Impuesto a la Renta

Econ. David Espinoza Dextre

ELEMENTOS DEL IMPUESTO A LA

RENTA
BASE LEGAL
Art. 1-5A LIR
Elemento subjetivo o
personal

ELEMENTOS DEL
IMPUESTO A LA RENTA

Elemento temporal:

Elemento objetivo o
material

Aspecto espacial o base

jurisdiccional

Renta de Fuente Peruana,

Renta de Fuentes
Extranjera,
Art. 6-13 LIR
Domiciliados, y No
Domiciliados

Tasa

LEY DEL IR
Rentas
gravadas
(Teoras )

6.25%, 15%, 21%, 30%,

4.1%, 4.99%, 1%, 10%

Art. 52A-56
LIR

FIORELLA SAMHAN

IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES

MATERIA IMPONIBLE
La renta es la expresin de la capacidad
contributiva de un sujeto
RENTA
RIQUEZA

PATRIMONIO
CONSUMO

FIORELLA SAMHAN

Mapa Conceptual
RENTA

Ganancias o beneficios generados

por actividades econmicas

Renta Producto
Renta Gravada Flujo de Riqueza
Incremento ms
consumo
patrimonial

Sistemas de Imposicin de Renta:

Cedular o
analtico
Global o
sinttico
Mixto

Tomando en consideracin:
a) CRITERIOS DE ATRIBUCIN DE RENTAS:
Rentas de Fuente Peruana o Extranjera
b) CRITERIOS DE VINCULACIN
Condicin de domicilio (domiciliado o
no domiciliado)

Concepto de Renta
QU ES RENTA?

Todo lo que en la esfera patrimonial

de un sujeto produce satisfacciones o
enriquecimientos.

Este concepto debe trasladarse a definiciones legale

susceptibles de ser aplicadas por la Administracin.

FIORELLA SAMHAN

Concepto de Renta
Qu es renta?
Es sinnimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc., es
decir todo aquello que genere:
a) Beneficio
b) Enriquecimiento

Para quines lo perciben

FIORELLA SAMHAN

CONCEPTO ECONMICO DE RENTA

Abarca el enriquecimiento despus de
realizar consumos.
Se traduce en incremento de riqueza,
aumento de bienes
y servicios que una persona tiene a su
disposicin. Su valor constituye una
renta.
Se incluye la renta imputada, atribuida
al individuo por el hecho de haber
disfrutado el bien.

FIORELLA SAMHAN

Tambin las ganancias de capital, los

aumentos del valor
de un bien de capital.
Imposicin
dirigida
a
los
enriquecimientos
producidos
nicamente por el aumento del valor
de estos bienes, no por el hecho de
producir rentas o ingresos.

Caractersticas generales
del Impuesto a la Renta Ideal
1. Global o Sinttico: Debe gravar la totalidad de
rentas obtenidas por los contribuyentes, sin
importar su procedencia o destino.
2. Personal: Debe tener en cuenta la situacin
personal del sujeto.
3. Progresivo: Debe gravar con tasas progresivas
que incidan con mayor carga a medida que sea
mayor la renta.
Ventajas

No trasladable: Afecta directa y definitivamente

a aquel sobre el que la ley lo hace recaer.

Contemplar la Equidad: Principio de capacidad

contributiva horizontal y vertical.

Efecto estabilizador: Tasa progresiva. Mayor

ingreso, mayor incidencia

FIORELLA SAMHAN

Caractersticas generales
del Impuesto a la Renta Ideal
En el Per hasta el 2008
En el caso de los sujetos domiciliados en el pas, tenda a
ser global y progresivo (salvo rgimen de rentas de
tercera categora y el rgimen de dividendos en los que
la tasa era proporcional), pero no personal.
En el Per desde el 2009
En el caso de los sujetos domiciliados en el pas, es
cedular con tasa proporcional (nicas cedulas que se
acumulan y se gravan con tasa progresiva: rentas de
trabajo y rentas de fuente extranjera de personas
naturales domiciliadas).
En ambos casos, el caso de sujetos no domiciliados en el pas,
no es progresivo ni personal (normalmente no lo es)

FIORELLA SAMHAN

Rentas de primera categora

Econ. David Espinoza Dextre

Subarrendami
ento:
es un contrato
por el cual el
inquilino de una
vivienda
realquila una
parte a otra
Palabras claves

Alquiler: es
aquel contrato
por el cual el
arrendador se
obliga a ceder
temporalment
e al

Arrendamien
to: la
persona que
toma en
arrendamient
o algn bien
(inquilino)

Categoras del Impuesto a la

Renta en el Per
El impuesto a la renta es aquel que grava las
ganancias o ingresos tanto de personas naturales
como jurdicas. En nuestro pas existen cinco
categoras de Impuesto a la Renta, cuya
categora est en funcin de la naturaleza o la
procedencia de las rentas.
CATEGORIA

ORIGEN

PERSONA

ACTIVIDAD

PRIMERA

CAPITAL

NATURAL

Arrendamiento
o sudarrendamiento
de bienes
muebles e
inmuebles as
como las
mejoras de los
mismos

Renta de primera categoria

Las rentas de primera categora grava las

operaciones de alquileres y sub arriendos de
predios, as como tambin de bienes muebles
e inmuebles. Tambin esta afecto la cesin
gratuita de dichos bienes a terceros.

Ejm

Por el alquiler de
un cuarto o un
departamento.
Si alquilamos
nuestro auto o bien
a una empresa

El alquiler en efectivo o
en especie por el
arrendamiento de predios,
incluidos sus accesorios,
as como el importe
pactado por los servicios
suministrados por el
arrendador y el monto de
los tributos que tome a su
cargo el arrendatario y
que legalmente
corresponda al
arrendador.

Las producidas por la

locacin o cesin
temporal de bienes
muebles o inmuebles
distintos de predios, as
como los derechos sobre
estos, inclusive sobre los
comprendidos en el literal
anterior.

Se denominan

El valor de las mejoras

incorporadas en el bien
por el arrendatario o
subarrendatario
(inquilino), en tanto
constituyan un beneficio
para el propietario y en la
parte que ste no se
encuentre obligado a
reembolsar.

El obligado es el arrendador,
el que percibe el alquiler, es
por ello que prima el
principio
del
percibido.
Puede ser una persona
natural
una
sociedad
conyugal o sucesin indivisa.

Personas obligadas a declarar

Pago de la renta de 1ra categoria

El pago de la renta de primera categora es el 5% del
valor del alquiler. Si alquilamos nuestro predio por S/.
850.00 soles mensuales, entonces pagaremos por
concepto de renta de primera categora S/. 42.50.

La forma virtual mediante

SUNAT operaciones online,
para ello necesitas tu clave
sol, y te vas a la opcin
Arrendamientos. La forma
de pago ser mediante
tarjeta de crdito o debito.

La
forma
mediante
formulario N 1683. Solo
llenan los datos y se van
al
banco.
Gua
de
arrendamiento.

Declaracin del impuesto a la renta de 1ra categora

Las rentas de primera categora

El arrendamiento o
subarrendamiento de
predios.

El arrendamiento o cesin
temporal de bienes
muebles o inmuebles
distintos de predios, as
como los derechos sobre
estos.

El valor de las mejoras

introducidas en el bien por
el arrendatario o
subarrendatario, las cuales
no son reembolsadas por el
propietario constituyendo
un beneficio para este.

La cesin gratuita o a
precio no determinado de
predios efectuada por el
propietario a terceros.