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FORENSE, EN RELACIN A:
ESTADOS FINANCIEROS FALSOS
ESTADOS FINANCIEROS IRREALES
ESTADOS FINANCIEROS
CREATIVOS
Rohel Snchez S.
Arequipa, abril de 2010
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AUDITORA FORENSE
Segn el diccionario Larousse, forense es el
que ejerce su funcin por delegacin judicial
o legal
La auditora forense es aquella que provee
de un anlisis contable que es conveniente
para la Corte, el cul formar parte de las
bases de discusin, el debate y finalmente
el dictamen de la sentencia.
AUDITORA FORENSE
La auditora forense es una disciplina
especializada que requiere un conocimiento
experto de la teora contable, auditora y
mtodos de investigacin.
Constituye una rama especializada de la
contabilidad investigativa, utilizada en la
reconstruccin
de
hechos
financieros,
investigaciones de fraudes, clculos de
daos econmicos y rendimientos de
proyecciones financieras.
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AUDITORA FORENSE
La integracin de un profundo conocimiento
de contabilidad, auditora y vas de
investigacin viene a formar la funcin
especializada que en el mundo de los
negocios se conoce como auditora forense.
AUDITOR FORENSE
Investigaciones criminales
Disputa de accionistas y socios
Demanda por daos personales
Fraudes empresariales
Disputas matrimoniales
Prdidas econmicas en las empresas
Negligencia profesional
Mediacin y arbitraje
El producto de la auditora forense es la Prueba
Pericial Contable Especializada
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AUDITOR FORENSE
Conocimientos y habilidades:
Una
base
fuerte
de
conocimientos
contables, acompaados con conocimientos
slidos de auditora, valoracin de riesgos y
control, conocimiento del ambiente legal
necesario y de la industria o sector.
Habilidades de comunicacin, detectivecriminologa, litigante audaz.
AUDITOR FORENSE
Atributos:
Una mentalidad investigadora
Una comprensin de motivacin
Habilidad de comunicacin, persuasin en
el
marco de la ley
Habilidad de mediacin y negociacin
Habilidades analticas
Creatividad para adoptarse a las nuevas
situaciones
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AUDITOR FORENSE
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INVESTIGACIN FINANCIERA
Fraude:
Accin contraria a la verdad y a la rectitud
que perjudica a la persona contra quin se
comete. Acto tendiente a eludir una
disposicin legal en perjuicio del estado o de
terceros. Delito que comete el encargado de
cuidar la ejecucin de contratos pblicos, e
incluso algunos privados, confabulndose
con la representacin de los intereses
opuestos. Real Academia espaola.
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INCENTIVOS Y PRESIN
Motivan el fraude
OPORTUNIDAD
Ausencia de controles
Controles no efectivos
Ausencia de informacin
gerencial
ACTITUD
DESHONESTA
Propio cdigo
Cualidades especiales
Falta de moral
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Qu involucra el
fraude
Malversaci
n de
recursos
ACTO
Intencional
Aplicacin indebida
de polticas
contables
Manipulacin,
falsificacin o
alteracin de registros
o documentos
Supresin u omisin de
los efectos de
transacciones en los
registros o documentos
Registros de
transacciones sin
sustento
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FRAUDE
Tipos de fraude que preocupa al ejecutivo
63
Malversacin de activos
51
23
50
27
Crimen informtico
Corrupcin
35
Crimen organizado
Fraude en EEFF
26
23
22
57
20%
Si
20
43
21
0%
Fuente: E&Y
17
No
40%
No conoce
22
60%
80%
100%
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PERFIL DE UN DEFRAUDADOR
Un empleado que est metido en un
fraude,
en la gran mayora de los casos, siempre
incurre en este tipo de actitudes:
1.Concentracin de funciones.
2.Se hace imprescindible.
3.Disponibilidad en la resolucin de
problemas.
4.Nunca toma vacaciones.
5.Inestabilidad financiera.
6.Cambios en los hbitos de consumo y
nivel de vida.
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FRAUDE INFORMTICO
Qu se entiende por fraude inform tico
86
Transacciones no autorizadas
81
0%
Fuente: E&Y
27
53
Uso personal
19
73
Vulnerar la confidencialidad
Acceso a internet
14
47
37
63
31
69
20%
Si
40%
60%
80%
100%
No
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INVESTIGACIN FINANCIERA
Contablemente el Fraude:
Se refiere a revelaciones incorrectas e intencionales en la
preparacin de informacin financiera. El fraude involucra
la manipulacin, falsificacin o alteracin de los
documentos o registros, apropiacin indebida de activos,
supresin y omisin de transacciones, registro de
transacciones incorrectas o inexistentes o inadecuada
aplicacin de polticas contables.
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FRAUDE CONTABLE
El fraude contable que se comete en las
empresas se puede agrupar en dos grandes
categoras:
Estados financieros falsos: que resulta de
la adulteracin deliberada de la informacin
que esta contenida en ellos.
Estados financieros creativos: que en
apariencia presentan razonablemente la
situacin, cuando en realidad no es as.
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ESTADOS FINANCIEROS
IRREALES
No presentan razonablemente la situacin
debido
a
errores
contables
cometidos
involuntariamente.
Ejemplo:
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ESTADOS FINANCIEROS
FALSOS
1. Por la forma para perpetrar el fraude
Las maniobras dolosas se pueden cometer por
omisin o por la realizacin de ciertos
registros, con el propsito de falsear los
estados financieros
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ESTADOS FINANCIEROS
FALSOS
2. Por los efectos que producen las
maniobras
dolosas
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ESTADOS FINANCIEROS
FALSOS
3. Segn la persona que ha efectuado la
defraudacin
Fraudes cometidos por el empresario.
Fraudes que puede cometer el personal. Ejemplo:
No depurar ni castigar las mercaderas obsoletas y que
ya no
tienen mercado.
No registrar gastos incurridos en un ejercicio, pero
cancelarlos en el siguiente sin registrar el pago.
No registrar notas de crdito de los proveedores, con el
objeto de realizar una defraudacin al abandonarse la
factura original.
Elevar dolosamente la cuenta ventas con cargo a
cuentas de
deudores ficticios.
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EJEMPLOS DE FRAUDES
CONTABLES
Fraudes que elevan la responsabilidad neta de la
empresa y sus resultados de explotacin. Con estas
maniobras aumenta el activo, disminuye el pasivo, se
elevan los beneficios o se reducen las prdidas.
Fraudes que reducen la responsabilidad neta de la
empresa y sus resultados. Mediante estas maniobras
disminuye el activo, aumenta el pasivo, decrecen las
ganancias o se elevan las prdidas.
Fraudes que no alteran la responsabilidad neta de la
empresa ni sus resultados pero que modifican la
composicin de su activo y pasivo.
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EJEMPLOS DE FRAUDES
CONTABLES
Contabilizar anticipos de clientes como si se tratara de
ventas perfeccionadas
Contabilizar compras ficticias para cometer fraudes con
su cancelacin
Falsear las sumas del balance de los deudores a fin de
ocultar irregularidades
Modificar sumas en el libro de caja para sustraer fondos
dolosamente.
Los estados financieros tambin pueden
falsearse aplicando mal y deliberadamente las
Normas Contables que rigen su preparacin o por
medio de equivocaciones materiales.
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SURGE LA CONTABILIDAD
CREATIVA
Es la que aprovecha las posibilidades que
ofrecen las normas para presentar los
estados financieros que reflejen la
imagen deseada y no la que realmente
es.
Identificar la evidencia:
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Preservar la evidencia
31
Analizar la evidencia
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Presentar la Evidencia
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Informe
Y
Sustentacin
El producto de la auditora forense es la
Prueba Pericial Contable Especializada
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QU HACER?...
EXPOSITOR
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