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PLAN CONTABLE

GUBERNAMENTAL
Res. Directoral 001-2009-EF/93.01

Mg. CPCC Marlon Prieto H.

Sistema y Registro de Contabilidad

1. La contabilidad ser llevada en lengua espaola y en moneda


nacional y segn el principio de la Partida Doble
2. Todas las operaciones registradas en Libros ( Principales y
auxiliares) deben estar sustentadas con documento fuente
3. Implementacin de otros registros para el mejor control de las
operaciones
4. Aquellos que manejan el SIAF SP procesan sus libros mediante
este sistema

Fecha de cierre de los ejercicios contables

El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada ao,


salvo que la entidad obtenga autorizacin para el cierre en
fecha distinta

ESTRUCTURA
ELEMENTO
1 Activo
2 Pasivo

Balance

3 Patrimonio
4 Ingresos
5 Gastos

Estado de Gestin

6 Resultados
8 Presupuesto
9 Orden

Balance

ESTRUCTURA

DENOMINACION

N DE DIGITOS

Elemento

Grupo

Cuenta

Sub Cuenta 1

Sub Cuenta2

Sub Cuenta 3

ESTRUCTURA
Ejemplo:
1101030102 Recursos Directamente Recaudados
DENOMINACIO
N
Elemento

N DE DIGITOS
1 Activo

Grupo

11 Disponible

Cuenta
Sub Cuenta 1

1101 Caja y Bancos


110103 Depositos Inst. Financieras
Pblicas

Sub Cuenta2

11010301 Cuentas Corrientes

Sub Cuenta 3

1101030102 RDR

ELEMENTO 1 : ACTIVO

Son los recursos controlados por la entidad como


consecuencia de hechos pasados y de los cuales
se espera que fluirn a la Entidad beneficios
econmicos

NIC SP 01

1 ACTIVO
Cuentas:
1101 Caja y Bancos
1102 Inversiones disponibles
1201Cuentas por cobrar
1202 Cuentas por cobrar diversas
1203 Prstamos
1204 Fideicomisos
1205 Servicios y otros contratos por anticipado
1209 Estimacin de Cuentas de cobranza dudosa
1301 Bienes y suministros de funcionamiento
1302 Bienes para la venta
1303 Bienes de asistencia social
1304 Materias Primas
1305 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
1306 Envases y embalajes
1307 Productos en proceso
1308 Productos Terminados
1309 Bienes en trnsito
1310 Desvalorizacin de Bienes Corrientes

Activo Corriente

1 ACTIVO
Cuentas:
1401 Inversiones en ttulos y valores
1402 Acciones y participaciones de capital
1501 Edificios y estructuras
1502 activos no producidos
1503 Vehculos, maquinarias y otros
1504 Inversiones intangibles
1505 Estudios y proyectos
1506 Objetos de valor
1507 Otros activos
1508 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento
1601 Traspasos y Remesas

Activo No Corriente

Cuenta 1101
Caja y Bancos
- 110101 Caja
- 110102 Fondos Fijos

- Fondo para pagos en efectivo.


- Fondo de Caja Chica

- Recursos Ordinarios
- RDR.

- 110103 Depsitos en Instituciones Financieras pblicas

- Endeudamiento Interno y externo


- Recursos Determinados FONCOMUN
- Recursos Determinados - OIM
- Recursos Determinados - Canon

- RDR.
- Endeudamiento Interno y externo
- 110104 Depsitos en Instituciones Financiera privadas

- Recursos Determinados - OIM


- Cuenta de ahorros

- 110105 Fondos sujetos a restriccin


- 1101 06 Encargos
- 110107 Depsitos en Instituciones financieras No
recuperados

- Cuenta a Plazos

Cuenta 1101
Equivalencias

AHORA

ANTES

- 110101 Caja

- 10101

- 110102 Fondos Fijos

- 102 y 10101

- 110103 Depsitos en Instituciones Financieras pbicas

- 10401 10416, 106, 10901 y 10902

- 110104 Depsitos en Instituciones Financiera privadas

- 10402 10411, 10901 y 10902

- 110105 Fondos sujetos a restriccin

- 107

- 1101 06 Encargos

- 10410

- 110107 Depsitos en Instituciones financieras No


recuperados

Cuenta 1101
Caso Prctico

La Municipalidad San Pedro cobra por concepto del Impuesto de Alcabala la suma de
S/. 800.00

Tipo de Operacin: Y
Clasificador

: 112121
DEBE

HABER

Determinado

12010101

4102010201

Recaudado

11010101

12010101

1101030109

11010101

85010503

82010503

Cuenta 1102
Inversiones Disponibles

- 110201 Bonos
- 110202 Pagars
- 110203 Letras
- 110204 Derivados Financieros
- 110298 Otros
- 110299 Inversiones disponibles no recuperadas

Cuenta 1102
Equivalencias

AHORA

ANTES

- 110201 Bonos

- 111

- 110202 Pagars

- 132

- 110203 Letras

- 131

- 110204 Derivados Financieros


- 110298 Otros

- 115, 133

- 110299 Inversiones disponibles no recuperadas

- 139

Cuenta 1201
Cuentas Por Cobrar

- 120101 Impuestos y Contribuciones Obligatorias


- 210102 Contribuciones Sociales
- 120103 Venta de bienes y servicios y derechos administrativos
- 120104 Rentas de la Propiedad
- 120105 Derivados Financieros
- 120198 Otras cuentas por cobrar
- 120199 Cuentas por cobrar de dudosa recuperacin

- Anticipo de Clientes

Cuenta 1201
Cuentas Por Cobrar

AHORA

ANTES

- 120101 Impuestos y Contribuciones Obligatorias

- 12101,12102,12103,12104,12109,12301-12304,12309

- 210102 Contribuciones Sociales

- 12309

- 120103 Venta de bienes y servicios y derechos

- 12401-12406, 12409

Administrativos
- 120104 Rentas de la Propiedad

12201-12209, 12501-12506 y 12509


- 12601,12602,12609

- 120105 Derivados Financieros


- 120198 Otras cuentas por cobrar

- 151

- 120199 Cuentas por cobrar de dudosa recuperacin

- 129

Cuenta 1201
Cuentas Por Cobrar
La Municipalidad de Motupe cobra por concepto de Limpieza pblica la suma de S/.
135.00 Rubro 09
Tipo de Operacin: Y
Clasificador

: 13392 23

DEBE

HABER

Determinado

120198

4303090223

Recaudado

11010101

120198

1101030102

11010101

85010201

82010201

Cuenta 1202
Cuentas Por cobrar Diversas

120201 Venta de Activos no financieros por cobrar


- 120202 Subsidios Essalud
- 120203 Documentos Cancelatorios
- 120204 Depsitos Entregados en Garanta
- 120205 Por deuda asumida
- 120206 Honras de Aval U Otras Garantas
- 120207 Convenios Por Endeudamiento
- 120208 Al Personal
- 120209 Multas y Sanciones
- 120298 Otros Ingresos Por Cobrar
- 120299 Cuentas por cobrar diversas de dudosa recuperacin

Cuenta 1202
Cuentas Por cobrar Diversas

AHORA
120201 Venta de Activos no financieros por cobrar

ANTES
-178

- 120202 Subsidios Essalud

- 38909, 133

- 120203 Documentos Cancelatorios

- 115

- 120204 Depsitos Entregados en Garanta

- 17401, 17402, 17409

- 120205 Por deuda asumida

- 17301, 17302

- 120206 Honras de Aval U Otras Garantas

- 176

- 120207 Convenios Por Endeudamiento

- 176

- 120208 Al Personal

- 17101, 17102, 17103

- 120209 Multas y Sanciones

- 17701, 17702

- 120298 Otros Ingresos Por Cobrar

- 178, 175

- 120299 Cuentas por cobrar diversas de dudosa recuperacin - 139, 179

Cuenta 1202
Cuentas Por cobrar Diversas
La Municipalidad Del Sur ejecuta la Carta Fianza del proveedor El Tractor por
concepto de incumplimiento la suma de S/. 25,000.00
Tipo de Operacin: Y
Clasificador

: Y = 152213

DEBE

HABER

Determinado

12020902

4502020103

Recaudado

11010101

12020902

1101030102

11010101

85010201

82010201

ELEMENTO 2 : PASIVO

Son las obligaciones presentes de la entidad, que


provienen de hechos pasados y cuya liquidacin
se prev que representar para la entidad un flujo
de salida de recursos que llevan incorporados
beneficios econmicos
NIC SP 01

2 PASIVO
Cuentas:
2101 Impuestos, Contribuciones y Otros
2102 Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar
2103 Cuentas Por Pagar
2104 Intermediacin de recursos monetarios

Pasivo Corriente

2105 Obligaciones Tesoro Pblico


2201 Operaciones de Crdito

2301 Deuda Pblica


2302 Deudas Directas A Largo plazo
2401 Provisiones
2501 Ingresos diferifdos

Pasivo No Corriente

Cuenta 2101
Impuestos, contribuciones y Otros
- Fondo de pensiones

- 210101 Impuestos y Contribuciones


- 210102 Tributos Municipales

- Renta 4ta.
- Renta 5ta.
- IGV

- Rgimen de prestacin de salud

- 210103 Seguridad Social

- Seguro de Vida.
- Sistema Nacional de Pensiones

- 210109 Otros

- AFP

Cuenta 2101
Equivalencias

AHORA

ANTES

- 210101 Impuestos y Contribuciones

- 40101, 40102,40103, 40104, 40108

- 210102 Tributos Municipales

- 404

- 210103 Seguridad Social

- 403

- 210109 Otros

- 429, 409

Cuenta 2101
Caso Prctico

Se paga por concepto del IGV la suma de S/. 1,800.00 con Recursos Directamente
Recaudados, monto que se cobro por concepto de almacenamiento

Tipo de Operacin: YV
Clasificador

: 133211
DEBE

HABER

2101010501

1101030102

85010201

82010201

910308

910408

Determinado

Recaudado

Cuenta 2102
Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar
- 210201 Remuneraciones por pagar
- 210202 Pensiones por pagar
- Rgimen laboral D.L 276
- 210203 CTS. Por pagar

- Rgimen Laboral D.L 728


- Gratificaciones y aguinaldos

- 210204 Otros beneficios por pagar

- Gratificaciones fiestas patrias


- Aguinaldos
- Vacaciones
- Pensiones

- 210205 Obligaciones previsionales

Rgimen de pensiones D.L 20530


Rgimen de pensiones D.L 19990
- Trabajadores Activos

- 210299 Otras remuneraciones y beneficios por pagar

Cuenta 2102
Equivalencias

AHORA

ANTES

- 210201 Remuneraciones por pagar

- 411 Remuneraciones por pagar

- 210202 Pensiones por pagar

- 412 Pensiones por pagar

- 210203 CTS. Por pagar

- 47101, 47102

- 210204 Otros beneficios por pagar

- 419

- 210205 Obligaciones previsionales

- 4720201, 4720101, 4720102

- 210299 Otras remuneraciones y beneficios por pagar

- 419

Cuenta 2102
Caso Prctico
Se paga las remuneraciones al Sr. Alcalde por la suma de S/. 2,500.00 con Recursos
del FONCOMUN
Tipo de Operacin: ON
Clasificador

: 211111 Rem.
213115 EsSalud

DEBE

HABER

Compromiso

83010302

84010502

Devengado

5101010101
5103010105
21010103 5ta
21010901 AFP
210201

Remun.

2101030101 EsSalud

Cuenta 2103
Cuentas Por Pagar

- Bienes por pagar


- 210301 Bienes y Servicios por pagar

- Servicios por pagar


- Anticipos otorgados a proveedores

- 210302 Activos No financieros por pagar


- 210303 Depsitos Recibidos en Garanta
- 210304 Derivados Financieros
- 210399 Otros gastos por pagar

Cuenta 2103
Equivalencias

AHORA

ANTES

- 210301 Bienes y Servicios por paga

- 421, 422, 429

- 210302 Activos No financieros por pagar

- 421, 423, 424, 429

- 210303 Depsitos Recibidos en Garanta

- 427

- 210304 Derivados Financieros

- 210399 Otros gastos por pagar

- 425, 426 y 429

Cuenta 2103
Caso Prctico
La Municipalidad realiza pago por servicios de energa elctrica por la suma de S/.
720.00 con recursos del Rubro 08
Tipo de Operacin: N
Clasificador

: 232211

DEBE

HABER

Compromiso

83010503

84010503

Devengado

5302020101

21030101

Girado

21030101

1101030109

84010503

86010503

Cuenta 2104
Intermediacin de Recursos Monetarios

- 210401 Administracin de Fondos


- 210402 Recaudo de Terceros
- 210403 Recaudo para pagos de deuda
- 210404 Encargos Recibidos

Cuenta 2104
Equivalencias

AHORA
- 210401 Administracin de Fondos

ANTES
- 451, 452

- 210402 Recaudo de Terceros


- 210403 Recaudo para pagos de deuda
- 210404 Encargos Recibidos

- 431, 432, 433, 434, 435, 439

Cuenta 2104
Caso Prctico
La Municipalidad Santa Brbara recibi ENCARGOS del Gobierno Regional Junn la
suma de S/. 500,000.00 para la Construccin de un C.E
Tipo de Operacin: YG
Clasificador

: Y = 00000-006
G = 00000-002

DEBE

HABER

11010101

210404

110106

11010101

Determinado

Recaudado

Cuenta 2105
Obligaciones Tesoro Pblico

- 210501 Gastos Corrientes


- 210502 Gastos de Capital

Cuenta 2105
Equivalencias

AHORA

ANTES

- 210501 Gastos Corrientes

- 441,445

- 210502 Gastos de Capital

- 442, 446

Cuenta 2105
Caso Prctico
La Municipalidad San Jos paga por concepto del PVL la suma de S/.3,800.00 con el
Rubro 00 Recursos Ordinarios
Tipo de Operacin: N
Clasificador

: 222311

DEBE

HABER

Compromiso

83010101

84010101

Devengado

1303010101

210399

Girado

210399

210501

Pagado

210501

440201

Cuenta 2201
Operaciones de Crdito

Agrupa las subcuentas que representan deudas contradas a corto plazo

- 220101 Deuda Por operaciones de tesorera por amortizar en el ejercicio


- 220102 Deuda de corto plazo

Cuenta 2201
Equivalencias

AHORA

- 220101 Deuda Por operaciones de tesorera por


amortizar en el ejercicio
- 220102 Deuda de corto plazo

ANTES

Cuenta 2301
Deuda Pblica

Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones frente a gobiernos o


instituciones extranjeras pendientes de pago con vencimiento mayores de un
ao
- 230101 Deuda Externa
- 230102 Deuda Interna

Cuenta 2301
Equivalencias

AHORA

ANTES

- 230101 Deuda Externa

- 46301, 46302, 464, 428, 46303

- 230102 Deuda Interna

- 46101, 46102, 462, 428, 46103

Cuenta 2302
Deuda Directas a Largo plazo

Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones pendientes de pago


con vencimiento mayores a un ao SIN GARANTIA del gobierno nacional
- 230201 Internas
- 230202 Externas

Cuenta 2302
Equivalencias

AHORA

ANTES

- 230201 Internas

- 465, 466

- 230202 Externas

- 467, 469

Cuenta 2302
Caso Prctico
La UE 00800 solicita un prstamo al Banco de la Nacin por S/.100,000.00 intereses
por devengar S/. 25,000.00
Tipo de Operacin: YD
Clasificador

: 182121

DEBE

HABER

1101040102

230201

85010301

82010301

120598

230201

Determinado
Recaudado

S/. 100,000

Provisin de Intereses
N/C 060000 - 096

S/. 25,000

Cuenta 2401
Provisiones

Se reconoce como provisiones, cuando exista la probabilidad de salida de


recursos:

- 240101 Provisin Sentencias Judiciales. Laudos Arbitrales y Otros


- 240102 Provisiones Diversas

Cuenta 2401
Equivalencias

AHORA

- 240101 Provisin Sentencias Judiciales.


Laudos Arbitrales y Otros
- 240102 Provisiones Diversas

ANTES

- 471

Cuenta 2401
Caso Prctico
El Hospital San Juan realiza la provisin por Vacaciones no Gozadas por la suma de S/.
2,000.00

Nota de Contabilidad
090000 004
DEBE

HABER

5802010109

2401010109

Cuenta 2501
Ingreso Diferidos

Agrupa las subcuentas que representan los ingresos, cuya liquidacin parcial o
total se debe realizar en el ejercicio o ejercicios posteriores
- 250101 Venta de Bienes y servicios
- 250102 Costos diferidos
- 250103 Intereses diferidos
- 250104 Tributos diferidos
- 250199 Otros ingresos diferidos

Cuenta 2501
Equivalencias

AHORA

ANTES

- 250101 Venta de Bienes y servicios

- 491

- 250102 Costos diferidos

- 492

- 250103 Intereses diferidos

- 493

- 250104 Tributos diferidos

- 494

- 250199 Otros ingresos diferidos

- 497, 499, 495

Cuenta 2501
Caso Prctico
Se efecta la cobranza de alquiler de inmuebles de propiedad de la Municipalidad
correspondiente a los meses de Enero, Febrero y Marzo a razn de S/. 7,000.00
mensual
Tipo de operacin : Y
Clasificador

: 133511

Determinado

S/. 21,000.00

Recaudado

DEBE

HABER

12010402

2101010501

S/. 3,352.94

250101

S/. 11,764.71

4303050101

S/. 5,882.35

1101030102

12010402

250101

4303050101

Realizacin del Ingreso Diferido (Febrero)


N/C 100000 - 018

S/. 5,882.35

ELEMENTO 3 : PATRIMONIO

Es la participacin residual que queda sobre los


activos de la entidad, despus de deducir todos
los pasivos.

NIC SP 01

3 PATRIMONIO

Cuentas:
3101 Hacienda Nacional
3201 Hacienda Nacional Adicional
3301 Reservas
3401 Resultados Acumulados

Cuenta 3101
Hacienda Nacional

Agrupa las subcuentas que representan el patrimonio del estado


adscrito a cada entidad
- 310101 Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional
- 310102 Capitalizacin Reservas
- 310103 Capitalizacin Resultados Acumulados

Cuenta 3101
Equivalencias

AHORA

- 310101 Capitalizacin Hacienda Nacional


Adicional

ANTES

- 541
- 542

- 310102 Capitalizacin Reservas


- 543
- 310103 Capitalizacin Resultados Acumulados

Cuenta 3101
Caso Prctico

Al cierre del ejercicio se capitaliza la Hacienda Nacional Adicional por S/. 850,000.00
Nota de Contabilidad
120000 001

DEBE

HABER

3201

3101

S/. 850,000.00

Cuenta 3201
Hacienda Nacional

Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas


de fondos, internos entre entidades del sector pblico
- 320101 Traspasos y Remesas
- 320199 Otros

Cuenta 3201
Equivalencias

AHORA

ANTES

- 520101, 5620102, 5620103,5630101

- 320101 Traspasos y Remesas

5630102, 5630103, 56202, 56302


56209, 56309, 562, 563

- 320199 Otros

- 56901,56902,56903,56904,56905
56906,56909,56204,56205,56209
56303,56304,56309,551

Cuenta 3201
Caso Prctico

Al cierre del ao el saldo acreedor de la cuenta 1601 traspasos y remesas fue de


700,000.00
Nota de Contabilidad
120000 007

DEBE

HABER

1601

3201

S/. 700,000.00

Cuenta 3301
Reservas

Agrupa las subcuentas que representan las detracciones del


supervit, autorizados por ley
- 330101 Reserva legal
- 330102 Otras Reservas

Cuenta 3301
Equivalencias

AHORA

ANTES

- 330101 Reserva legal

- 581

- 330102 Otras Reservas

- 582, 589

Cuenta 3401
Resultados Acumulados

Agrupa las subcuentas que representan la acumulacin de los


resultados, favorable o desfavorables, obtenido en cada ejercicio
fiscal
- 340101 Supervit Acumulado
- 340102 Dficit Acumulado

Cuenta 3401
Equivalencias

AHORA

ANTES

- 340101 Supervit Acumulado

- 591 Supervit Acumulado

- 340102 Dficit Acumulado

- 592 Dficit Acumulado

Cuenta 3201
Caso Prctico

Al cierre del ao se muestran los siguientes saldos:

MUCHAS GRACIAS
Marlon Prieto H.
964150906
mprieto@mef.gob.pe
marlonprieto2003@hotmail.com

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