AUDITORA

Segundo
ESCUELA: Escuela de Ciencias Contables y Auditora

NOMBRES: Dra. Liz Anabelle Valle Carrin

OCTUBRE 2010- FEBRERO2011

EVIDENCIA Y DOCUMENTACIN DE LA
AUDITORA
Durante las auditoras a los estados financieros, los
contadores recogen
y evalan
la evidencia de
auditora sobre si los estados financieros cumplen con
los
principios
de
contabilidad
generalmente
aceptados.

Evidencia
de auditora

Evidencia o
materia
evidencial

Suficiente y
competente

Relacin entre el riesgo y la evidencia de la

auditora
Riesgo de auditora es la posibilidad de que los
auditores sin darse cuenta no modifiquen
debidamente su opinin sobre los estados
financieros.
Riesgo que los auditores emitan una opinin sin
salvedades que contenga una desviacin material de
los
principios
de
contabilidad
generalmente
aceptados
Los auditores deben reunir suficiente evidencia:
cuanto ms confiable sea menor ser el riesgo.

Afirmaciones de los estados financieros

Existencia u ocurrencia, existen el activo el pasivo y
se efectuaron las transacciones registradas
Integridad, estn incluidas todas las transacciones,
activos y obligaciones para pagar los pasivos.
Derechos obligaciones, el cliente tiene derechos a los
activos y obligaciones para pagar
los pasivos que
figuran en los estados financieros.
Valuacin y asignacin, el activo, el pasivo, la
participacin del dueo, los ingresos y gastos son
asignados segn los PCGA.
Presentacin y revelacin, EEFF conforme PCGA y se
incluyen todas las revelaciones materiales.
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Riesgo de auditora
El riesgo de auditora puede evaluarse a nivel de
afirmacin. Es conseguir evidencia respecto a las
afirmaciones materiales contenidas en los estados
financieros. Son dos:
1.Riesgo del error material sobre la afirmacin de una
cuenta.
2.Riesgo de que los auditores no descubran el error

 Riesgo inherente.- Son riesgos propios de la

administracin antes de evaluar el control interno, car
Riesgo de control.- El control interno no impida ni
detecte oportunamente un error material. Eficacia del
control interno
Riesgo de deteccin.- Los auditores no descubren los
errores al aplicar los procedimientos.

Pruebas sustantivas son pruebas de saldos y

transacciones de las cuentas cuyo fin es detectar
errores
materiales en los estados financieros

Evidencia de auditoria
Es toda la informacin que utiliza el auditor para
llegar a la conclusin en que se basa su opinin,
como registros de los EEFF como otros tipos de
informacin.

Evidencia
suficiente y
competente

Relevante y
vlida

La evidencia es vlida cuando:

Se obtuvo de fuentes independientes fuera de la
compaa cliente
Se gener internamente a travs de un sistema
provisto de controles eficaces
Se obtuvo directamente del auditor
Tiene forma documental y no representacin oral
Se obtiene de documentos originales

Tipos de evidencia de la auditora

Sistemas de informacin contable
Evidencia documental
Declaraciones de terceros
Evidencia fsica
Clculos
Interrelaciones de datos
Declaraciones de los clientes

Procedimientos de auditora
1.Los auditores realizan procedimientos para obtener
evidencia
que permitan extraer conclusiones
razonables de si los estados financieros del cliente se
ajustan a los principios de contabilidad generalmente
aceptados. Los procedimientos son aplicados para :
Conocer el control interno del cliente.
Disear y realizar pruebas de los controles para
verificar su eficiencia en la deteccin de errores
materiales.
Disear y realizar procedimientos.
Mayor
riesgo
mayor
el
alcance
de
los
procedimientos.

Procedimientos analticos
Consiste en evaluar la informacin, contenida en los
estados financieros.
La realizacin de los procedimientos analticos consta
de cuatro pasos:
1.Crear una expectativa del saldo de la cuenta
2.Determinar la diferencia respecto a la expectativa que
pueda aceptarse sin investigar.
3.Comparar con la expectativa el saldo de la cuenta.
4.Investigar y evaluar las diferencias significativas
respecto a la expectativa

DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA
Sirve para apoyar el informe y para ayudarles a
realizar y supervisar la auditora.
Funciones
1. Asignacin y coordinacin del trabajo de
auditora.
2. Supervisin y revisin del trabajo de los
asistentes
3. Dar soporte al informe
4. Cumplimiento de las normas de ejecucin del
trabajo.
5. Planeacin y realizacin de la siguiente auditora.

Confidencialidad y propiedad de los papeles

de trabajo
Los auditores necesitan acceso irrestricto a toda la
informacin referente al negocio del cliente y gran
parte es confidencial.
La informacin obtenida en forma confidencial se
incluye en los documentos de trabajo en
consecuencia tambin son confidenciales.
Los documentos de trabajo son propiedad de los
auditores, no del cliente.
Los documentos de trabajo son un factor decisivo
para refutar o confirmar una acusacin.
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Organizacin de los documentos de

trabajo

Archivos actuales
Por cada auditora terminada

Archivos permanentes
Datos relativamente invariables

Directrices para preparar los documentos

de trabajo
P/T bien identificado para cada tema
Identificar completamente y especficamente lo
que se examinan
Referencias cruzadas adecuadas
Especificar en cada P/T el tipo de verificacin que
los auditores llevaron a cabo
Luego de utilizar marcas de comprobacin
acompaar con una leyenda que explique su
significado
Incluir comentarios por los auditores que indiquen
sus conclusiones sobre cada aspecto del trabajo.
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PLANEACIN DE LA AUDITORA
La primera norma de ejecucin del trabajo establece:
El trabajo debe planearse debidamente y los asistentes de
ser supervisados en forma adecuada

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Presentacin de una propuesta

Para obtener una auditora, se debe presentar una propuesta competitiva,
que incluya informacin sobre los servicios de la compaa, personal,
honorarios, se debe presentar al comit de auditora o personas de
contacto del cliente potencial.
Ponerse de acuerdo con el cliente todas la condiciones, todos los trminos
por escrito, generalmente en una carta de compromiso

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Planeacin de la auditora
Planeacin Adecuada:
Constituye investigar al cliente antes de
aceptar la
auditora, evaluar el riesgo.
Se la realiza a lo largo de la auditora, los auditores
deben planear antes de iniciar el trabajo.
Siempre que descubra problemas, los auditores
deben planear su respuesta ante la situacin.

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Planeacin de la auditora
Efectuar procedimientos para conocer a fondo al cliente
y su ambiente y evaluar los riesgos de errores
materiales en los EEFF.
Conocer el negocio del cliente y su ambiente; La
naturaleza del cliente, polticas, objetivos, control
interno del cliente.
Fuentes de informacin.- Interrogando al personal
Investigacin electrnica
Recorrido por la planta y las oficinas
Procedimientos analticos, comparar saldos
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 Diseo de una estrategia global de auditora una

buena auditora cueste lo menos posible, deben
considerar cuidadosamente los niveles apropiados
de materialidad y riesgo de auditora.
En la planeacin, la materialidad es la
estimacin preliminar del mnimo grado de error
que probablemente influya en el juicio de una
persona razonable que se base en los EEFF.

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Riesgo de auditora
Riesgo que los auditores inconscientemente no
modifiquen su opinin sobre los estados financieros
que contengan errores materiales.
Los auditores deben planear la auditora y efectuarla
para obtener una seguridad razonable de descubrir
errores materiales, sin importar si se debe a error o
fraude

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Evaluacin de los riesgos inherentes

Probabilidad de que originen errores en los

estados financieros, las afirmaciones son:
1.
2.
3.
4.
5.

Existencia u ocurrencia
Integridad
Derechos y obligaciones
Valoracin o asignacin
Presentacin y revelacin

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Cmo resolver los riesgos de errores materiales

debidos al fraude

Hablar con el personal de auditoria

Los miembros con mayor experiencia intercambian
intercambien ideas , sobre cmo y donde los estados
financieros podran estar expuestos a error material por
fraude.
Mantener un nivel adecuado de escepticismo profesional
ante la posibilidad de un fraude.

Hacer indagaciones entre los gerentes y otros

miembros de la organizacin
Preguntar a los integrantes de la direccin si conocen la
existencia de
fraude real o supuesto, si conocen los
riesgos de fraude y los programas o controles que se
implementaron para atenuar el riesgo. Como incentivan a
sus empleados la tica.
23

Aplicar procedimientos analticos de planeacin

para identificar los riesgos de fraude.
Con los procedimientos analticos detectar las posibles
malversacin de ingresos que es la tcnica mas comn de
fraude.

Estudiar los factores de riesgo de fraude

De acuerdo a ciertos factores : existen algn tipo de
incentivo o de presin, la oportunidad de cometer
fraude, actitud que permite racionalizar el acto

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Cmo documentar el proceso de la planeacin

de la auditora y las evaluaciones del riesgo
Plan de Auditora:
Es un resumen que describe la naturaleza y las
caractersticas del cliente y de su ambiente.
Contiene:
1. Objetivos
2. Naturaleza y alcance de otros servicios
3. Tiempo y programacin del trabajo de auditora
4. Descripcin de la compaa
5. Trabajo que har el personal del cliente
6. Necesidades del personal durante la auditora
7. Plazos para terminar las partes ms importantes de
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la auditora, como estudio del control interno

8. Discusin con el equipo respecto a los riesgos ms

importantes
9. Riesgos importantes
10.Juicios preliminares sobre los niveles de
materialidad de la compaa

Organizacin del programa de auditora

y su relacin con los riesgos
Dividirse en dos grandes secciones.
1.

Trata de procedimientos con que se evaluar la

eficacia de los controles internos del cliente.

2.

Pruebas sustantivas, suficiencia de

revelaciones de los estados financieros

las
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Objetivos del programa de auditora

1.

Diseados para descubrir los errores materiales de los

estados financieros

Proceso de la auditora:
1. Conocer al cliente y su entorno
2. Evaluar los riesgos inherentes
3. Conocer el control interno para planear la auditora
4. Determinar el nivel planeado del riesgo de control y
disear ms pruebas de los controles y pruebas
sustantivas
5. Realizar pruebas adicionales de los controles
6. Reevaluar el riesgo de control
7. Efectuar pruebas sustantivas y terminar la auditora
8. Presentar el informe
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CONTROL INTERNO
Son los pasos que toma una compaa para
prevenir el fraude, tanto la malversacin de
activos
como los informes fraudulentos.
Es un proceso, realizado por el consejo de
administracin. Los directivos y otro personal,
cuyo fin es ofrece una seguridad razonable de la
consecucin de los objetivos en la siguientes
categoras:
Confiabilidad de los informes financieros
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables

Componentes del control interno

1. Ambiente de control
2. Proceso de evaluacin de riesgo
3. Sistema de informacin aplicable a los informes
financieros y a la comunicacin
4. Actividades de control
5. Monitoreo de los controles

Ambiente de control
Influye en la conciencia de control, es el fundamento del
resto de los componentes.
Factores:
Integridad y valores (normas conductuales y ticas)
Compromiso con la competencia (RRHH con conocimientos)
Consejo de administracin o comit de auditora (eficiencia e
independencia)
Filosofa y estilo operativo de los ejecutivos (forma de
administrar)
Estructura
organizacional (divide la autoridad, las
responsabilidades y obligaciones de los medios
Asignacin de la autoridad y responsabilidades (conocer su
responsabilidad as como las normas y reglas que las rigen)
Polticas y practicas de recursos humanos (criterios para
contratar gente idnea)

Proceso de evaluacin del riesgo

Describe el proceso con que los ejecutivos identifican y
responden a los riesgos
Factores:
Cambios en el ambiente regulatorio u operativo de la
organizacin.
Cambios de personal
Sistemas de informacin nuevos o modernizados
Cambios de la tecnologa que afectan los procesos de
produccin o los sistemas de informacin
Nuevos modelos de negocios, productos o actividades
Expansin o adquisicin de empresas extranjeras
Adopcin de nuevos principios contables

Actividades de control
Son polticas y procedimientos que sirven para
cerciorarse de que se cumpla las directivas de los
ejecutivos
Factores:
Evaluaciones del desempeo
Controles del procesamiento de la informacin
Controles fsicos
Divisin de obligaciones

Sistema de informacin contable

Tipo de transacciones importantes para los EEFF
Procedimientos manuales y automatizados de las
transacciones diarias
Los registros contables relacionados con las
cuentas de soporte
Manera que el sistema de informacin captura
otros hechos y condiciones importantes para EEFF
Proceso de los informes financieros con que se
preparan los estados, entre ellos las estimaciones
y revelaciones contables

Monitoreo de los controles

Evaluar su calidad con el tiempo, vigilarlo para
determinar si funciona
o si se requiere
modificaciones
Actividades permanentes, se encuentran las de
supervisin y administracin como la de continua
vigilancia de las quejas de clientes o revisar la
verosimilitud de los informes de los ejecutivos
Evaluaciones individuales, auditoras peridicas
efectuadas por parte de los auditores internos

Limitaciones del control interno

Puede cometerse errores en la aplicacin de los
controles
No se entienden las instrucciones, por juicios
incorrectos, por negligencia distraccin o fatiga
Errores al disear , al vigilar los controles
automatizados
Se pueden burlar los controles
No hay controles absolutos para el fraude y
desperdicio