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NIA

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EVIDENCIA DE
AUDITORIA

ALCANCE
Explica lo que constituye evidencia
de auditora en una auditoria de
estados financieros, y trata de la
responsabilidad que tiene el auditor
de disear y aplicar procedimientos
de auditora para obtener evidencia
de auditora suficiente y adecuada
que
le
permita
alcanzar
conclusiones razonables en las que
basara su opinin.

Propsito
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora
(NIA) es establecer normas y proporcionar guas sobre
lo que constituye evidencia de auditora en una
auditora de estados financieros, la cantidad y calidad
de la evidencia de auditora que se debe obtener, y
los procedimientos de auditora, que usan los
auditores para obtener dicha evidencia
Por lo cual es importante para el
auditor obtener evidencia suficiente
y apropiada de auditora para poder
llegar a conclusiones razonables en
las cuales basar su opinin.

El auditor deber disear y aplicar


procedimientos de auditora de forma
que le permita obtener evidencia de
auditora suficiente y adecuada para
poder alcanzar conclusiones en la cual
basara su opinin.

OBJETIVO

Evidencia
de
auditora

La informacin obtenida por el


auditor para llegar a las conclusiones
sobre las que se basa la opinin de
auditora.
La
evidencia
de
auditora
comprender documentos fuente y
registros contables subyacentes a los
estados financieros e informacin
corroborativa de otras fuentes

Pruebas realizadas para detectar


representaciones
errneas
de
importancia relativa en los estados
financieros:
pruebas de detalles de transacciones y
balances
procedimientos analticos

Pruebas
de control

Procedimientos
Sustantivos

Pruebas
realizadas
sobre
la
adecuacin del diseo y operacin
efectiva de los sistemas de
contabilidad y de control interno.

EVIDENCIA DE AUDITORIA
SUFICIENTE Y ADECUADA
El auditor deber disear y
aplicar procedimientos de
auditora
adecuados
tomando en cuenta las
circunstancias con el fin de
obtener evidencia suficiente
y adecuada.

INFORMACIN QUE SE UTILIZARA


COMO EVIDENCIA DE AUDITORIA
El auditor considera la relevancia y la fiabilidad que se
utilizara como evidencia de auditora.
Evaluara la competencia, la capacidad y la
objetividad de dicho experto.
Obtendr conocimiento del trabajo de dicho experto.

Al realizar el diseo de las pruebas de controles y de las


pruebas de detalle, el auditor determinar medios de
seleccin de los elementos sobre los que se realizarn
pruebas que sean eficaces para conseguir la finalidad del
procedimiento de auditora.

La suficiencia es la medida de la cantidad de


evidencia de auditora, pero lo apropiado es la
medida de la calidad de evidencia de auditora:
o sea, su relevancia y su confiabilidad para dar
soporte
para
detectar
representaciones
errneas en las clases de transacciones, saldos
de cuentas, y revelaciones y aseveraciones
relacionadas.
La cantidad de evidencia de auditora que se
necesita se afecta por el riesgo de
representacin errnea de importancia relativa
(a mayor riesgo, es probable que se requiera
ms evidencia de auditora) y tambin por la
calidad de dicha evidencia (a calidad ms alta.
puede requerirse menos).
Consecuentemente, la suficiencia y lo
apropiado de la evidencia de auditora
se interrelacionan.

LA CONFIABILIDAD DE
LA EVIDENCIA DE
Es influida
por su fuente y por su naturaleza, depende de las
AUDITORA
circunstancias individuales bajo las que se obtiene.
Se pueden hacer generalizaciones sobre la confiabilidad de
diversas clases de evidencia de auditora; sin embargo,
estas generalizaciones estn sujetas a importantes
excepciones.
Aun cuando la evidencia de auditora se obtiene de fuentes
externas a la entidad, es posible que existan circunstancias
que pudieran afectar la confiabilidad de la informacin que
se obtiene.
La evidencia de auditoria es mas confiable cuando se obtiene
de fuentes independientes fuera de la entidad. La evidencia de
auditora que se genera internamente es ms confiable cuando
son efectivos los controles impuestos por la entidad.

EL USO DE
ASEVERACIONES
PARA OBTENER
EVIDENCIA DE
AUDITORA

El auditor deber usar aseveraciones


para las clases de transacciones, saldos
de cuentas, presentacin y revelaciones
en suficiente detalle para formar una
base para la evaluacin de los riesgos
de
representacin
errnea
de
importancia relativa y para el diseo y
desempeo
de
procedimientos
adicionales de auditora.

El auditor usa aseveraciones


para evaluar los riesgos al
considerar los diferentes
tipos
de
importantes
representaciones
errneas
que puedan ocurrir y, de ah,
disear procedimientos de
auditora que respondan a
los riesgos evaluados.

Las aseveraciones que usa el auditor caen dentro de las


siguientes categoras:

Aseveraciones sobre clases de


transacciones y eventos por el
periodo que se audita
Aseveraciones sobre saldo, de
cuentas al final del ejercicio
Aseveraciones sobre presentacin
y revelacin

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