura e Inversiones en
Instrumentos de Deuda o Patrimonio
Representaciones de la Administracin
Partes Relacionadas
Uso del Trabajo de un Especialista
Solicitud de Informacin a los Abogados de un Cliente en Cuanto a Litigios, Demandas
y Gravmenes
Documentacin de Auditora
Consideraciones del Auditor Acerca de la Capacidad de una Entidad para Continuar
como Empresa en Marcha
Auditora de Estimaciones Contables
El Muestreo en la Auditora
La Comunicacin del Auditor con los encargados del Gobierno Corporativo
Tratamiento Despus de la Fecha del Informe de Procedimientos Omitidos
NAGA 62 (4)
400 LA PRIMERA, SEGUNDA Y TERCERA NORMA RELATIVA A LA EMISIN
DEL INFORME DE LOS AUDITORES
410 Adhesin a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
411 El Significado de "Presentan Razonablemente de Acuerdo con Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados"
420 Uniformidad en la Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados
431 Revelacin Adecuada en los Estados Financieros
NAGA 62 (5)
500 LA CUARTA NORMA RELATIVA A LA EMISIN DEL INFORME DE LOS
AUDITORES
504 Relacin del Auditor con los Estados Financieros
508 Informe de los Auditores sobre Estados Financieros
530 Fecha del Informe del Auditor Independiente
532 Restricciones al Uso de Informe del Auditor
534 Informes sobre Estados Financieros para ser Utilizados en Otros Pases
543 Parte de la Auditora Realizada por Otros Auditores Independientes
544 Falta de Conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
550 Otra Informacin en Documentos que Incluyen Estados Financieros Auditados
551 Informes Presentados por el Auditor sobre Informacin Adjunta a los Estados
Financieros Bsicos
552 Informes Sobre Estados Financieros Resumidos e Informacin Financiera Selectiva
558 Informacin Suplementaria Requerida
560 Hechos Posteriores
561 Descubrimiento Posterior de Hechos Existentes a la Fecha del Informe del Auditor
NAGA 62 (6)
600 OTROS TIPOS DE INFORMES
623 Informes Especiales
625 Informes Sobre la Aplicacin de los Principios de Contabilidad
700 CASOS ESPECIALES
722 Revisin de Informacin Financiera Intermedia
901 Almacenes Pblicos - Controles y Procedimientos para las Existencias Almacenadas
NAGA 63 Estructura
Marzo 2012
ndice General e Introduccin
AU 101 Prefacio de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas
AU 102 Prlogo a la Codificacin de Normas de Auditora, principios subyacentes a una
auditora efectuada de acuerdo con NAGAs.
AU 200 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
AU 200 Objetivos Generales del Auditor Independiente y efectuar una auditora de acuerdo
con NAGAs.
AU 210 Trminos del Trabajo.
AU 220 Control de Calidad para Trabajos Efectuados de acuerdo con NAGAs.
AU 230 Documentacin de Auditora.
AU 240 Consideracin de Fraude en una Auditora de Estados Financieros.
AU 250 Consideracin de Leyes y Regulaciones en una Auditora de Estados Financieros.
AU 260 La Comunicacin del Auditor con los Encargados del Gobierno Corporativo.
AU 265 Comunicar Asuntos Relacionados con el Control Interno Identificados en una
Auditora.
NAGA 63 (2)
AU 300-499 EVALUACIN DE RIESGOS Y RESPUESTA A LOS RIESGOS
EVALUADOS
AU 300 Planificar una Auditora.
AU 315 Entendimiento de la Entidad y de su Entorno y Evaluar los Riesgos de
Representaciones Incorrectas Significativas.
AU 320 La Importancia Relativa al Planificar y Efectuar una Auditora.
AU 330 Efectuar Procedimientos de Auditora en Respuesta a Riesgos Evaluados y
Evaluar la Evidencia de Auditora Obtenida.
AU 402 Consideraciones de Auditora Relacionadas con una Entidad que Utiliza una
Organizacin de Servicios.
AU 450 Evaluacin de Representaciones Incorrectas Identificadas Durante la Auditora.
NAGA 63 (3)
AU 500 EVIDENCIA DE AUDITORA
AU 500 Evidencia de Auditora.
AU 501 Evidencia de Auditora - Consideraciones Especficas para Partidas
Seleccionadas.
AU 505 Confirmaciones Externas.
AU 510 Saldos de Apertura - En Trabajos de Auditora Inicial, Incluyendo Trabajos de
Reauditoras.
AU 520 Procedimientos Analticos.
AU 530 Muestreo en Auditora.
AU 540 Auditar Estimaciones Contables, Incluyendo Estimaciones de Contabilizaciones
al Valor Justo y Revelaciones Relacionadas.
AU 550 Partes Relacionadas.
AU 560 Hechos Posteriores y Hechos Descubiertos con Posterioridad.
AU 570 Consideracin del Auditor Acerca de la Capacidad de una Entidad para
continuar como una Empresa en Marcha
AU 580 Representaciones Escritas.
AU 585 Consideracin de Procedimientos Omitidos despus de la Fecha de Emisin del
Informe.
NAGA 63 (4)
AU 600 UTILIZACIN DEL TRABAJO DE OTROS
AU 600 Consideraciones Especiales - Auditoras de Estados Financieros de un Grupo
(Incluyendo el Trabajo de los Auditores de los Componentes).
AU 610 Consideracin del Auditor de la Funcin de Auditora Interna en una Auditora
de Estados Financieros.
AU 620 Utilizacin del Trabajo de un Especialista del Auditor.
AU 700 CONCLUSIONES DE AUDITORA E INFORMES
AU 700 Formar una Opinin e Informar sobre Estados Financieros.
AU 705 Modificaciones a la Opinin en el Informe del Auditor Independiente.
AU 706 Prrafos de nfasis en un Asunto y Prrafos sobre Otros Asuntos en el Informe
del Auditor Independiente.
AU 708 Uniformidad de los Estados Financieros.
AU 720 Otra Informacin en Documentos que Incluyen Estados Financieros
Auditados.
AU 725 Informacin Suplementaria Relacionada con los Estados Financieros Tomados
como un Todo.
AU 730 Informacin Suplementaria Requerida.
NAGA 63 (5)
AU 800 CONSIDERACIONES ESPECIALES
AU 800 Consideraciones Especiales - Auditoras de Estados Financieros Preparados de
Acuerdo con Marcos de Propsito Especfico.
AU 805 Consideraciones Especiales - Auditoras de Estados Financieros nicos y
Elementos, Cuentas y Partidas Especficos de un Estado Financiero.
AU 806 Informar sobre el Cumplimiento de Aspectos de Acuerdos Contractuales o
Requerimientos de Organismos Reguladores relacionados con Estados
Financieros Auditados.
AU 810 Trabajos para Informar sobre Estados Financieros Resumidos.
AU 900 CONSIDERACIONES ESPECIALES EN CHILE
AU 905 Alertas que Restringen el Uso de las Comunicaciones Escritas del Auditor.
AU 910 Estados Financieros Preparados de Acuerdo con un Marco de Preparacin y
Presentacin de Informacin Financiera Generalmente Aceptado en otro Pas.
AU 915 Informes sobre la Aplicacin de los Requerimientos de un Marco de
Preparacin y Presentacin de Informacin Financiera Aplicable.
AU 930 Revisin de la Informacin Financiera Intermedia.
MODULO III
ENFOQUES DE AUDITORA
ENFOQUE DE AUDITORA EN BASE A RIESGOS

ADMINISTRAR
EL TRABAJO
DE AUDITORA
CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD
NATURALEZA - SERVICIOS - PRODUCTOS
RIESGOS
EXTERNOS
AMBIENTE
DE
CONTROL
CONOCIMIENTOS DE LOS
PROCESOS
RIESGOS
INTERNOS
SISTEMAS RELACIONADOS CON
LOS PROCESOS
DETERMINACIN REAS DE
RIESGO
LA PRIORIDAD EST DADA POR LA:

PROBABILIDD DE OCURRENCIA DEL
RIESGO Y SU IMPACTO ECONMICO
IMPLANTAR
NORMAS DE
SERVICIO AL
CLIENTE
PRIORIZACIN DE RIESGOS
RIESGO RESIDUAL DEL NEGOCIO
IMPORTANCIA DE LOS RIESGOS:

RELACIN COSTO/BENEFICIO
RIESGO RESIDUAL ALTO
EVALUAR Y
ADMINISTRAR
EL RIESGO
EVALUAR CONTROL
INTERNO
SI
NO
CONFIO
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
DETERMINACIN RIESGO
RESIDUAL ESPECIFICO
RIESGO RESIDUAL
IMPORTANTE
SI
NO
DETERMINACIN DEL RIESGO DE
AUDITORA
NIVEL DE CONFIANZA
EN EL S.C.I.
PRUEBAS DE VALIDACIN
RIESGO DE
AUDITORA
IMPORTANTE
SI
NO
INFORME FINAL
PREPARAR, REVISAR
Y CONTROLAR LOS
PAPELES DE TRABAJO
ENFOQUE DE AUDITORA TRADICIONAL
ENFOQUE DE AUDITORA DELOITTE & TOUCH

ADMINISTRAR
EL TRABAJO
DE AUDITORIA
Evaluar y Responder al Riesgo del compromiso

Seleccionar el Equipo de trabajo
REALIZAR
ACTIVIDADES
PREVIAS
Establecer los trminos del trabajo y los Requerimientos de Servicio al Cliente
REALIZAR
PLANEACION
PRELIMINAR
Comprender el Ambiente de Control
Comprender el Negocio del Cliente

Comprender el Proceso Contable
Realizar Procedimientos Analticos Preliminares
Determinar la Importancia Relativa Planeada
Preparar y Comunicar el Plan de Servicio al Cliente
DESARROLLAR EL
PLAN DE
AUDITORIA
Evaluar el Riesgo al Nivel de Saldo de Cuenta y Error Potencial

Riesgo Especfico
Identificado
Riesgo Especfico
No Identificado
Confiar en Controles
Confiar en Controles
No
IMPLANTAR LAS
NORMAS DE
SERVICIO AL CLIENTE
Planear pruebas
sustantivas
enfocadas
Si
Si
Identificar
Controles que
mitigan el riesgo y
planear un nivel
bsico de pruebas
sustantivas
Planear pruebas de
controles que
confirman la
confiabilidad de
los sistemas bajo
un plan de rotacin
y un nivel bsico
de pruebas
sustantivas
No
Planear pruebas de
controles que
consideren errores
potenciales
relevantes y
planear un nivel
bajo de pruebas
sustantivas
Resumir y Comunicar el Plan de Auditora

REALIZAR EL PLAN
DE AUDITORIA
Realizar Pruebas de Controles y Evaluar los Resultados

Realizar Pruebas Sustantivas y Evaluar los Resultados
Realizar la Revisin de los Estados Financieros
CONCLUIR E
INFORMAR
Realizar la Revisin de los Hechos Posteriores

Obtener Representaciones de la Gerencia
REALIZAR
ACTIVIDADES
POSTERIORES
Preparar el Memorndum Resumen de Auditora

Emisin de Informes
Evaluar la Calidad del Trabajo
PREPARAR, REVISAR
Y CONTROLAR LOS
PAPELES DE
TRABAJO
Planear un nivel
intermedio de
pruebas
sustantivas
EVALUAR Y
ADMINISTRAR
EL RIESGO
FLUJO DEL PROCESO DE AUDITORA

Conocimiento
Previo
Anlisis de Riesgos,
Impacto de Riesgos
Genera Papeles de Trabajo
Planificacin:
Recursos, Programa
Opina
Recomienda
Concluye
Evidencias
Auditor
Auditor
Objeto
Cualquier
Objeto de
Estudio
Que posea un
Estandard
Pre-Informe
Auditora
Evala Control Interno

Aplica Procedimientos de Auditora:
Pruebas de Cumplimiento/Pruebas Sustantivas
Cliente
Informe
Final
Decisiones
MODULO IV
CICLOS DE AUDITORA
CICLOS DE AUDITORA
INGRESOS
EXISTENCIAS
COMPRAS
PERSONAL
ACTIVO
INMOVILIZADO
TESORERA
PRODUCCIN
INFORMACIN
FINANCIERA
CUENTAS POR
COBRAR
CICLOS OPERACIONALES
Las auditoras se realizan dividiendo los estados financieros en segmentos o
componentes ms pequeos, conocidos como ciclos:
Ventas y cobranzas,
Compras y pagos,
Nminas y personal,
Inventarios y almacenamiento,
Adquisicin de capital y pago,
Disponible.
CICLOS OPERACIONALES (2)

Ventas y cobranzas - Ingresos:
Implica las decisiones y procesos necesarios para la transferencia de la propiedad de bienes y
servicios a los clientes. Se inicia con una peticin por parte de un cliente y concluye con al
conversin del material o servicio en una cuenta por cobrar y por ltimo en efectivo.

Compras y pagos - Egresos:
El ciclo de egresos involucra las decisiones y procesos necesarios para obtener las
mercaderas y servicios, y gestionar el negocio. El ciclo comienza por lo general con una
solicitud de compras y termina con el pago de los beneficios recibidos.

Nmina y personal:
El ciclo comienza con la contratacin de personal y termina con el pago a los empleados por
los servicios prestados, y al gobierno y organismos previsionales, de las retenciones
efectuadas.

Inventarios y almacenamiento:
El ciclo corresponde al flujo real de la produccin y a los costos relacionados, el objetivo es
determinar que las materias primas, produccin en proceso, productos terminados y costo de
ventas se incorporan de forma correcta en los estados financieros.

Adquisicin de capital y pago:
Se relaciona con la adquisicin de recursos de capital en forma de deuda que genera intereses
y capital social y el reembolso de dicho capital.
Documentos por Pagar

Contratos por Pagar
Hipotecas por Pagar
Bonos por Pagar
Gasto por concepto de intereses
Inters acumulado
Apropiacin de utilidades retenidas
Efectivo en el Banco
Acciones de Capital comunes
Acciones de Capital
preferenciales
Capital pagado en exceso sobre el
valor nominal
Capital donado
Utilidades retenidas
Dividendos por Pagar

Disponible:
La evidencia acumulada de los saldos de efectivo depende de los resultados en todos los
dems ciclos. Formalmente el disponible incluye las cuentas bancarias, caja y fondos fijos.
MODULO V
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
Concepto:
Instruccin detallada para recopilar algn tipo de evidencia de auditora que se ha de obtener
en cierto momento durante la auditora, todos los procedimientos de auditora entran en una, y
en ocasiones ms de una, de las clasificaciones de prueba.
Una decisin importante del auditor es determinar los tipos y cantidad adecuada de evidencia
que debe reunir, para ello, utiliza una determinada cantidad de procedimientos definidos de
acuerdo con las siguientes caractersticas:
CARACTERSTICAS DE LOS
PROCEDIMIENTOS
Naturaleza del procedimiento: El auditor debe determinar los tipos de procedimientos de
auditora que se van a utilizar.
Tamao de la muestra: Una vez seleccionado el procedimiento de auditora, es preciso
decidir el tamao de la muestra, desde una o todas las partidas de la poblacin que se est
poniendo a prueba. Por ejemplo, cantidad de bodegas y/o nmero de tems incluidos en el
procedimiento de conteo fsico.
Partidas a elegir: Se refiere a decidir que partidas de la poblacin se han de examinar, en
forma aleatoria o sujeto a la experiencia del auditor.
Oportunidad: La oportunidad de los procedimientos de auditora puede variar desde
principios del perodo de contabilidad hasta mucho despus que ha concluido.
Costo: El conjunto ms eficiente de procedimientos de auditora es aquel que logra el nivel
bajo requerido de riesgo de auditora, al costo mnimo de auditora.
TIPOS DE PROCEDIMIENTOS
Estudio General: Consiste en la apreciacin que el auditor hace de la fisonoma y
caractersticas generales de la empresa y sus estados financieros, en base al juicio profesional
y experiencia del auditor.
Observacin: Consiste en apreciar mediante el uso de los sentidos, los hechos y
circunstancias relacionadas con un determinado proceso.
Inspeccin: Consiste en constatar en forma tcnica las caractersticas, componentes,
accesorios, atributos, etc., de un lugar, situacin, objeto o documento.
Examen de Exactitud: Comprende la verificacin de la exactitud matemtica de cualquier
operacin, transaccin o documento.
Comprobacin: Consiste en examinar los soportes y registros que apoyan o sustentan una
aplicacin o transaccin.
Conciliacin: Consiste en establecer la correspondencia entre dos registros independientes,
pero relacionados entre s.
TIPOS DE PROCEDIMIENTOS (2)

Rastreo: Corresponde al seguimiento de una operacin o transaccin de un punto a otro
dentro de su procesamiento.
Anlisis de saldos: Distincin y separacin de las partes de un todo hasta llegar a conocer
sus principios o elementos.
Confirmacin: Consiste en cerciorarse de la validez de las operaciones o cifras mediante
comunicacin directa con terceros pertinentes.
Investigacin: Es la obtencin de informacin verbal de parte de funcionarios de la propia
empresa auditada.
Procedimientos analticos: Comprende una serie de evaluaciones de informacin de los
estados financieros.
Indagacin: Intentar averiguar, inquirir una cosa discurriendo o con preguntas.
EJEMPLO DE PROCEDIMIENTO
Naturaleza del procedimiento: Confirmacin de cuentas por cobrar a clientes.
Tamao de la muestra: 40 clientes por cobrar a la fecha del balance general.
Partidas a elegir: Los 20 montos por cobrar ms significativos, y 20 clientes seleccionados
aleatoriamente.
Oportunidad: En fecha posterior al cierre del ejercicio, durante la segunda quincena del mes
siguiente al perodo auditado.
EJEMPLO DE PROCEDIMIENTO (2)

Naturaleza del procedimiento: Rastreo de facturas de proveedores pagadas.
Tamao de la muestra: 20 facturas de proveedores pagadas.
Partidas a elegir: 20 facturas de los 5 proveedores ms importantes.
Oportunidad: Durante la etapa de comprensin de la estructura de control interno, en el mes
de octubre del ejercicio en auditora.
MODULO VI
MUESTREO EN AUDITORA
CONCEPTOS
MUESTRA
Parte o porcin extrada de un conjunto por mtodos que permiten considerarla como
representativa del mismo.
MUESTREO
Tcnica de seleccin de muestras representativas de la calidad o condicin de un todo,
utilizada para inferir una o varias caractersticas del conjunto.
TCNICA APLICADA AL MUESTREO
Es la aplicacin de un procedimiento de auditora a menos del 100% de partidas que
comprenden un saldo de cuenta o tipo de transaccin, con el propsito de confirmar alguna
caracterstica.
ENFOQUES DE MUESTREO
Estadstico:
Aleatorias sencillas
Sistemticas
Probabilidad proporcional
Estratificadas
No estadstico:
Dirigidas
En Bloque
Al azar
MUESTREO EN AUDITORA
Es un procedimiento estadstico mediante el cual, a partir de resultados obtenidos de un
examen de una muestra se pueden proyectar conclusiones que debera tener el universo de
donde se extrajo la muestra.
En auditora, significa aplicar un procedimiento de auditora a menos del 100% de las
partidas, saldos de cuentas u operaciones correspondientes, y del resultado obtenido en dicha
muestra inferir el resultado de la totalidad del universo.
CARACTERSTICAS DEL MUESTREO

El universo debe corresponder a partidas homogneas y la muestra debe ser representativa
de dicho universo.
El muestreo en auditora es aplicable en todos los tipos de procedimientos y pruebas de
auditora.
El riesgo de muestreo se origina cuando una muestra elegida en forma aleatoria puede no ser
representativa del universo, dado lo cual las conclusiones podran ser erradas.
VENTAJAS DEL MUESTREO

Reduccin del tiempo que significa realizar una auditora, ya que se revisa solo
una parte representativa del todo esta disminuyendo el tiempo de anlisis.
Informes ms oportunos y permitirn una correccin de las deficiencias o
debilidades observadas, lo que obviamente resulta en beneficio para la empresa.
Al ser una muestra extrada de un universo, se puede lograr una mayor
minuciosidad en su revisin.
RIESGOS DEL MUESTREO

Riesgo Ajeno al Muestreo
Omitir procedimientos de auditoria necesarios.
Aplicar procedimientos de auditora en forma indebida.
Aplicar procedimientos a una poblacin indebida.
No detectar la aplicacin incorrecta de los PCGA.
Riesgo de Muestreo
Es el riesgo de que la conclusin sacada de la prueba aplicada a una muestra, sea distinta a la
que se habra sacado si la prueba se hubiera aplicado a toda la poblacin en lugar de
aplicarla a una muestra.
EFECTOS DEL RIESGO DE MUESTREO

EN LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
A) RIESGO DE CONFIANZA EXCESIVA
La excesiva confianza en los controles internos puede crear una alta confianza en los
controles, mediante el examen de solo una partida, cuando en realidad la revisin de todas
las partidas puede indicar que la confianza es mnima.
B) RIESGO DE CONFIANZA INSUFICIENTE
Es el riesgo de que el auditor, basado en una muestra, llegue a la conclusin de que el nivel
de cumplimiento no justifica una gran confianza en el control interno, cuando en realidad al
examinar todas las partidas concluira que este es confiable.
EFECTOS DEL RIESGO DE MUESTREO

EN LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS
RIESGO DE ACEPTACIN INCORRECTA
Es el riesgo de que el auditor llegue a la conclusin, basado en una muestra, de que el saldo de
una no est alterado en forma importante, cuando el examen de cada partida indica lo contrario.
RIESGO DE RECHAZO INCORRECTO
Es el riesgo de que el auditor, basado en una muestra, llegue a la conclusin de que el saldo
registrado de la muestra est alterado en forma importante cuando la realidad es diferente.
EFECTOS DEL RIESGO

Los riesgos de confianza insuficiente y de rechazo incorrecto se relacionan con la eficiencia
auditora.
Si el auditor llega a la conclusin de que el saldo de una cuenta esta alterado en forma
importante, cuando en realidad no lo sta, la aplicacin de procedimientos de auditora
adicionales y el examen de otras evidencias lo llevar a la conclusin correcta.
EFECTOS DEL RIESGO (2)

Los riesgos de aceptacin incorrecta y de confianza excesiva deben preocupar ms al
auditor.
Se relacionan con la eficacia de la auditoria en cuanto a detectar alteraciones
importantes, esto obliga a asegurarse de que la amplitud de la prueba o tamao de la
muestra y el mtodo de seleccin de dicha muestra sean los mas adecuados, para evitar
que los riesgos excedan los niveles aceptables.
MODULO VII
PAPELES DE TRABAJO
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son los archivos que guarda el auditor como respaldo de los
procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones
pertinentes a las que se llegaron en la auditora.
Los papeles de trabajo incluyen toda la informacin que el auditor considera necesaria para
realizar la auditora en forma adecuada y para apoyar el informe de auditora.
CLASIFICACIN DE LOS PAPELES DE

TRABAJO
Cada firma de auditores establece su propio mtodo para preparar y organizar los papeles de
trabajo, sin embargo, existe una lgica comn para clasificar los papeles de trabajo en los
siguientes tipos de archivos:
Archivos permanentes: los archivos permanentes tienen como objetivo reunir los datos de
naturaleza histrica o continua relativos a la presente auditora.
Archivos presentes: los archivos presentes incluyen todos los documentos de trabajo
aplicables al ao que se est auditando, ya sea informacin general o por ciclos
operacionales.
PAPELES DE TRABAJO (2)

El auditor debe preparar y mantener los papeles de trabajo.
Constituyen la principal constancia del trabajo realizado.
Registra conclusiones concerniente a hechos significativos.
Deben estar adecuadamente indexados
PAPELES DE TRABAJO (3)

Los papeles de trabajo son registros que conserva el auditor sobre:
Procedimientos aplicados,
Pruebas realizadas,
Informacin obtenida, y
Conclusiones
Ejemplos de papeles de trabajo:

Programas de auditora,
Cartas de confirmacin,
Extractos de documentos de la Compaa, etc.
PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Son propiedad del auditor.
Con limitaciones impuestas por la tica profesional.
Prevenir revelacin indebida de asuntos confidenciales.
Obligacin de mantener bajo custodia segura sus papeles de trabajo.
Conservarlos por un perodo suficiente.
MODULO VIII
AUDITORAS DE SISTEMAS
AUDITORA DEL SISTEMA DE

INFORMACIN
Concepto de Auditora de Sistemas:
Revisin y evaluacin de todos los aspectos de los sistemas de procesamiento automatizado de
informacin, incluidos los no automticos relacionados con ellos y las interfaces
correspondientes.
Objetivos de la auditora:
Entregar recomendaciones que permitan mejorar el control interno en ambientes de tecnologa
informtica con el fin de lograr mayor eficiencia operacional y administrativa.
OBJETIVOS ESPECFICOS DE LA
AUDITORA DE SISTEMAS
1. Participacin en el desarrollo de nuevos sistemas:
- Evaluando los controles.
- Cumplimiento de la metodologa.
2. Evaluacin de la seguridad en el rea informtica:
3. Evaluacin de suficiencia en los planes de contingencia:
- Evaluar el grado de reaccin ante fallas, en cuanto a oportunidad y efectividad.
4. Opinin de la utilizacin de los recursos informticos:
- Resguardo y proteccin de activos.
5. Control de modificacin a las aplicaciones existentes:
- Fraudes.
- Control a las modificaciones de los programas.
6. Participacin en la negociacin de contratos con los proveedores.
7. Revisin de la utilizacin del sistema operativo y los programas utilitarios:
- Utilizacin del sistema.
- Utilizacin de programas utilitarios.
8. Auditora de la base de datos:
- Estructura sobre la cual se desarrollan las aplicaciones.
OBJETIVOS ESPECFICOS DE LA
AUDITORA DE SISTEMAS (2)
9. Auditora de la red de teleprocesos.
10. Desarrollo de software de auditora:
- Desarrollo de software capaz de ejercer control continuo de las operaciones de
procesamiento de datos.
Aspectos del medio ambiente informtico que

afectan el enfoque de la auditora y sus
procedimientos.
Complejidad de los sistemas.
Uso de lenguajes.
Metodologas, son parte de las personas y su experiencia.
Centralizacin.
Departamento de sistemas que coordina y centraliza todas las operaciones relaciones los usuarios
son altamente dependientes del rea de sistemas.
Controles del computador.
Razones para la existencia de la funcin de

Auditora de Sistemas
1. La informacin es un recurso clave en la empresa para:
Planear el futuro.
Controlar el presente y
Evaluar el pasado.
2. Las operaciones de la empresa dependen cada vez ms de la sistematizacin.
3. Los riesgos tienden a aumentar, debido a:
Prdida de informacin
Prdida de activos.
Prdida de servicios/ventas.
4. La sistematizacin representa un costo significativo para la empresa en cuanto a:
Hardware,
Software y
Personal.
5. Los problemas se identifican slo al final.
6. El permanente avance tecnolgico.
Requerimientos del auditor de sistemas

1. Entendimiento global e integral del negocio, de sus puntos claves, reas crticas, entorno
econmico, social y poltico.
2. Entendimiento del efecto de los sistemas en la organizacin.
3. Entendimiento de los objetivos de la auditora.
4. Conocimiento de los recursos de computacin de la empresa.
5. Conocimiento de los proyectos de sistemas.
Riesgos asociados al rea de Tecnologas de

Informacin
Hardware:
Descuido o falta de proteccin: Condiciones inapropiadas, mal manejo, no observancia de
las normas.
Destruccin.
Software:
Uso o acceso.
Copia.
Modificacin.
Destruccin.
Hurto.
Errores u omisiones.
Archivos:
Usos o acceso.
Copia, modificacin, destruccin, hurto.
Organizacin:
Inadecuada: no funcional, sin divisin de funciones.
Falta de seguridad.
Falta de polticas y planes.
Riesgos asociados al rea de Tecnologas de

Informacin (2)
Personal:
Deshonesto,
incompetente y
descontento.
Usuarios:
Enmascaramiento, falta de autorizacin, falta de conocimiento de su funcin.
NORMAS COBIT
COBIT es en realidad un acrnimo formado por las siglas derivadas de Control Objectives for
Information and Related Technology (objetivos de control para tecnologa de informacin y
tecnologas relacionadas), lanzado en 1996.
Que es COBIT:
Es una herramienta de gobierno de TI, vincula tecnologa informtica y prcticas de control.
Misin:
Investigar, desarrollar, publicar y promover un conjunto internacional, autorizado y actual de
objetivos de control en tecnologa de informacin generalmente aceptados para el uso cotidiano
de gerentes de empresa y auditores.
COBIT
Provee buenas prcticas a travs de un marco de referencia de dominios y procesos, y
presenta las actividades en una estructura lgica administrable.
Estas buenas prcticas representan el consenso de los expertos

Estn fuertemente enfocadas en control y menos en ejecucin
COBIT soporta el gobierno de TI proveyendo un marco de referencia que asegure que:
TI est alineada con el negocio

TI ayuda a los negocios y maximiza beneficios
Los recursos de TI son usados responsablemente
Los riesgos de TI son gestionados apropiadamente
Marco de Referencia de Control COBIT

Contribuye a la necesidad de controlar la entrega satisfactoria de los servicios de TI en
funcin de los objetivos de negocios:
Vinculando TI a los requerimientos de negocios
Organizando las actividades de TI en un modelo de proceso generalmente
aceptado
Identificando los principales recursos de TI a ser enfatizados
Definiendo los objetivos de control de gestin a ser considerados
Orientacin a los negocios de COBIT
Consiste en:
Vincular las metas de TI a las metas de negocio
Proveer mtricas y modelos de madurez para el logro de los mismos
Identificar las responsabilidades de negocio y los dueos de los procesos de TI
asociados
Foco en los procesos
Ilustrada por un modelo que divide TI en 34 procesos alineados con las reas de
responsabilidad de planificacin, desarrollo, operacin y monitoreo, proveyendo una
visin de principio a fin (end-to-end) de TI.
Como se asegura la empresa que TI alcanza los objetivos y soporta el negocio?
Definiendo objetivos de control que aseguren que:

Se alcancen los objetivos de negocio
Se prevengan o detecten y corrijan eventos indeseados
Estableciendo y monitoreando los controles y niveles de funcionamiento de TI
apropiados mediante:
Mediciones (Benchmarking) de capacidad de proceso de TI expresada como
modelos de madurez.
Metas y Mtricas de los procesos de TI para definir y medir sus resultados y
funcionamiento (Balanced scorecard)
Metas de Actividad para tener estos procesos bajo control (COBIT)
CRITERIOS DE INFORMACIN DE COBIT

Para satisfacer los objetivos de negocio, la informacin necesita dar conformidad a ciertos
criterios de control, a los cuales COBIT se refiere como requerimientos de informacin de
negocios. Se definen siete criterios de informacin:
Eficacia-informacin relevante a los procesos de negocios y su entrega en tiempo,

correcta, consistente y usable
Eficiencia-provisin de informacin a travs del ptimo uso de los recursos
Confidencialidad-proteccin de informacin sensible contra acceso no autorizado
Integridad-exactitud y completitud de la informacin y su validez de acuerdo a los
valores y expectativas de negocio
Disponibilidad-que la informacin est disponible cuando sea requerida por el proceso
de negocios ahora y en el futuro
Conformidad-se ocupa de cumplir con las leyes, regulaciones y contratos a los cuales se
sujeta el proceso de negocios
Confiabilidad-provisin de informacin apropiada a la gerencia para operar la
organizacin
COBIT define las actividades de TI en un modelo de procesos

genricos con cuatro dominios:
PLANEAR Y ORGANIZAR (PO)
ADQUIRIR E IMPLEMENTAR (AI)
Para realizar la estrategia de TI, se necesita identificar soluciones de TI

as como tambin implementarlas e integrarlas en el proceso de
negocio.
ENTREGAR Y SOPORTAR (DS)
Este dominio cubre estrategias y tcticas, y se preocupa en identificar

la manera en que TI puede contribuir mejor a alcanzar los objetivos de
negocios.
Este dominio trata de la entrega real de los servicios requeridos, lo

cual incluye entrega, gestin de seguridad y continuidad, soporte de
servicio, y gestin de datos y suministros operativos
MONITOREAR Y EVALUAR (ME)
Este dominio trata de la gestin de funcionamiento, monitoreo de

control
interno,
conformidad
regulatoria
y
gobierno
del
aprovisionamiento
PROCESOS NECESITAN CONTROLES
El control esta definido como las polticas, procedimientos, prcticas y estructuras

organizacionales diseadas para proveer con una seguridad razonable que los objetivos de
negocios sern alcanzados.
Los objetivos de control de COBIT son los requerimientos mnimos para el control
efectivo de cada proceso de TI
COBIT provee un modelo de procesos genrico que representa todos los procesos
normalmente encontrados en funciones de TI, proveyendo un modelo de referencia
comn entendible para los gestores operativos de TI y a los gestores de negocios
Puesto que los objetivos de control de TI de COBIT estn organizados mediante procesos
de TI, el marco de referencia provee un vnculo claro entre los requerimientos de
gobierno de TI, los procesos de TI y los controles de TI
Beneficios de implementar COBIT como un marco de referencia de Gobierno de TI
Mejor ordenamiento, basado en un foco de negocios.

Una vista, entendible para la direccin, de lo que hace TI.
Propiedad y responsabilidades claras, basadas en la orientacin a procesos.
Aceptacin general por terceras partes y reguladores.
Entendimiento compartido entre los accionistas, basados en un lenguaje comn
Satisfaccin de los requerimientos COSO (*) para el ambiente de control de TI.
(*) COSO (Commitee of Sponsoring Organizations) Marco de Referencia de

control ampliamente utilizado para Gobierno de Empresa.
Marco de Referencia COBIT Completo

OBJETIVOS
DE NEGOCIO
OBJETIVOS
DE GOBIERNO
COBIT
INFORMACION
.
Efectividad
Eficiencia
. Confidencialidad
. Integridad
. Disponibilidad
. Cumplimiento
. Confiabilidad
.
MONITOREAR
EVALUAR
RECURSOS
PLANEAR
DE TI
Aplicaciones
Informacion
. Infraestructura
. Gente
.
ENTREGAR
SOPORTAR
Y
ADQUIRIR
IMPLEMENTAR
Y ORGANIZAR
Auditora al Sistema de Mercaderas

Objetivos de la validacin de auditora:
1.
Determinar si las cantidades de bienes correspondientes al saldo de fin de ao estn

razonablemente expuestas.
2.
Determinar si los cortes de inventario han sido realizados satisfactoriamente.
3.
Determinar si es correcta la valuacin de inventario en lo que respecta a su costo.
4.
Determinar si se han empleado valores de realizacin para efectuar los castigos..
5.
Determinar si se han identificado y valuado correctamente los inventarios de lenta rotacin,

deteriorados u obsoletos.
6.
Determinar si la base de valuacin es coherente con periodos anteriores.
7.
Determinar si los inventarios prendados en garanta estn identificados.
Factores importantes a considerar:

1.
El grado de confianza que se puede depositar en los controles internos.

Conciliacin Movimientos Acumulacin Costos Recuentos fsicos - Cortes
2.
La importancia de los inventarios en relacin a los estados financieros.
3.
La naturaleza y tamao de las partidas individuales incluidas en el saldo de bienes.
4.
La medida en que puede ser correlacionada la cuenta contable con otras.
Procedimientos anticipados de validacin:

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Para cada categora de bienes, determine su ubicacin y mtodo de recuento.

Determinar lugares a visitar y extensin de los inventarios.
Revisar manuales y procedimientos, del punto de vista de la integridad ,claridad y
actualizacin.
Efectuar inspeccin a lugares de almacenamiento y determine si el orden permite recuento, y
si las partidas no pertenecientes a la empresa han sido segregadas.
Observe procedimientos de control de recepcin, despacho y movimientos internos de
mercaderas.
Determine fecha reciente en que se elaboraron o actualizaron costos estndares.
Determine si las cantidades inventariadas han sido valorizadas y totalizadas por personas
distintas a los responsables de la custodia fsica, que llevan registros o cuentas de control.
Periodo intermedio:
De haberse realizado procedimientos anticipados de validacin, se debe volver a realizar

pruebas de funcionamiento de los controles.
Procedimientos de validacin de fin de ao:

1.
2.
3.
4.
5.
Identifique y obtenga explicaciones sobre variaciones importantes en los niveles normales o

esperados del inventario fsico.
Compare los saldos segn conciliaciones entre saldos y control del mayor general.
Con respecto a diferencias significativas de inventario, confirme que han sido investigadas
y examine aprobaciones de castigo.
Determine si se han eliminado de inventarios las utilidades internas o transferencias
interdepartamentales de productos o materiales.
Obtenga una exposicin escrita de existencias a la fecha del balance, firmada por
funcionario responsable.
Auditora al Sistema de Produccin
Periodo intermedio:
Auditora al Sistema de Personal
Periodo intermedio:
Auditora al Sistema
de Administracin de Caja y Banco
1.
Determinar si los saldos en Bancos y en Efectivo a la fecha del balance estn

razonablemente expuestos.
2.
Determinar si los saldos en Bancos y en Efectivo que estn restringidos en su disponibilidad

o uso, se han clasificado y/o revelado adecuadamente en los estados financieros.

1.
El grado de confiabilidad en el S.C.I., controles sobre Conciliaciones Bancarias, Cobranzas

y Desembolsos, y emisin y uso de cheques.
2.
Cualquier procedimiento, aparte de las rutinas contables normales, adoptados por la entidad
en la preparacin de los estados financieros.
3.
La relevancia de los saldos bancarios y/o efectivo, en relacin a los estados financieros.
4.
El volumen del movimiento en las Cuentas Bancarias y/o de Caja.
5.
El nmero de Cuentas Bancarias y si estn sujetas a controles generales.
6.
El grado en que identifican excepciones al aplicar procedimientos de validacin (diferencias

no aclaradas en conciliaciones bancarias, sobregiros).

1.
Determinar las Cuentas Bancarias y fondos de Efectivo que sern objeto de procedimientos
de validacin.
2.
Indagar si estas cuentas o efectivo incluyen fondos de terceros.
3.
Obtener conciliaciones bancarias y verificar las sumas.
4.
Compara saldos de Libro Banco de las Conciliaciones con los saldos de Mayores Contables.
5.
Substancie las partidas de conciliacin como sigue:

- Obtener estados de cuenta del Banco o Clientes.
- Investigar regularizacin de partidas de Giros y Depsitos.
- Comparar los cheques pendientes de pago con los registros de egresos.
6.
Investigar los cheques antiguos y vea si deben caducarse.
7.
Determine si hubo transferencias de fondos cercanas a la validacin previa.
8.
Practique arqueos de valores.
9.
Concilie los saldos de arqueos de valores con los saldos contables.
Periodo intermedio:
Realizar pruebas de funcionamiento de los controles durante el periodo intermedio.

1.
Confirme los saldos de fin de ao directamente con los Bancos, naturaleza de las Cuentas
Corrientes y de los saldos presentados.
2.
Examine las cuentas de control y compruebe todas las partidas inusuales.
3.
Compare los saldos contables con los registros auxiliares y el mayor.
4.
Compare los saldos bancarios segn conciliaciones con las cantidades confirmadas por los
Bancos, comprobando cualquier partida inusual.
5.
Obtenga estados de cuentas bancarias y documentos sustentantes.
6.
Determine si las cuentas bancarias y fondos en moneda extranjera se convirtieron a moneda

nacional al tipo de cambio de fin de ao.
7.
Si los cheques emitidos antes de fin de ao no han sido entregados sino hasta despus de fin
de ao, averiguar causa de los retrasos.
MODULO IX
INFORMES DE AUDITORA
Normas relativas al Informe

Seccin AU 700 NAGA 63
Los objetivos del auditor son:
Formarse
una opinin sobre los estados financieros a base de una evaluacin de la

evidencia de auditora obtenida, incluyendo evidencia obtenida respecto a estados financieros
comparativos o informacin financiera comparativa, y
Para
expresar claramente esa opinin sobre los estados financieros a travs de un informe
escrito que tambin describa la base para esa opinin.
Normas relativas al Informe (2)

Definiciones:
Estados financieros comparativos:
Juego completo de estados financieros para uno o ms perodos incluidos para su comparacin
con los estados financieros del perodo actual.
Informacin comparativa:
Informacin de un perodo anterior presentada con el propsito de comparar los montos o
revelaciones del perodo actual con informacin que no tiene la forma de un juego completo de
estados financieros. La informacin comparativa incluye informacin de un perodo anterior
presentada como estados financieros resumidos o como informacin financiera resumida.
Estados financieros resumidos:
Informacin financiera histrica que se presenta con menos detalles que un juego completo de
estados financieros, de acuerdo a un apropiado marco de preparacin y presentacin de
informacin financiera. Los estados financieros resumidos pueden ser presentados
separadamente como informacin financiera no auditada o puede ser presentada como
informacin comparativa.

Estados financieros de propsito general:
Estados financieros preparados de acuerdo con un marco de propsito general.
Marco de propsito general:
Un marco financiero de preparacin y presentacin de informacin financiera diseado para
cumplir con las necesidades comunes de informacin financiera de un amplio rango de
usuarios.
Opinin sin modificaciones:
La opinin expresada por el auditor cuando el auditor concluye que los estados financieros
estn presentados razonablemente, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con el
marco financiero de preparacin y presentacin de informacin financiera aplicable.

Formarse una opinin sobre los estados financieros:
Si
los estados financieros estn presentados razonablemente, en todos los aspectos

significativos, de acuerdo con el marco financiero para la preparacin y presentacin de
informacin financiera aplicable.
Si
el auditor ha obtenido una seguridad razonable respecto a si los estados financieros

tomados como un todo no tienen representaciones incorrectas significativas, ya sea debido a
fraude o error.
Esa conclusin debiera tomar en consideracin lo siguiente:
a)La
conclusin del auditor, de acuerdo con la Seccin AU 330, Efectuar Procedimientos de

Auditora en Respuesta a Riesgos Evaluados y Evaluar la Evidencia de Auditora Obtenida,
respecto a si se ha obtenido suficiente y apropiada evidencia de auditora.
b)La
conclusin del auditor, de acuerdo con la Seccin AU 450, Evaluacin de

Representaciones Incorrectas Identificadas Durante una Auditora, respecto a si las
representaciones incorrectas son significativas, individualmente o en conjunto.
c)Las
evaluaciones requeridas por los prrafos 15-18, siguientes (materias a evaluar).
Evaluar si los estados financieros estn preparados, en todos los aspectos significativos, de
acuerdo con los requerimientos del marco financiero para la preparacin y presentacin de
informacin financiera aplicable. Esta evaluacin debiera incluir la consideracin de los
aspectos cualitativos de las prcticas contables de la entidad, incluyendo indicios de un
posible sesgo en los juicios de la Administracin.
En particular, el auditor debiera evaluar si, en vista de los requerimientos del marco
financiero para la preparacin y presentacin de informacin financiera aplicable:
a. Los estados financieros revelan adecuadamente las polticas contables significativas
seleccionadas y aplicadas;
b. Las polticas contables seleccionadas y aplicadas son uniformes con el marco financiero
para la preparacin y presentacin de informacin financiera aplicable y son apropiadas;
c. Las estimaciones contables efectuadas por la Administracin son razonables;
d. La informacin presentada en los estados financieros es pertinente, fiable, comparable y
entendible;
e. Los estados financieros proporcionan revelaciones adecuadas para permitir a los usuarios
para los cuales estn dirigidos, entender el efecto de transacciones y hechos significativos
sobre la informacin presentada en los estados financieros, y
f. La terminologa utilizada en los estados financieros, incluyendo el ttulo de cada estado
financiero, es apropiada.
La evaluacin por el auditor respecto a si los estados financieros logran una

presentacin razonable, debiera tambin incluir la consideracin de lo siguiente:
a. La presentacin general, estructura y contenido de los estados financieros.

b. Respecto a si los estados financieros, incluyendo las notas relacionadas, representan las
transacciones y hechos subyacentes de una manera que logra una presentacin
razonable.
El auditor debiera evaluar si los estados financieros se refieren a o describen el marco

financiero para la preparacin y presentacin de informacin financiera aplicable.

FORMATO DE OPININ:
Opinin sin modificaciones:
Cuando el auditor concluye que los estados financieros estn presentados razonablemente, en
todos los aspectos significativos, de acuerdo con el marco financiero para la preparacin y
presentacin de informacin financiera aplicable.
Opinin con modificaciones:
El auditor debiera modificar la opinin en el informe del auditor, de acuerdo con la Seccin
AU 705, Modificaciones a la Opinin en el Informe del Auditor Independiente, si el auditor:
a.
Concluye que, a base de la evidencia de auditora obtenida, los estados
financieros tomados como un todo estn representados incorrectamente en forma
significativa o,
b.
No puede obtener suficiente y apropiada evidencia de auditora para concluir que
los estados financieros como un todo no tienen representaciones incorrectas significativas.

Informe del Auditor para auditoras efectuadas de acuerdo con NAGAs:
1.Ttulo.
2.Destinatario.
3.Prrafo
introductorio.
4.Responsabilidad
de la Administracin por los Estados Financieros.
5.Responsabilidad
del Auditor.
6.Opinin
del Auditor.
7.Otras
responsabilidades de informar.
8.Firma
del Auditor.
9.Direccin
10.Fecha
del Auditor.
del Informe del Auditor.
Ejemplos ilustrativos de informes de los

auditores sobre estados financieros
Ejemplo ilustrativo 1: Un informe de un auditor sobre estados financieros consolidados
comparativos preparados de acuerdo con (identificar el marco de preparacin y presentacin
de informacin financiera aplicable, ejemplo, Normas Internacionales de Informacin
Financiera).
Ejemplo ilustrativo 2: Un informe de un auditor sobre un slo ao preparado de acuerdo
con (identificar el marco de preparacin y presentacin de informacin financiera aplicable,
por ejemplo, Normas Internacionales de Informacin Financiera).
Ejemplo ilustrativo 3: Un informe de un auditor sobre estados financieros consolidados
comparativos preparados de acuerdo con (identificar el marco de preparacin y presentacin
de informacin financiera aplicable, ejemplo, Normas Internacionales de Informacin
Financiera) cuando la auditora ha sido efectuada de acuerdo tanto con normas de auditora
generalmente aceptadas en Chile y Normas Internacionales de Auditora.
Ejemplos ilustrativos de informes de los

auditores sobre estados financieros (2)
Ejemplo ilustrativo 4: Un informe de un auditor sobre un slo ao preparado de acuerdo con
(identificar el marco de preparacin y presentacin de informacin financiera aplicable)
cuando la informacin financiera resumida comparativa que se presenta se ha derivado de los
estados financieros auditados del perodo anterior.
Ejemplo ilustrativo 5: Un informe de un auditor sobre un slo ao preparado de acuerdo con
(identificar el marco de preparacin y presentacin de informacin financiera aplicable)
cuando la informacin financiera resumida comparativa que se presenta se ha derivado de
estados financieros no auditados del perodo anterior.
Modificaciones a la Opinin en el Informe

Seccin AU 705 NAGA 63
TIPOS DE OPINIONES MODIFICADAS:
Una
opinin con salvedades,
Una
opinin adversa ,y
Una
abstencin de opinin.
La decisin respecto a cul tipo de opinin es la adecuada depende de lo siguiente:

a.
La naturaleza del asunto que origina la modificacin (o sea, que los estados
financieros estn representados incorrectamente en forma significativa o, en el caso de no
poder obtener suficiente y apropiada evidencia de auditora, que los estados financieros
puedan estar representados incorrectamente en forma significativa).
b.
El juicio del auditor respecto a lo invasivos que sean los efectos o posibles
efectos del asunto sobre los estados financieros.
Modificaciones a la Opinin en el Informe (2)

OBJETIVO DE ESTE TIPO DE OPININ:
El objetivo del auditor es expresar en forma clara una opinin, apropiadamente modificada,
sobre los estados financieros que es necesaria cuando:
a.
El auditor concluye, a base de la evidencia obtenida, que los estados financieros
tomados como un todo estn representados incorrectamente en forma significativa, o
b.
El auditor no es capaz de obtener suficiente y apropiada evidencia de auditora
para concluir que los estados financieros como un todo estn exentos de representaciones
incorrectas significativas.

DEFINICIONES:
Para los propsitos de normas de auditora generalmente aceptadas, los siguientes trminos
tienen los significados atribuidos como sigue:
Opinin modificada:
Una opinin con salvedades, una opinin adversa o una abstencin de opinin.
Invasivo:
Un trmino utilizado dentro del contexto de representaciones incorrectas para describir los
efectos sobre los estados financieros de representaciones incorrectas o los posibles efectos
sobre los estados financieros, si hubiere, que no son detectadas debido a no tener la
capacidad para obtener suficiente y apropiada evidencia de auditora. Los efectos invasivos
sobre los estados financieros son los que, a juicio del auditor:
No
estn limitados a elementos, cuentas o partidas especficos en los estados financieros;

Si estn limitados as, representan o podran representar una proporcin sustancial de los
estados financieros; o
En relacin con la informacin a revelar son fundamentales para el entendimiento del
usuario de los estados financieros.

REQUERIMIENTOS:
Circunstancias cuando se requiere de una modificacin de la opinin del auditor:
El auditor debiera modificar la opinin en el informe cuando:
a.
El auditor concluye que, a base de la evidencia de auditora obtenida, los
estados financieros como un todo estn representados incorrectamente en forma
significativa, o
b.
El auditor no pudo obtener suficiente y apropiada evidencia de auditora
para concluir que los estados financieros como un todo estn exentos de
representaciones incorrectas significativas.

OPININ CON SALVEDADES:
El auditor debiera expresar una opinin con salvedades cuando:
a.
El auditor, habiendo obtenido suficiente y apropiada evidencia de auditora,
concluye que representaciones incorrectas, tanto individualmente como en su sumatoria, son
significativas pero no invasivas en los estados financieros, o
b. El auditor no pudo obtener suficiente y apropiada evidencia de auditora sobre la cual
basar la opinin, pero el auditor concluye que los posibles efectos sobre los estados
financieros de representaciones incorrectas no detectadas, si hubiere, podran ser
significativas pero no invasivas.
OPININ ADVERSA:
El auditor debiera expresar una opinin adversa cuando el auditor, habiendo obtenido
suficiente y apropiada evidencia de auditora, concluye que representaciones incorrectas,
tanto individualmente como en su sumatoria, son ya sea significativas e invasivas en los
estados financieros.

ABSTENCIN DE OPININ:
El auditor debiera abstenerse de opinar cuando no puede obtener suficiente y
apropiada evidencia de auditora sobre la cual basar la opinin y el auditor
concluye que los posibles efectos de las representaciones incorrectas no
detectadas sobre los estados financieros, si hubiere, podran ser tanto significativas
e invasivas.
Ejemplo N 1 de Opinin en el Informe

Seores Accionistas de XXX S.A.
Hemos efectuado una auditora al balance general de Telecomunicaciones Internacionales S.A., al
31 de diciembre de 2012 y al correspondiente estado de resultados y de flujo efectivo por el
periodo terminado en esa fecha. La preparacin de dichos estados financieros, que incluyen sus
correspondientes notas, es responsabilidad de XXX S.A.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinin sobre estos estados financieros, con base
en las auditoras que efectuamos.
La auditora del ejercicio anterior, 2011, fue realizada por otros auditores, quienes emitieron su
informe sin salvedades con fecha 29 de febrero de 2012.
Nuestras auditoras fueron efectuadas de acuerdo con normas de auditora generalmente
aceptadas en Chile. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con el
objeto de lograr un razonable grado de seguridad de que los estados financieros estn exentos de
errores significativos. Una auditora comprende el examen, a base de pruebas, de evidencias que
respalden los importes y afirmaciones revelados en los estados financieros. Una auditora
comprende, tambin, una evaluacin de los principios de contabilidad utilizados y de las
estimaciones significativas hechas por la administracin de la Sociedad, as como una evaluacin
de la presentacin general de los estados financieros. Consideramos que nuestras auditoras
constituyen una base razonable para fundamentar nuestra opinin.
En nuestra opinin, los mencionados estados financieros presentan razonablemente, en todos sus
aspectos significativos, la situacin financiera de XXX S.A., al 31 de diciembre de 2012 y los
resultados de sus operaciones y flujos de efectivo por el perodo terminado en esa fecha, de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en Chile.

Hemos efectuado una auditora a los estados financieros adjuntos de XXX, que comprenden el
balance general al 31 de diciembre de 2012 y los correspondientes estados de resultados y de
flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha y las correspondientes notas a los estados
financieros. El anlisis razonado y los hechos relevantes no forman parte integrante de estos
estados financieros, por lo tanto, este informe no se extiende a los mismos.
Responsabilidad de la Administracin por los estados financieros.
La Administracin es responsable por la preparacin y presentacin razonable de estos estados
financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en Chile. Esta
responsabilidad incluye el diseo, implementacin y mantencin de un control interno
pertinente para la preparacin y presentacin razonable de estados financieros que estn
exentos de representaciones incorrectas significativas, ya sea debido a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre estos estados financieros a base
de nuestra auditora.
Efectuamos nuestra auditoria de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas en
Chile. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con el objeto de
lograr un razonable grado de seguridad que los estados financieros estn exentos de
representaciones incorrectas significativas.

Continuacin:
Una auditora comprende efectuar procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre
los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluacin de los riesgos de representaciones
incorrectas significativas de los estados financieros ya sea debido a fraude o error. Al efectuar
estas evaluaciones de los riesgos, el auditor considera el control interno pertinente para la
preparacin y presentacin razonable de los estados financieros de la entidad con el objeto de
disear procedimientos de auditora que sean apropiados en las circunstancias, pero sin el
propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la entidad.
En consecuencia, no expresamos tal tipo de opinin. Una auditora incluye, tambin, evaluar
lo apropiadas que son las polticas de contabilidad utilizadas y la razonabilidad de las
estimaciones contables significativas efectuadas por la Administracin, as como una
evaluacin de la presentacin general de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y apropiada
para proporcionarnos una base para nuestra opinin de auditora.
Opinin
En nuestra opinin, los mencionados estados financieros presentan razonablemente, en todos
sus aspectos significativos, la situacin financiera de XXX al 31 de diciembre de 2012 y los
resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha, de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en Chile.
MODULO X
EL ENFOQUE COSO PARA EL
CONTROL INTERNO
LOS NUEVOS CONCEPTOS DEL

CONTROL INTERNO
coso
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
Comite de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin de
Mtodos
1985
MEJORAR CALIDAD
INFORMACIN
FINANCIERA
MANEJO CORPORATIVO
OBJETIVO
COSO
NORMAS TICAS
CONTROL INTERNO
ESTE INFORME
TRATA DE
ESTABLECER
Definicin comn del Control Interno
Facilitar un Modelo de Evaluacin del

Control Interno y como mejorarlos
CONCEPTO DE CONTROL INTERNO

segn COSO
Proceso, realizado por el Directorio, la Gerencia General y el personal de la
entidad, diseado para proporcionar una seguridad razonable con respecto
al cumplimiento de los objetivos acerca de:
1992
CONTROL
INTERNO
Sistema Integrado
la eficacia y eficiencia de las operaciones,

OBJETIVO EMPRESARIAL
RENDIMIENTO RENTABILIDAD - SALVAGUARDA
la
confiabilidad de la informacin financiera, y

ELABORACIN Y PUBLICACIN
ESTADOS FINANCIEROS FIABLES
el cumplimiento de la leyes y reglamentaciones aplicables.
CONCEPTO DE CONTROL INTERNO

segn B.T. N 2 (derogado)
CONTROL
INTERNO
Definicin
Tradicional
Plan de organizacin y la aplicacin de mtodos y procedimientos descritos

para un ente, cuyo objetivo principal es salvaguardar activos y proveer la
confiabilidad y exactitud de la informacin contenida en los registros
contables, como tambin promover la eficiencia en las operaciones y la
adhesin a las polticas, metas y objetivos establecidos por la direccin del
ente.
TRMINOS RELACIONADOS:
EFICIENCIA: El empleo ptimo de los recursos Humanos Financieros,
Materiales y
Tecnolgicos, de modo que cada uno de ellos sea utilizado en las condiciones
ms adecuadas de tiempo, modo, circunstancia y lugar.
EFICACIA:
Es el logro de las metas u objetivos definidos con antelacin, sea en

presupuestos o programas.
ECONOMICIDAD: Es el empleo de aquellos recursos en sus costos alternativos ms bajos.
QUE SE PUEDE
LOGRAR CON
EL
CONTROL
INTERNO
LO QUE NO SE
PUEDE LOGRAR
CON EL
CONTROL
INTERNO
Consecucin de los objetivos de rentabilidad

rendimiento y de prevencin de prdida de recursos.
Obtencin de informacin financiera fiable.
Reforzar la confianza en el cumplimiento de las normas

legales.
Que garantice el xito de una entidad.

AYUDA
Que asegure la fiabilidad de la informacin financiera y el

cumplimiento de las normas legales.
SEGURIDAD RAZONABLE
RESPONSABLES DEL CONTROL INTERNO
LA DIRECCIN:
Se debe aplicar el Principio de Responsabilidad Final, organizndose sta en cascada.
EL CONSEJO DE ADMINISTRACIN:
Debe dar orientacin, pautas de actuacin y una visin global del negocio.
AUDITORES INTERNOS:
Evalan la eficacia de los Sistemas de Control y persiguen su mantencin con su
funcin de supervisin permanente.
OTROS EMPLEADOS:
Todo miembro de una organizacin es responsable del Control Interno, ya sea
participando activamente en la generacin de informacin necesaria para su
funcionamiento o para efectuar el control.
COMPONENTES O ELEMENTOS
DEL CONTROL INTERNO
Entorno de Control
Evaluacin de Riesgo
Actividades de Control
Informacin y Comunicacin
Supervisin
ENTORNO DE CONTROL
ENTORNO DE CONTROL:
Marca las pautas de funcionamiento e influye en la concienciacin del personal, aportando
disciplina y estructura.
Establece y refleja el estilo de una organizacin e influye en la conciencia de control de los
miembros de la organizacin.
Es la base de todos los otros componentes del control interno, entregando disciplina y
estructura.
FACTORES CONSTITUYENTES:
- Honradez
- Integridad y valores ticos
- Capacidad del personal
- Filosofa de la direccin y estilo de gestin
- Distribucin de la Autoridad y responsabilidad
- Orientacin del Consejo de Administracin .
- Estructura organizativa
FACTORES DEL ENTORNO DE CONTROL

1.- Integridad y valores ticos:
Existencia e implementacin de cdigos de conducta y otras
polticas sobre prcticas de negocio apropiadas, conflictos
de inters o estndares de comportamiento tico y moral.
Tratos con empleados, proveedores, clientes, inversionistas,

competidores, auditores.
Presin para lograr metas de desempeo no realistas y a qu

grado la compensacin est basada en el logro de esas
metas.
FACTORES DEL ENTORNO DE CONTROL (2)

2.- Compromiso hacia la competencia:
Descripciones de puestos formales o informales o

cualquier otro medio para definir las tareas de cada
puesto.
Anlisis del conocimiento y habilidades necesarias

para ejecutar tareas adecuadamente.

3.- Comit Directivo y de Auditora:
Independencia de la administracin.
Frecuencia y duracin de las juntas entre el director de finanzas,

contabilidad, auditores internos y externos.
Suficiencia y frecuencia de la informacin que se proporciona al

comit directivo, para permitir el monitoreo de objetivos y
estrategias.
Suficiencia y frecuencia con que el comit directivo y el comit de

auditora son informados sobre investigaciones, informacin
delicada, actos indebidos.

4.- Filosofa de la administracin y estilo operativo:
Naturaleza de los riesgos de negocio aceptados (si la administracin
acepta riesgos particularmente altos o si es extremadamente conservadora
al aceptar riesgos).
Frecuencia de la interaccin entre la alta administracin y la gerencia
operativa (informacin y comunicacin), particularmente en locaciones
geogrficamente remotas.
Actitudes y acciones hacia la informacin financiera, incluyendo
disputas sobre la aplicacin de tratamientos contables.
El nfasis gerencial sobre el cumplimiento con las metas
presupuestarias, de utilidades y de otros objetivos financieros y
operativos.

5.- Estructura organizacional:
Lo apropiado de la estructura organizacional de la entidad y

su habilidad para proporcionar el flujo necesario de informacin
para administrar sus actividades.
Lo adecuado de la definicin de las responsabilidades de las

gerencias clave y su comprensin de estas actividades.
Lo adecuado del conocimiento y experiencia de gerentes

claves en relacin con sus responsabilidades.

6.- Asignacin de autoridad y responsabilidad:
Asignacin de responsabilidades y delegacin de autoridad para buscar
metas y objetivos de la organizacin, funciones operativas y requerimientos
regulatorios, incluyendo responsabilidad hacia los sistemas de informacin
(autorizar transacciones y aprobar cambios a los sistemas ).
Lo apropiado del nmero de personal, particularmente en reas contables y
de procesamiento, con niveles de habilidad de acuerdo al tamao de la
entidad y la naturaleza y complejidad de las actividades y sistemas.
Descripciones de cargos de los empleados, delineando las funciones
especficas, niveles de dependencias y obligaciones.

7.- Polticas y prcticas de recursos humanos:
A qu grado estn en operacin las polticas y procedimientos
para contratacin, entrenamiento, evaluacin promocin y
compensacin de empleados.
Lo apropiado de las acciones correctivas que se toman en
caso de no seguimiento de las polticas y procedimientos
aprobados.
Lo apropiado de la revisin de antecedentes de candidatos.
Lo adecuado de los criterios de retencin y promocin de
empleados.
ROLES Y RESPONSABILIDADES
Auditora Interna
Provee apoyo a las actividades de evaluacin de riesgo y
controles.
Monitorea la exposicin de la organizacin y realiza
recomendaciones referidas a aspectos de riesgo y actividades
de control.
Disea un plan de auditora interna basado en la evaluacin
estratgica de riesgos.
Prueba la adecuacin y efectividad de los controles.
Pone a prueba y valida afirmaciones gerenciales referidas al
ambiente de control.
Informa hallazgos y provee recomendaciones de manera
independiente.
ROLES Y RESPONSABILIDADES (2)

Comit de Auditora
Direcciona al Consejo de Administracin los puntos de
inters
Evala la exposicin general a riesgos
Provee supervisin y consejo
Revisa la adecuacin general del Ambiente de Control.
Auditora Externa
Evala la efectividad del control interno para determinar el alcance de los

procedimientos de auditora externa.
Emite informes de observaciones gerenciales
Emite opinin sobre la consolidacin de estados financieros
Revisa el ambiente de control y utiliza los resultados de la evaluacin de riesgos como

base para desarrollar el plan de auditora externa.
ENTORNO DE CONTROL (2)

CONSEJO DE ADMINISTRACIN Y
COMIT DE AUDITORA
CARACTERSTICAS
Profunda idoneidad, capacidad y experiencia
Alto sentido de Independencia de la Direccin
Slido compromiso
Permanente Autoevaluacin
Continua comunicacin con la Direccin
Regular comunicacin con los auditores externos
EVALUACIN DE LOS RIESGOS

Evaluacin de los Riesgos:
Identificacin y anlisis de los factores relevantes que podran afectar la consecucin de los
objetivos.
Identificados los riesgos debe determinarse la forma de gestionarlos y asociarlos con el cambio.
CONDICIN PREVIA:
Establecer los objetivos en cada nivel de la organizacin.
Objetivo Global y Especfico

Objetivo de acuerdo a su naturaleza y funcin
Operativos
Manejo de la Informacin contable
Objetivos de cumplimiento legal
Generales
Especficos
EVALUACIN DE LOS RIESGOS (2)

IDENTIFICACIN Y EVALUACIN DE LOS RIESGOS
Factores Externos
Factores Internos
Mtodo de Identificacin de Riesgos

Los riesgos de negocio determinados por la alta direccin incluyen aspectos tales como:
Clima de tica y presin a la direccin para el logro de objetivos.
Competencia, aptitud e integridad del personal.
Tamao del activo, liquidez o volumen de transacciones.
Condiciones econmicas del pas.
Complejidad y volatilidad de las transacciones.
Impacto en reglamentos gubernamentales.
Procesos y sistemas de informacin automatizados.
Dispersin geogrfica de las operaciones.
Cambios organizacionales, operacionales, tecnolgicos y econmicos.

Posibles Riesgos relevantes asociados a los Informes Financieros:
Cambios en el ambiente operacional.
Personal nuevo.
Sistemas de informacin nuevos o reestructurados.
Rpido crecimiento.
Cambios tecnolgicos.
Nuevas lneas de productos o actividades.
Reestructuraciones corporativas.
Operaciones en el exterior.
Nuevos pronunciamientos contables.
EVALUACIN DEL RIESGO

Mecanismos establecidos para identificar,
analizar y administrar riesgos relacionados con
varias actividades en las que la entidad est
involucrada y que pueden impedir el logro de
los objetivos
EVALUACIN DEL RIESGO (2)

La evaluacin de riesgos permite a la compaa
considerar la extensin de cuales potenciales eventos
podran tener un impacto en alcanzar los objetivos.
La administracin debera evaluar los eventos desde
dos perspectivas, la probabilidad y el impacto, y
normalmente utilizar una combinacin de mtodos
cualitativos y cuantitativos.
Los impactos positivos y negativos de eventos potenciales,
debieran ser examinados individualmente o por categora.
Potenciales eventos negativos son evaluados sobre una
base inherente y residual.
EVALUACIN DEL RIESGO (3)

Riesgos Inherentes y Residuales:
Riesgo inherente: es el riesgo para una entidad en la ausencia de cualquier accin que la
administracin pueda tomar para alterar la probabilidad o impacto del riesgo.
Riesgo residual: es el riesgo que permanece despus de la respuesta al riesgo de la

administracin.
La evaluacin de riesgos es aplicada primeramente para los riesgos inherentes. Despus

del desarrollo de las respuestas a los riesgos, la administracin considera los riesgos
residuales.
ESTIMANDO IMPACTO Y PROBABILIDADES
La administracin generalmente utiliza medidas de desempeo para determinar en cuanto un

objetivo esta siendo alcanzado, y utiliza las mismas unidades de medida cuando considera el
impacto potencial de un riesgo.
Estimativas de impacto y probabilidad son generalmente determinadas utilizando datos

observados en el pasado, que suministran una base mejor que estimativas enteramente
subjetivas.
Tcnicas de Evaluacin:
Benchmarking: Un proceso colaborativo entre un grupo de entidades. Datos sobre eventos,
procesos y mediciones son desarrollados para comparar desempeos.
Modelos probabilsticos: Modelos probabilsticos asocian una serie de eventos y el impacto
resultante con la probabilidad de ocurrencia de estos eventos basado en ciertas suposiciones.
Modelos no-probabilsticos: Modelos no-probabilsticos utilizan suposiciones subjetivas para
estimar el impacto de eventos sin la cuantificacin de la probabilidad asociada.
ESTIMANDO IMPACTO Y PROBABILIDADES (2)

Correlacin de Eventos:
Cuando existe correlacin entre eventos, o cuando la combinacin o interaccin entre eventos
crean diferentes impactos o probabilidades, la evaluacin debe ser conjunta.
Mientras el impacto de un evento puede ser bajo, el impacto de una secuencia o combinacin
de eventos puede ser ms significativo.

Categoras de Probabilidad

Categoras de Impacto
SEVERIDAD DEL RIESGO
RIESGOS A NIVEL DE ENTIDAD

A nivel de la entidad: que se pueden originar por factores internos y externos.
Externos:
- Desarrollo tecnolgico.
- Cambio de las necesidades y expectativas del cliente.
- Competencia.
- Nuevas legislaciones y regulaciones.
- Catstrofes naturales.
Internos:
- Una interrupcin en el procesamiento de sistemas de informacin.
- La calidad del personal contratado y los mtodos de entrenamiento y
motivacin.
- Un cambio en las responsabilidades de la administracin.
- La naturaleza de las actividades de la entidad y el acceso de los
empleados a los activos.
- Un comit directivo o de auditora ineficaz.
Otros:
- Cambios en la organizacin y externalizaciones
- Fusiones
RIESGOS A NIVEL DE LA ACTIVIDAD

A nivel de la actividad:
Considerar riesgos en este nivel ayuda a enfocar la evaluacin de riesgos en las

funciones importantes del negocio: ventas, produccin, marketing, desarrollo de
tecnologa e investigacin y desarrollo.
Al evaluar exitosamente el riesgo a nivel de actividades se contribuye a mantener

niveles aceptables a nivel entidad.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Actividades de Control:
Polticas y procedimientos que ayudan a asegurar el cumplimiento de las instrucciones y
que se tomen medidas para controlar los riesgos que ponen en peligro el cumplimiento de
objetivos.
Clasificacin:
Se relacionan con las operaciones.

Relacionadas con la fiabilidad de la informacin contable.
Se relacionan con el cumplimiento de las leyes.
Tipos de Actividades:
- Anlisis efectuados por la direccin, comparaciones y seguimientos.
- Gestin directa de funciones por actividades, cada responsable analiza los resultados
alcanzados.
- Proceso de informacin, controles bsicos.
- Controles fsicos, recuentos.
- Indicadores de Rendimiento.
QUE SE ENTIENDE POR ACTIVIDADES DE CONTROL

Son polticas, procedimientos y prcticas establecidas para asegurar
que:
- Los objetivos se logren.
- Las respuestas al riesgo de la administracin son llevadas a cabo.
Las actividades de control se dan en todos los niveles y funciones de
la organizacin.
Incluyen un rango de actividades tan diversas como:
- aprobacin
- autorizacin
- reconciliaciones
- revisiones de rendimientos
- seguridad de activos y
- segregacin de funciones.
QUE SE ENTIENDE POR ACTIVIDADES DE CONTROL (2)
Las actividades de control deben estar incorporadas en

las operaciones del negocio.
Las actividades de control tambin se dividen en:

estratgicas, operacin, informacin financiera y
cumplimiento.
Las actividades de control estn ligadas a la evaluacin de

riesgos, ya que stas sirven como medio para que el riesgo
sea administrado apropiadamente.
Enfocadas a la prevencin, deteccin y correccin.
MODELOS DE ACTIVIDADES DE CONTROL
CONTROL DE GESTIN
CONTROLES DE EXISTENCIA FSICA
DIVISIN DE FUNCIONES O TAREAS
PROCESAMIENTO DE INFORMACIN
CONCILIACIONES Y CUADRATURAS PERIDICAS
CONTROLES POR OPOSICIN
CONTROLES OPERATIVOS Y DE RENDIMIENTO
EVALUACIONES COMPARATIVAS
ACTUALIZACIN DE PROCEDIMIENTOS
ADECUADA DISTRIBUCIN DE RESPONSABILIDAD
CLASIFICACIN DE LOS CONTROLES

-
Oportunidad de la accin del Control

Preventivo
Correctivo
Detectivo
Periodicidad en la accin del Control
Permanente
Peridico
Ocasional
Automatizacin en la aplicacin del Control
Automatizado
Semi-automatizado
Manual
CONTROLES PREVENTIVOS Y DETECTIVOS

PREVENTIVOS
Eliminan problemas en el
origen.
Generan calidad en los
procesos.
Las excepciones pueden
predecirse.
Las excepciones podran
impactar significativamente.
DETECTIVOS
Detectar errores que son

difciles de predecir.
Identificar riesgos que
ocurren espordicamente.
Se utilizan como
complemento de los controles
preventivos
TIPOS DE CONTROLES
Control manual detectivo
Verificar que todos los pagos efectuados estn respaldados por las firmas de los ejecutivos
autorizados en el registro oficial de la empresa.
Control manual preventivo
Toda compra superior a un determinado monto realizada por el departamento de

abastecimientos debe estar respaldada por tres cotizaciones.
Todas las documentos valorados deben ser resguardados en la bveda de seguridad de la

empresa a cargo de un responsable.
Control automtico detectivo
Efectuar revisiones peridicas de los log que registran operaciones excepcionales en la base
de datos.
Control automtico preventivo
Incorporar los parmetros de montos de inversin por tipo de usuario.
Definiciones de perfiles de accesos a las aplicaciones considerando los roles y funciones de

cada profesional.
EJEMPLOS DE CONTROLES
Algunos ejemplos que pueden existir (tanto manuales como automatizados):
Autorizacin (acceso al sistema)
Segregacin de obligaciones
Conciliacin
Informe de excepciones / correcciones
Controles de configuracin y mapeo de cuentas
Controles de interfase / conversin
Revisiones de la Alta Gerencia (Top-level Reviews)
Gerencia directa de funciones o actividades (Direct functional or activity management)
Procesamiento de informaciones (Information processing)
Controles fsicos (Physical controls)
Indicadores de desempeo (Performance indicators)
Los controles automatizados son principalmente de configuracin y mapeo de cuentas, de

interfase / conversin y acceso al sistema.
CONTROLES IDEALES
Confiable
+
Automtico
Detectivo
Automtico
Preventivo
Manual
Detectivo
Manual
Preventivo
Deseable
CONTROLES A NIVEL DE ENTIDAD

Componente COSO
Nivel de entidad
Nivel de proceso
Ambiente de control
Generalmente a nivel de
entidad.
No al nivel de proceso.
Evaluacin de riesgo
Evaluacin de riesgo
comercial de alto nivel.
Afirmaciones y balance de
cuentas.
Monitoreo
Auditora interna,
autoevaluacin.
Monitoreo incorporado en
controles a nivel de proceso.
Informacin y
Comunicaciones
Sistemas de IT, comunicacin Dentro de un proceso como

de roles y responsabilidades en parte del control.
la entidad.
Actividades de control
Existe principalmente en el
nivel de proceso.
Existe principalmente en el
nivel de proceso.
Controles a nivel de Entidad vs. Controles a nivel de Proceso

Controles a nivel de Entidad
Controles a nivel de Proceso
Los controles a nivel de entidad son

controles que existen y operan a lo
largo de toda la organizacin.
Incluyen
aspectos
todos
los
elementos
del
modelo.
Estn
compuestos por:
Los controles a nivel de proceso

consisten en las polticas y los
procedimientos que tienden a asegurar
que se cumplen las directrices de la
Direccin en relacin al Reporte
Financiero en relacin a los procesos
de la Compaa.
Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos
Comit de Auditora
Controles del Cierre Contable
Rol de la Auditora Interna
Procesos Centralizados
Se llevan a cabo en cualquier parte de

la organizacin, en todos sus niveles y
en todas sus funciones y comprenden
una serie de actividades tan diferentes
como pueden ser aprobaciones y
autorizaciones,
verificaciones,
conciliaciones, el anlisis de los
resultados de las operaciones, la
salvaguarda
de
activos
y
la
segregacin de funciones.
CLASIFICACIN DE LOS CONTROLES
NIVEL DE EXPOSICIN AL RIESGO

Nivel de Exposicin al Riesgo
La exposicin al Riesgo est dada por la severidad del riego dividida por la eficacia del
control asociado a ese riesgo.
Exposicin = Severidad del Riesgo
Eficacia del Control
CLASIFICACIN DEL NIVEL DE EXPOSICIN AL RIESGO

La exposicin al riesgo est dada por la severidad del riesgo dividida por eficiencia del
control asociado a ese riesgo.
A continuacin se presenta la escala de nivel de exposicin al riesgo que los califica.
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Informacin y Comunicacin:
Identificar, recopilar y comunicar la informacin pertinente en forma y plazo que permita
cumplir a cada miembro de la organizacin con sus responsabilidades.
CALIDAD DE LA INFORMACIN:
- Contenido
- Oportunidad
- Actualidad
- Exactitud
- Accesabilidad
COMUNICACIN:
- Interna
- Externa
INFORMACIN Y COMUNICACIN (2)

Informacin del Sistema de Informacin relevante para la informacin financiera
Tipos de transacciones significativas.
Cmo esas transacciones son iniciadas.
Los registros contables, la informacin de respaldo y cuentas especficas de los estados

financieros involucrados.
El procesamiento contable COMPLETO, incluyendo medios electrnicos utilizados para

transmitir, procesar, mantener y accesar informacin.
El proceso de preparacin de los estados financieros incluyendo estimaciones contables

significativas.

MEDIOS DE COMUNICACIN
Manuales de polticas
Videos, cintas y cassettes
Pizarras
Verbal
A travs de la forma como se comporte la Direccin

Lo primero que debera comunicar la Direccin, es su Filosofa, su estilo
de hacer negocios, su integridad y su escala valrica, a modo de ser un
ejemplo para toda la comunidad.

EVALUACIN DEL SISTEMA DE INFORMACIN Y COMUNICACIN
Aspectos a considerar:
INFORMACIN
Obtencin de informacin y suministro de

Informes a la Direccin sobre gestin en
concordancia con objetivos.
Suministro de informacin a personas adecuadas,
de forma que les permita cumplir sus
responsabilidades.
Desarrollo o revisin de los SI de forma de
alcanzar objetivos.
Apoyo de la Direccin al desarrollo de SI,
recursos humanos y financieros.
COMUNICACIN
La comunicacin eficaz al personal, de sus

funciones y responsabilidades de control.
Establecimiento de lneas de comunicacin para
denunciar actos indebidos.
Sensibilidad de la Direccin para recibir
propuestas de mejoras.
Adecuacin de la comunicacin horizontal para
maximizar la eficiencia del personal.
Eficacia de las lneas de comunicacin con
clientes, proveedores y terceros para captar sus
necesidades.
Nivel de comunicacin a terceros de las normas de
ticas de la entidad.
Realizacin oportuna y adecuada del seguimiento
de la informacin de terceros.
SUPERVISIN
Supervisin:
Se requiere de un proceso que asegure que el S.C.I. mantiene un adecuado funcionamiento a lo largo
del tiempo.
ACTIVIDADES DE SUPERVISIN CONTINUA:
- Anlisis de informes de gestin.
- Comunicaciones recibidas de terceros, circularizaciones.
- Supervisar las tareas que actan de control sobre la exactitud y totalidad del proceso de transacciones
y establecer una adecuada segregacin de funciones.
- Recuento y confrontacin de activos.
- Considerar las recomendaciones de los Auditores Internos.
- Seminarios de formacin, sesiones de planificacin y otros tipos de reuniones.
- Evaluar el grado de conocimiento del personal respecto a conducta y procedimientos.
EVALUACIONES PUNTUALES:
Incentivar la autoevaluacin.
RELACIN ENTRE
OBJETIVOS Y COMPONENTES
MODULO X
ENFOQUE COSO II
GESTIN DE RIESGOS CORPORATIVOS
Gestin de Riesgos
EVALUACIN DE LOS RIESGOS:
Identificacin y anlisis de los factores relevantes que podran afectar la consecucin de los
objetivos.
Identificados los riesgos debe determinarse la forma de gestionarlos y asociarlos con el
cambio.
CONDICIN PREVIA:
Establecer los objetivos en cada nivel de la organizacin.
Enfoque de Riesgo
COSO II ERM
ERM: Enterprise Risk Management
DEFINICIN DE RIESGO:
Posibilidad que un evento ocurra y afecte adversamente al logro de los objetivos. El
riesgo se mide en trminos de impacto y probabilidad.
GESTIN DE RIESGOS:
Proceso efectuado por el directorio, la administracin superior y otros miembros de la
organizacin, basado en la estrategia y a lo largo de la empresa, diseado para identificar
potenciales eventos que puedan afectar a la entidad y administrar el riesgo dentro de los
rangos de aversin al riesgo aceptado por la entidad, para proveer una razonable seguridad en
el logro de sus objetivos.
Gobiernos Corporativos:
Es el conjunto de relaciones, de mejores prcticas, que debe establecer una empresa entre su
Junta de Accionistas , su Directorio y su Administracin Superior para acrecentar el valor para
sus accionistas y responder a los objetivos de todos sus stakeholder.
Enfoque de Riesgo
COSO II (2)
ELEMENTOS DE COSO II:
Enfoque de Riesgo
COSO II (3)
RELACIONES ENTRE COSO I Y COSO II:
Componentes de un Sistema de
Gestin de Riesgos
a) Ambiente de control.
Es la base de todo sistema de gestin de riesgos, proporcionando disciplina y estructura a
dicho sistema.
Se refiere a las acciones y actitud de la Direccin respecto a la importancia del control dentro
de la organizacin.
b) Establecimiento de los objetivos de la organizacin.
Los objetivos de la organizacin deben establecerse con anterioridad a que se identifiquen
los posibles acontecimientos que impidan su consecucin.
Deben estar alineados con la estrategia de la organizacin, dentro del contexto de la visin y
misin establecidas.
c) Identificacin de los acontecimientos.
Deben identificarse los acontecimientos que pueden afectar a la consecucin de los
objetivos. Algunos pueden afectar negativamente y, por tanto, implicar riesgos, y otros
positivamente, e implicar oportunidades:
- Factores externos: econmicos o polticos, tecnolgicos o sociolgicos.
- Factores internos: infraestructura, personal, los procesos y la tecnologa.
Gestin de Riesgos (2)
d) Evaluacin de los riesgos.
Los riesgos deben valorarse teniendo en cuenta una doble perspectiva:
- Su impacto sobre la consecucin de los objetivos.
- La probabilidad de ocurrencia.
Hay que valorar el riesgo inherente (antes de los controles) y el riesgo residual tras las
medidas de control.
e) Respuesta al riesgo.
La direccin debe evaluar la respuesta al riesgo de la organizacin en funcin de cuatro
categoras: evitar, reducir, compartir y aceptar. Una vez establecida la respuesta al riesgo ms
adecuada para cada situacin, se deber efectuar una reevaluacin del
riesgo residual.
f) Actividades de control.
Se trata de las polticas y procedimientos que son necesarios para asegurar que la respuesta al
riesgo ha sido la adecuada. Las actividades de control deben estar establecidas en toda la
organizacin, a todos los niveles y en todas sus funciones.
Gestin de Riesgos (3)
g) Informacin y comunicacin.
Es necesaria una adecuada informacin a todos los niveles de la organizacin del sistema de
gestin de riesgos.
h) Supervisin.
La gestin de riesgos debe ser supervisada para asegurar su correcto funcionamiento y la
calidad de los resultados.
Metodologas utilizadas en la
Gestin de Riesgos
La gestin y el anlisis de riesgos pueden utilizar metodologas muy variadas, entre los
que cabra citar los Mapas de Riesgos, por su relativa sencillez y por la facilidad para
comparar los resultados obtenidos en organizaciones diferentes.
Los Mapas de Riesgo son documentos grficos que ofrecen una imagen visual del tipo de
riesgos, por reas de negocio o actividad, con la jerarquizacin segn colores (rojo,
amarillo, verde) de su probabilidad e impacto.
Matriz de Riesgos

Curso AuditorÃ-A I 2015

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Curso AuditorÃ-A I 2015

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

CURSO

Versin MARZO 2015

Situacin actual de la Profesin de Auditora

Qu entiende por Auditora ?

Cul es el objetivo que en su opinin persigue la profesin ?

Relacione los conceptos de Administracin y Gestin con Auditora.

Relacione el concepto de Contabilidad con Auditora.

En su opinin, cul es la situacin actual de la Auditora ?.

ADMINISTRACIN GERENCIA GESTIN - MANAGEMENT

Conceptos relacionados (2)

B.T. GAAP - IFRS

PCGA Boletines Tcnicos

Marco Conceptual e IFRS

Confeccin y Anlisis de Estados Financieros.

Conceptualizacin tcnica permanente.

Objetivos de los Estados Financieros

Proporcionar slo informacin financiera basada en hechos pasados.

Mostrar los resultados de la administracin de la Gerencia y responsabilidad en el uso

Situacin financiera, resultados y flujos de efectivo:

Permitir evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo u otros recursos

Estructura financiera, liquidez. solvencia y capacidad de adaptacin a cambios del

Variabilidad de sus resultados.

Actividades de inversin, financiamiento y operacionales.

Situacin Financiera = Balance General , Desempeo = Estado de Resultados.

Interrelacin entre Estados Financieros.

Relevancia de los Cuadros Complementarios.

de Situacin Financiera - Balance General.

del Resultado Integral - Estado de Resultados.

sobre polticas contables.

financiero preparado por la Administracin: desempeo e incertidumbres.

del valor agregado.

Propsito de una Auditora

Montgomery la define como:

Definicin entregada en 1973 por la American Accounting Association (AAA):

Definicin de Auditora (2)

Alvin Arens y James K. Loebbecke

Las afirmaciones de la administracin, las cuales estn implcitas en un set de estados

A modo de ejemplo, el tem Inventarios..$100.000 en el balance de una compaa

Obtencin y Evaluacin de Evidencia Objetiva

Actividad de carcter independiente de aseguramiento y consultora.

Las organizaciones la establecen para agregar valor y para promover la cumplimiento de

Ayuda a la organizacin en el cumplimiento de sus objetivos a travs de brindar una

Provee de un efectivo control de riesgos gerenciales, de control y operativos.

Actividad realizada por profesionales externos a la organizacin.

Auditora de Estados Financieros

Auditora de Informacin Financiera Interina

Auditora de Estados Financieros

Que las afirmaciones son de naturaleza financiera.

procedimientos, en una unidad

interno, incluyendo la salvaguardia de activos.

de leyes, regulaciones y polticas corporativas.

uso econmico y eficiente de los recursos.

logro de los objetivos establecidos para la entidad.

Auditora en base a Riesgos

ENFOQUE DE AUDITORA EN BASE A RIESGOS

LA PRIORIDAD EST DADA POR LA:

IMPORTANCIA DE LOS RIESGOS:

ENFOQUE DE AUDITORA TRADICIONAL

ENFOQUE DE AUDITORA DELOITTE & TOUCH

Evaluar y Responder al Riesgo del compromiso

Establecer los trminos del trabajo y los Requerimientos de Servicio al Cliente

Comprender el Ambiente de Control

Comprender el Negocio del Cliente

Evaluar el Riesgo al Nivel de Saldo de Cuenta y Error Potencial