UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO

VILLARREAL
Facultad de Ciencias Financieras y Contables

CURSO DE ACTUALIZACION
PROPFESIONAL
AUDITORIA
Lima, Abril 2015

Dr. CPC. JUSTO RUEDA PEVES

NIAS 500

El auditor deber obtener evidencia

suficiente y apropiada de auditora para
poder extraer conclusiones razonables
sobre las cuales basar la opinin de
auditora.

NIA 500 Evidencia de

Auditora

La evidencia de auditora se obtiene de

una mezcla apropiada de pruebas de
control y de procedimientos sustantivos.
En algunas circunstancias, la evidencia
puede ser obtenida completamente de los
procedimientos sustantivos.

"Pruebas de control" significa pruebas realizadas para

obtener evidencia de auditora sobre la adecuacin del
diseo y operacin efectiva de los sistemas de
contabilidad y de control interno. Obtienen evidencia
sobre:
Diseo de los sistemas de contabilidad y control
Operacin de los sistemas de contabilidad y control

NIA 500 Evidencia de

Auditora

"Procedimientos Sustantivos" significa pruebas realizadas

para obtener evidencia de auditora para detectar

representaciones errneas de importancia relativa en los
estados financieros, y son de dos tipos:
pruebas de detalles de transacciones y balances; y
procedimientos analticos.

NIA 500 Evidencia de

Auditora

El juicio del auditor respecto de qu es evidencia

suficiente y apropiada de auditora es influenciado
por factores como:
La evaluacin del auditor de la naturaleza y nivel
del riesgo inherente tanto a nivel de los estados
financieros como a nivel del saldo de la cuenta o
clase de transacciones.

Naturaleza de los sistemas de

contabilidad y de control interno y la
evaluacin del riesgo de control.
Importancia relativa de la partida que se
examina

xperiencia ganada durante auditoras

previas
Resultados de procedimientos de
auditora, incluyendo fraude o error que
puedan haberse encontrado.
Fuente y confiabilidad de informacin
disponible.

NIA 500 Evidencia de Auditora

Las pruebas sustantivas buscan evidencia

sobre las aseveraciones de los estados
financieros, dichas aseveraciones son:
existencia: un activo o pasivo existe en
una fecha dada;

derechos y obligaciones: un activo o

pasivo pertenece a la entidad en una fecha
dada;
ocurrencia: una transaccin o evento tuvo
lugar, lo cual pertenece a la entidad
durante
el
periodo;

integridad: no hay activos, pasivos,

transacciones o eventos sin registrar,
ni partidas sin revelar;
valuacin: un activo o pasivo es
registrado a un valor en libros
apropiado;

medicin: una transaccin o evento es

registrado a su monto apropiado y el ingreso o
gasto se asigna al periodo apropiado; y
presentacin y revelacin: una partida se
revela, se clasifica y describe de acuerdo con el
marco de referencia para informes financieros
aplicable.

La confiabilidad de la evidencia de auditora es

influenciada por:
Su fuente: interna o externa,
Su naturaleza: visual, documentaria u oral.
La evidencia de auditora de fuentes externas
(por ejemplo, confirmacin recibida de una
tercera parte) es ms confiable que la generada
internamente.

La evidencia de auditora generada internamente es

ms confiable cuando los sistemas de contabilidad y
de control interno relacionados son efectivos.
La evidencia de auditora obtenida directamente por
el auditor es ms confiable que la obtenida de la
entidad.
La evidencia de auditora en forma de documentos y
representaciones escritas es ms confiable que las
representaciones orales

El auditor obtiene evidencia de auditora por uno

o ms de los siguientes procedimientos:
inspeccin,
observacin,
investigacin
y
confirmacin, procedimientos de cmputo y
analticos.
La
oportunidad
de
dichos
procedimientos depender, en parte, de los
periodos de tiempo durante los que la evidencia
de auditora buscada est disponible

NIA 500 Evidencia de

Auditora

GRACIAS