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TRIBUTARIA
AUDITORA
Revisin de la contabilidad de una
empresa, de una sociedad, etc.,
realizada por un auditor. (Diccionario
de la Real Academia Espaola).
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TIPOS DE AUDITORA
POR SU NATURALEZA
1.
Financiera
2.
Operativa
3.
Tributaria
4.
Administrativa
5.
Gubernamental
6.
Laboral
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TIPOS DE AUDITORA
POR SU RELACIN CON LA EMPRESA
1.
Externa
2.
Interna
POR LA INICIATIVA
1.
Voluntaria
2.
Obligatoria
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TIPOS DE AUDITORA
POR EL MBITO FUNCIONAL
1.
Total
2.
Parcial
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AUDITORA FINANCIERA
El proceso sistemtico de obtener y evaluar
objetivamente la evidencia acerca de las
afirmaciones relacionadas con actos y
acontecimientos econmicos, a fin de evaluar tales
declaraciones a la luz de los criterios establecidos
y comunicar el resultado a las partes interesadas"
(American Accounting Association- 1973).
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PARTICULARIDADES DE LA
AUDITORIA FISCAL
Profusa y difusa legislacin.
Inestabilidad
Interpretabilidad
Prescripcin
Falta de convergencia entre normas contables y fiscales.
Contingencias e incertidumbres
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LOS
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OBJETIVOS DE LA AUDITORA
TRIBUTARIA
1.- Estudio y aplicacin de los impuestos
que afectan a las operaciones de la
empresa.
2.- Determinacin de las bases imponibles
afectadas a los diferentes impuestos que
gravan dichas operaciones.
3.- Localizacin de errores contables que
disminuyen o aumentan indebidamente
dichas bases imponibles.
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OBJETIVOS DE LA AUDITORA
TRIBUTARIA
4.- Verificar la correcta aplicacin y clculos
de las diversas tasas de impuestos.
5.- Determinar errores de interpretacin o
aplicacin de las normas tributarias a fin
de corregirlos mediante los mecanismos
legales respectivos.
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OBJETIVOS DE LA AUDITORA
TRIBUTARIA
6.- Informar sobre la gravedad y trascendencia
de las omisiones y errores en el
cumplimiento de la declaracin y pago de
impuestos.
7.-
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CARACTERSTICAS Y CUALIDADES
DEL AUDITOR
-Debe ser personal altamente capacitado
debido a la importancia de su labor.
-Debe dominar la ciencia contable, de
acuerdo con los PCGA.
-Debe conocer ampliamente la legislacin
tributaria.
-Debe estar preparado en la tcnicas de
auditora para aplicarlas.
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NORMAS DE AUDITORA
Las normas tienen que ver con la calidad
de la auditora realizada por el auditor
independiente. La profesin contable ha
aprobado y adaptado 10 Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas. Se
dividen en 3 grupos :
- Normas Personales
- Normas de Trabajo
- Normas de Informacin
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NORMAS PERSONALES
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NORMAS PERSONALES
2.
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NORMAS PERSONALES
3.
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El
trabajo
debe
planificarse
adecuadamente, y existir una supervisin
constante al personal de apoyo.
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Deber
obtenerse
suficiente
evidencia
comprobatoria competente a travs de
inspecciones, observaciones, indagaciones y
confirmaciones de forma que constituya una base
razonable para la opinin concerniente a los
Estados Financieros auditados.
Se define a la auditora como un proceso de reunir y
evaluar evidencia.
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NORMAS DE INFORMACIN
-
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TCNICAS DE AUDITORA
Las tcnicas son recursos particulares de
investigacin que el auditor utiliza para la
obtencin de la informacin.
Las tcnicas son las herramientas de
trabajo del auditor y los procedimientos
es la combinacin que se hace de esas
herramientas para un estudio particular.
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TCNICAS OCULARES
TCNICAS VERBALES
TCNICAS ESCRITAS
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TCNICAS OCULARES
1. ESTUDIO GENERAL
Consiste en la evaluacin que hace
el auditor en base a su criterio
profesional, de las caractersticas
generales de la empresa, para
formarse una opinin preliminar de
la situacin tributaria de la empresa.
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TCNICAS OCULARES
2. OBSERVACIN
Consiste en cerciorarse en forma
ocular
de
ciertos
hechos
o
circunstancias o de apreciar la
manera en que se llevan a cabo los
procedimientos establecidos.
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TCNICAS OCULARES
3. COMPARACIN
Es el estudio de los casos o hechos
para igualar, descubrir, diferenciar,
examinar con fines de descubrir
diferencias o semejanzas .
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TCNICAS OCULARES
4. REVISIN
Consiste en el examen ocular y
rpido con fines de separar las
transacciones que no son normales
o que reviste un indicio especial en
cuanto
a
su
originalidad
o
naturaleza.
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TCNICAS OCULARES
5. RASTREO
Consiste en seguir una transaccin o
grupo de transacciones de un punto
a otro, dentro del proceso contable
para determinar su tratamiento
adecuado.
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TCNICAS ESCRITAS
1. INDAGACIN (Investigacin)
Consiste en obtener informacin
verbal de personas de la entidad a
travs
de
averiguaciones
y
conversaciones.
En esta tcnica hay que tener mucho
cuidado
cuando
se
realizan
preguntas, hay que saber hacerlas.
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TCNICAS ESCRITAS
2. ANLISIS
Consiste en separar las partes con relacin
con el todo en consecuencia el anlisis de
una cuenta tiene por finalidad lo siguiente:
- Determina la composicin o contenido
del saldo.
- Determina las transacciones de las
cuentas durante el ao y clasificarlas en
forma ordenada.
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TCNICAS ESCRITAS
3. CONSOLIDACIN
Consiste en hacer que concuerde
dos cifras independientes. Ejemplo.
conciliacin bancaria.
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TCNICAS ESCRITAS
4. CERTIFICACIONES.
Se aplica cuando la importancia de
los datos obtenidos del resultado del
examen o de las investigaciones que
los requiere, consiste en hacer
constar por escrito con firma del
garantizador
manifestaciones
expuestas por sta.
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TCNICAS ESCRITAS
5. CLCULO.
Es la verificacin aritmtica de
cuentas
que
requieren
fundamentalmente cmputos sobre
bases
indicadas
(intereses,
depreciacin,
valuaciones,
CTS,
etc.).
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TCNICAS ESCRITAS
6. INSPECCIN.
Es el examen fsico de los bienes o
documentos
que
pueden
ser
verificables fsicamente.
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
Los procedimientos de auditora son:
el
conjunto
de
tcnicas
de
investigacin
aplicables
a
una
partida o un grupo de hechos o
circunstancias relativas a los EE.FF.
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CLASIFICACIN DE LOS
PROCEDIMIENTOS
Tratar de presentar una clasificacin sera
casi imposible debido a la gran variedad
de realizar y contabilizar las operaciones,
las diferentes maneras de implementar y
establecer los sistemas de organizacin y
controles internos.
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EL PROGRAMA DE AUDITORA
El programa de auditora o plan de auditora,
es el resultado que desea obtener, la lnea de
conducta a seguir dentro de los principios y
preceptos de la auditora.
Es la lnea de conducta a seguir, las etapas a
pasar, los medios a emplear. Es una especie
de cuadro anticipado en la cual los
acontecimientos prximos se han previsto con
cierta precisin segn la idea que uno se ha
formado de ellos.
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EL PROGRAMA DE AUDITORA
En la preparacin del programa
auditora se debe tomar en cuenta:
- Las normas de auditora
- Las tcnicas de auditora
- Las experiencias anteriores
- Las experiencias de terceros.
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OBTENCIN Y ACUMULACIN
DE EVIDENCIA
Podramos decir que el proceso de obtencin de
evidencia comienza para el auditor fiscal privado
prcticamente en el momento en que la entidad,
como posible cliente, solicita del mismo una
propuesta de colaboracin profesional, pues a
partir de dicha solicitud, el auditor se ve en la
obligacin de realizar una comprensin -aunque
reducida y previa- del negocio del cliente, del
sector en que opera, as como de las
caractersticas principales del control interno
existente en la entidad.
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DOCUMENTACIN DE LA
EVIDENCIA
Para el auditor, documentar adecuadamente la
evidencia obtenida es de vital importancia, pues
de la calidad de dicha documentacin -en el
sentido de adecuacin a las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas- depender, en buena
medida, la responsabilidad que asumir tras la
emisin del informe en el que expresa su opinin
profesional.
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PROCEDIMIENTOS
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PROCEDIMIENTOS
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PAPELES DE TRABAJO
Son
el
conjunto
de
cdulas
y
documentacin
fehaciente
que
contienen los datos e informacin
obtenidos por el auditor en su examen,
as como la descripcin de las pruebas
realizadas y los resultados de las
mismas sobre los cuales sustenta la
opinin que emite al suscribir su
informe.
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