RIESGOS DE

ING. RODDY VERA PINTO

AUDITORA
FUENTE NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA

RIESGOS DE AUDITORA
Concepto de riesgo y su vinculacin con la
contabilidad.

La Real Academi Espaol defne al riesg como:

contingencia o proximidad de un
a
a
o
dao

En The
of
Auditors (The IIA)
defne al riesgo como: La posibilidad de que
Institute
Internal

un acontecimient que teng un impact en la

ocurra
consecuci o logro
los
El riesg
o
o
de a
se
mide en trminos de impacto y
n
objetivos.
o
probabilidad.

RIESGOS DE AUDITORA
Se
dice:

Excepto en contadas
auditor puede
en condiciones
emitir un juicio
con
ocasiones el
estar
absoluta certeza sobre la
de las
de
tcnico
contenida en
estado contables.
falta de
valides
afirmaciones
certeza genera el concepto de riesgo de
s
los
s
Esta
auditora.

RIESGOS DE AUDITORA
El riesg globa de auditor es el resultad de la
conjuncin
l
a
o
o
al negoci o
de:Aspecto aplicables
del ente, independientemente
s
exclusivamente
o
los
sistemas de control desarrollados.
de
activida
Aspectos atribuibles a los sistemas

de control.
Aspecto
originado en la naturaleza alcanc y
d
oportunidad de los procedimientos de auditora
s
s
,
e
de
un trabajo en particular.

RIESGOS DE AUDITORA
Riesgo de auditora segn

* NIA 200: Objetivo y principios generales que gobiernan

las NIA.
una

auditora de estados financieros. Prrafos 22 a 32

En(Riesgo
estos prrafo
se menciona que: las entidades
de
estrategia para logra sus objetivo y, de
con
s e importancia
n relativa).
siguen
auditora
de sus operacione e industria el entorno de
s
r
s
acuerdo
la
regulacin en que operan, as como su tamao y
s
,
naturalez
complejidad, se
a
enfrentan a una diversidad de riesgos de negocios.

RIESGOS DE AUDITORA
Riesgo de auditora segn
las
NIA.

En el
23 se defne al riego de auditora como el
de que el auditor exprese
opinin de auditor
prrafo
riesgo
inapropiad
cuando los estado
fnanciero
est
una
a
representados
a
s
s
n
errneamente.

RIESGOS DE AUDITORA
Riesgo de auditora segn
las NIA.

La mencionada NIA analiza el riesgo de auditora de

informe

inadecuado, a travs de sus tres componentes:

Riesgo
es la susceptibilida del saldo
una
cuenta o clase de transacciones a una representacin
Inherente:
d
de
errnea
cuando
agreg con representacione errnea en otras
cuentas
o clases,
asumiendo
que no
hubo controles
que pudiera
ser de
importancia
relativa,
se
a
s
s
internos
individualmente o
relacionados.

RIESGOS DE AUDITORA
Riesgo de auditora segn
las
NIA.

Riesgo de Control: es el riesgo de que una

errnea que pudiera ocurrir el saldo de cuenta o clase
representacin
transaccione y
pudier ser de importanci relativ
en
de
individualment o cuando se agreg con
s
que
a
a
a
errnea en otros
no sea prevenid o
e
representaciones
saldo o a
detectado y corregido
oportunidad por los sistemas
s
o
contabilidad y de control
s
clases
con
de
interno.
,

RIESGOS DE AUDITORA
Riesgo de auditora

las

segn

NIA.

Riesgo de Deteccin: riesgo de que los

sustantivo de un auditor no detecte una representaci
es el
procedimientos
errnea que existe en saldo de una cuenta o clase
s
n
n
transaccione que podra
de importanci relativa
un
de
individualment o cuando se agreg con representacione
s
ser
a
,
errneas en otros saldos o
e
a
s
clases.

RIESGOS DE AUDITORA
Riesgo de auditora segn
las
NIA.

* NIA 240: Responsabilidad del auditor de considerar el

fraude en

una auditora de estados financieros. Prrafos 33 43 53 55

estado financieros Prrafo 12. Consideraci del auditor del
cumplimiento
57
con leyes y reglamentos.
s
.
n
NIAs
300 499: de
Evaluacin
del
Riesgo y
a 76. Procedimientos
evaluacin de
riesgos.

Respuesta a los Riesgos

* NIA 250: Consideracin de leyes y reglamentos en
auditora de
evaluados.
una
* NIA 300: Planeacin de una auditora de estados
financieros.
* NIA 315: Entendimiento de la entidad y su entorno y
evaluacin de los riesgos de representacin errnea de

RIESGOS DE AUDITORA
Riesgo de auditora y los negocios
del ente.

El riesgo de auditoria est fuertemente

con

vinculado

el riesgo general de los negocios.

las empresas deben
que su activida
est invers en una econom global en la que
comprender
d
aparec la inestabilida y la incertidumbr como
a
a
,
constantes
e
d
e
.

RIESGOS DE AUDITORA
Riesgo de auditora y los negocios
del ente.
Evaluacin
de
Analticos.
El Cliente.

La
industria.
El
auditor.

los riesgo del negoci Procedimiento

s

RIESGOS DE AUDITORA
Riesgo de auditora y los negocios

del ente. primordiale para evalua los posible

riesgos del
Factores
s
r
s
negocio:
a. Como la empresa obtiene principales ingresos
sus
y
b. Cules son los aspectos estratgicos de la
cmo se fnancia.
actividad
del ente.

c. Cules son los principales componentes

RIESGOS DE AUDITORA
Riesgo de auditora y los negocios

del ente. primordiale para evalua los posible

riesgos del
Factores
s
r
s
negocio:
d. Cules son los gastos de estructura que
permiten el
e. Cul es el mercado con el que
mantenimiento de la organizacin.
interacta

f. Cules son sus diferencias

competitivas.

el
ente.
organizaci
n

RIESGOS DE AUDITORA
Riesgo de auditora y los negocios

del ente. primordiale para evalua

riesgos del
Factores
s
r
negocio:
h. Que actividades conexas y

los posible

complementarias
i. Cule son los sistema de informaci
existir.
dispone para registrar todas las
s
s
n
operaciones.

j. Cul es su forma jurdica.

s
puede
n
de que

RIESGOS DE AUDITORA
Riesgo
Inherente.

El riesgo inherente no puede ser controlado

por el
auditor, puesto que no puede ser cambiado, sino
que
slo medido por l.

RIESGOS DE AUDITORA
Riesgo Inherente.

Factores que determinan el

riesgo inherente.
La naturaleza del negocio del

El riesg inherent para cierta cuenta se

ente.
afectad por la naturaleza del negocio del ente.
o
e
s
s
ve
o
Por
ejemplo existe una mayor probabilidad de
,

inventario

RIESGOS DE AUDITORA
Riesgo Inherente.

Factores que determinan el

riesgo inherente.
Resultados de auditorias

Los errore encontrado en las auditora de aos

anteriores.
anteriore tienen
alta probabilida de ocurrir
s
s
s
nuevamente en la auditora del ao en
s
una
d
curso.

RIESGOS DE AUDITORA
Riesgo Inherente.

Factores que determinan el

riesgo inherente.
Resultados de auditorias
Por
ejemplo,
el auditor
un nmero
anteriores.
significativ de errore en los precio del inventario
si
encontr
quiz el riesgo inherente sea alto y se deber
o
s
s
,
a mayo profundida la
actual
fn
examinar
determinar si la defciencia en el sistema del
r
d
auditora
a
de
cliente ha

RIESGOS DE AUDITORA
Riesgo Inherente.

Factores que determinan el

riesgo inherente.
Compromiso inicial contra compromiso

Los auditore obtiene experiencia

conocimient
repetido.
referente a la probabilidad de detectar errores
s
n
y
o
despus
La mayor de los
establece un riesg
de
examinar
a un
durantede
varios
inherente
alto
encliente
el primer
una aos.
auditora y
a
auditores
n
o
reduce subsecuentement a medid
que gana
ao
lo
experiencia
n
e
a
n
.

RIESGOS DE AUDITORA
Riesgo Inherente.

Factores que determinan el

riesgo inherente.
El tipo de operaciones que realizan.
Las operacione que son inusual para el client
se
tienen ms probabilida es
de estar registrada en
s incorrect por el cliente
forma
d
s
rutinarias
el cliente carece de
a
que
porque
en
incendios, adquisiciones
importantes
hacerlo.
Entre
propiedades

e
operacione
experiencia
s

de

ejemplos se incluyen prdidas

los
por
y convenios de arrendamientos.

RIESGOS DE AUDITORA
Riesgo Inherente.

Factores que determinan el

riesgo inherente.
La naturalez de sus producto y
volume de sus
operaciones
s
el
n
a
. El riesgo inherente que tiene una compaa
petrolera
operacione reducida y pocos producto y un
mercad
totalment
transparente
de exploracin
y explotacin,
el de decididament
una empresa
s
s
s
son
o
e
s
e
con
distintos.

RIESGOS DE AUDITORA
Riesgo Inherente.

Factores que determinan el

riesgo inherente.
La situacin econmica y financiera del

El riesg de auditor de una importante

ente.
productor con altos nivele de ganancia y slida
o
a
posicin
fnancierempresa
no ser el
a
s
mismo
que el de una empres
con sgrave problema
econmica
a
fnanciero y
rentabilida
econmic que
a
s
s la
comprometa la vigencia
del principio
de
s
baja
d
a
empresa
en marcha.

RIESGOS DE AUDITORA
Riesgo Inherente.

Factores que determinan el

riesgo inherente.
La organizaci gerencia y sus recurso humano y
materiales, la integridad de la gerencia y la
n
l
s
s
calidad
de

La predisposici de
nivele gerenciale a
establecer
y formales sistemas de
recursos
que adecuados
el ente posee.
n
loscapacida
s
s
su nivel
y la
demostrad
en
control,
personal clave, son elementos que deben
tcnico
d
a
el
evaluarse al
medir el riesgo inherente.

RIESGOS DE AUDITORA
Riesgo Inherente.

Determinacin de reas
de riesgo.
Las conclusiones a cerca del conocimiento del
ente
derivaron en la determinacin del riesgo
inherente.

RIESGOS DE AUDITORA
Riesgo Inherente.

Efecto del riesgo

inherente.
El
inherent afecta directamente cantida
de evidencia de auditora necesaria para
riesgo
e
la
d
satisfaccin de auditora
para validar
obtener la
afirmacin Cuant mayo sea el nivel del riesg
suficiente
una
mayo ser la cantida de evidenci de
.
o
r
o
auditora
r
d
a
inherente,
necesaria.

RIESGOS DE AUDITORA
2.6. Riesgo de

Uno de los objetivos del control interno del ente

control.
es
y corregirlos. Si
control interno
funcion
correctamente
en este
aspecto,
es en
muy
detectar los errores
que
impactan
laprobable
el
no
a
los estado contable contenga errore en sus
que
contabilidad
manifestacione (existenci propiedad,
s
s
n
s
valuacin y
a,
integridad,
s
Tampoc
este riesgo es
por el auditor
exposicin).
puesto que el sistema de control interno
o
controlable
,
pertenece al

RIESGOS DE AUDITORA
2.6. Riesgo de
Uno
de
objetivo del control
del ente es
control.
detectar
errores que impactan en contabilidad
los
s
interno
Si el control interno no funcion
los
la
y
correctamente en este aspecto, es probable
a
los
estado contable contenga errore en sus
corregirlos.
muy
que
manifestacione (existenci ocurrencia integridad
s
s
n
s
asignacin o valuacin y exposicin).
s
a,
,
,

Existe un evidente riesgo de que el

control interno de la entidad estn
correg
errore o para
fraude
signifcativ
en form
incapacitados
detectar,
evitar
y
oportun
ir
s
a.

os

RIESGOS DE
2.6.

Riesgo

AUDITORA
control.

de

una razonable
seguridad de
Limite
del
control
Control.
Adecuada relacin costo-benefcio de control.
presupuestados, sin
Es decir, el
El
control
control no debe ser ms caro que aquello que
debe
interno
Los
controle est orientado hacia
se quiere
brindar
operativas
carcter repetitivo y no hacia
controlar.
s logren
n
s
transacciones
que
se
operaciones
excepcionales
o nicas,
las cuales
controladas
mediante
medios ms profundos
de
las
los
objetivos
y creados
deben
ser al
de
efecto.
Atender
errore no intencionale que provoca
exceder
los
fraudes, robos,
siguientes
los
s
s
n
etc.
limites.

RIESGOS DE AUDITORA
2.6. Riesgo de
control.
S el ente posee un control interno fuerte y
estructurado, mayor debe ser la rigurosidad que
bien
tener el Auditor en momento de realizar su
debe
Lo
de
debe se mejo
el procedimient auditora.
diseado
s
os
auditora
n
r
r
S
s. el ente no posee un control interno fuerte y bien
estructurado,
podr ser la rigurosidad que
tener el Auditor en el momento de realizar su
menor
debe
auditora.

RIESGOS DE AUDITORA
2.7. Riesgo de deteccin.

En la etapa de realizacin de pruebas de

saldos
tambi
validacin
de exist un riesgo que el auditor no
los
ya
en los estado
e
:
detect n
contables por lo tanto, no proponga los asientos
errores
contenidos
s
ajustes
e
y,
de
controlabl por el auditor,
Este
riesgo es el
correspondientes.
que depende
la
de sus pruebas
e
nico
puesto
validaci de saldos o sea de la forma en que se
de
de
diseen y lleven a cabo
los procedimientos de
realizaci
n
,
auditora.
n

RIESGOS DE AUDITORA
2.7. Riesgo de
El
riesg de detecci es el riesg de
deteccin.
procedimientos de auditora seleccionados no
o
n
o
que
detecten

los

errores
o fraudesde
existentes
enproveedores
los estados o en la
la circularizaci
saldo de
defnicin
del perodo de anlisis de pagos
contables.
n
s
,
posteriores
Por ejemplo, errores en la defnicin de una

muestra en

pueden implicar conclusiones errneas en cuanto

a la
validez de la integridad de las cuentas a pagar.

RIESGOS DE AUDITORA
2.7.

Riesgo

de

deteccin.

El
auditor
no
examina el 100 %
de las transacciones
de un ente, sino que
se
basa
en
el
trabajo
realizado
sobre una muestra y
extiende
esos
resultados
al
universo
de
las
transacciones.
La

RIESGOS DE AUDITORA
2.7. Riesgo de deteccin.

Factores que determinan el riesgo

deLadeteccin:
ineficaci de
procedimient de
aplicado
a

La
mala
aplicaci
n de
un
procedi
miento

un

auditora

RIESGOS DE AUDITORA
Evaluacin del riesgo de
La
evaluaci del nivel de riesg es un proces
auditora.
totalment subjetiv y depend exclusivament del
n
o
o
criterio, capacidad y experiencia del auditor.
e
o
e
e

Por lo tanto, debe ser un proceso cuidadoso

y realizado por quienes posean la mayor
capacidad y experiencia en un equipo de
trabajo.

RIESGOS DE AUDITORA
Evaluacin del riesgo de auditora.

herramientas a utilizar en el proceso de

evaluacin
del nivel de riesgo. Esos

La signifcativida
del component (saldo
elementos
son:
transacciones).
d

La existencia de factores de riesgo y su

importancia relativa.
La probabilidad de ocurrencia de errores
bsicament
o fraudes obtenid del conocimient y la
experiencia anterior de ese ente.
e
a
o

La combinacin de los posibles estados de

estos tres
elementos brindan un marco para evaluar el

RIESGOS DE AUDITORA
Evaluacin del riesgo de
NIVEL
auditora.
SIGNIFICATIV
DE
IDAD
RIESG
O
Mnim
o
Bajo

No
significativo
Significativo

Medio Muy
significativo
Alto

Muy
significativo

PROBABILI
DAD
USUARI
OS
DE
OCURRENC
IA
No exiten
Remota
Nngun
o
Existen
algunos
Improbable Internos
pero poco
importante
FACTORE
S DE
RIESGOS

Existen
algunos
Existen
algunos
y son
importantes

Posible

Probable

Internos
Internos
y
Externo
s

RIESGOS DE AUDITORA
Evaluacin del riesgo de
Por
ejemplo Activo fjo suele ser un
auditora.
claramente significativo para
estados contables
,
componente
los
en
factore de riesg y la probabilida de existenci de
errores
es improbables
o remota. no presenta
su conjunto
pero,
s
o
d
a
En
el otro extremo, los saldos demuchos
anticipos
normalmente,

de sueldos

controlados siendo la posibilida de existenci de

pueden ser muy pocos signifcativos pero estar muy
errores totalmente
,
d
a
mal
probables.

RIESGOS DE AUDITORA
Evaluacin

riesg deauditor

del

a.

1
2

Riesg
o
Inhere
nte

(
)

Riesgo

de

contro

RIESGOS DE AUDITORA
Evaluacin del riesgo de
auditora.
C.1: Alto riesgo inherente, mnimo riesgo de
correspond aplica prueba de cumplimient (por el
control:
riesgo de control) que brinden suficiente
e
r
s
o
satisfaccin de
C.2: Alt riesgo
y de
correspond
auditora
riesgo inherente).
aplicar (por elsustantiva
(por el
de control
o
inherente
control:
e
con un alcance extenso el riesgo
pruebas
s
riesgo
)
(por
inherente).

RIESGOS DE AUDITORA
Evaluacin del riesgo de
auditora.
C.3: Mnimo riesgo inherente y de control:
como ambos
esfuerzos
auditor esadecir
este lacaso
Segurament
riesgos son mnimos,
probabilidad
de ser
sufciente la aplicacin de algn procedimiento
de
a
.
e
ocurrencia
analstico.
de errores es remota, no corresponde asignar

C.4.
Mnimo
riesgo
inherente
y alto
riesgo
pero,
como
existe
problema
de
control
ser
oportuno
demasiados
de
control: noprocedimient
es necesariosustantiv
aplicar extensas
practicar
tendient a
n el riesgo
s
,
pruebas
(por
inherente)
reducir el riesgo del rea que presente el
algn
problema.