UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS
ECONMICAS
ESCUELA DE CONTADURA
PBLICA
AUDITORIA FORENSE APLICADA AL FRAUDE
LABORAL EN LA MEDIANA EMPRESA
COMERCIAL DEDICADA A LA VENTA DE
ELECTRODOMSTICOS

Seminario de Auditoria
Integrantes:
Elsy Yesenia, Cordero Meja
Sofa de Jess Espinoza Hernndez
Jackeline Crhistell, Soto Reyes
Marta Mara Torres Meja
Wendy Maricela Zometa Meza

ENUNCIADO DEL CASO

La empresa La Victima, S.A de C.V ha solicitado a la
firma de auditoria Grupo A9-2009 S.A de C.V, sus
servicios con el fin de esclarecer si uno o mas de sus
empleados se estn apropiando de los pagos que los
clientes abonan por las ventas realizadas a crdito por la
empresa, debido a que se poseen, contablemente, cuentas
por cobrar de clientes correspondientes a varios meses de
antigedad y cuyo plazo de crdito ya se excedi, y dichos
clientes manifiestan ya haber realizado los pagos
correspondientes

PASOS QUE SE REALIZAN EN LOS PAGOS

Recibo
original

Segunda y Tercera
copia se entrega a
depto. De Crditos y
Cobros

Se entrega al
cliente
cuando paga

Primera copia
para el
vendedor

Requisitos del recibo a Utilizar

Correlativo del recibo
Fecha de pago
Nombre del cliente
Cdigo del cliente
Direccin del cliente
Monto abonado
Firma del cliente
Firma del cobrador
(politica de la empresa: que los cobradores cobren
cada viernes)

Objetivos de la Auditoria
Expresar una conclusin para acrecentar el
grado de confianza de las partes interesadas.
Conocer el sistema de control interno aplicable
por parte de la empresa
Verificar el adecuado cumplimiento de las
polticas del sistema de control interno aplicable
por parte de la empresa
Confirmacin de las cuentas por cobrar que
discrepan entre lo contable y el derecho
verdadero para los clientes.

Metodologa del desarrollo del servicio ofrecido

Alcance a desarrollar
Revisin del control interno de la empresa
Revisin de cifras presentadas en los reportes
del Depto. De crditos y cobros.
Revisin de documentacin y registros emitidos
por las personas que realizan cobros en la
empresa.

RESPONSABILIDAD DE LA FIRMA

Presentar un informe de Auditores

Independientes al finalizar la auditora
expresando una conclusin, la cual
servir para determinar responsable en el
delito y/o problemtica por la que se
contrat el servicio.

CONOCIMIENTO DE LAENTIDAD

Actividad principal: Venta de aparatos electrodomsticos y

accesorios
Partes relacionadas: Solamente el gerente general que es un
familiar cercano a uno de los accionistas
No posee departamento o asignacin de Auditora Interna ni un
ingeniero en informtica que est a cargo del programa
informtico.
La empresa tiene 9 aos de existencia y su personal ms
reciente ingresado, tiene 4 aos de pertenecer a la empresa.

ASUNTO PRINCIPAL INVESTIGADO

La empresa La Vctima, S.A. de C.V., solicit a la firma de auditora,
sus servicios con el fin de esclarecer si uno o ms de sus empleados se
estaba apropiando de los pagos que los clientes realizaban por las
ventas realizadas a crdito por la empresa; debido a que se posean
contablemente cuentas por cobrar de clientes, correspondientes a
varios meses de antigedad y cuyo plazo de crdito ya haba excedido.
Y dichos clientes manifestaban ya haber cancelado y tenan el recibo de
ingreso de caja.
La cantidad de clientes en mora eran alrededor de 300 de un total de
3,800 que tenan crditos en la sucursal donde se haba detectado el
hecho. Total de sucursales: tres.

PROCESO LIQUIDACION PAGO DE CLIENTE

Estudio y evaluacin del control

interno: rea de crditos y cobros
Asunto
principal:
Esclarecimiento
de
apropiacin indebida de los pagos de clientes
en ventas al crdito y cuantificacin del mismo.
Objetivo: Obtener la comprensin del sistema
de control interno
implementado en la
empresa para el rea relativa a crditos y
cobros como parte de la evaluacin del asunto
principal del trabajo para atestiguar.

Programa
del rea
de
crditos y
cobros

Valores adeudados por antigedad

de saldos

Conclusiones
El periodo de liquidacin de los
cobradores no es lo suficientemente
recurrente para que permita se tenga el
registro de las deudas de los clientes
actualizado de forma eficiente; y por lo
consiguiente no es factible obtener el
saldo real de lo adeudado y el periodo de
morosidad por cada cliente.

Expediente
de los
clientes
con saldos
moratorios

Procedimiento
Se verifico un cien por ciento los
archivos de cuentas de clientes
determinadas con antigedad que
supera el plazo de pago.

Conclusin
La empresa a documentado el otorgamiento de los
crditos a sus clientes. Extendiendo los documentos
idneos y en atencin a las polticas establecidas por
la administracin para cada caso en particular;
analizando la capacidad de pago de los posibles
clientes.

Recibos de
ingresos
por los
cobros
registrados

Procedimiento
Requerir los archivos donde se guardan los
recibos de ingreso de caja y reportes efectuados
cuando estos son ingresados al sistema.
Campos del recibo:
Correlativo
Nombre del cliente
Direccin del cliente
Firma del cliente

Fecha de pago
Cdigo del cliente
Monto abonado
Firma del cobrador

Conclusin
Los recibos entregados por el personal que
realiza los cobros no cumplen en su totalidad con
las polticas de control interno establecidas para
el resguardo de los recursos de la empresa en
esa rea.
Se ha determinado que las cantidades
reportadas y registradas por el sistema de
cuentas por cobrar, no son precisamente las que
los documentos fsicos tienen estampadas por
parte de los cobradores.

Revisin de
los recibos de
cobros

Procedimiento
Aspectos a considerar
Entrega de mas de una talonario a los
cobradores.
No se respeto el correlativo de los recibos de
cobro
Las copias de los recibos pueden ser
fcilmente alterables.
Conclusin
Los controles del proceso de cobro han sido
violentados en reiteradas ocasiones.

ANALISIS DE EVIDENCA OBTENIDA

Planteamiento:
Evaluar la
documentacin
obtenida

Conclusin
Se obtuvo
evidencia
suficiente y
apropiada

No se realizaron
procedimientos
adicionales

PLANTEAMIENTO:
Con los datos obtenidos se elaboro una
conclusin sobre la apropiacin de las cuentas
por cobrar

6
6
.
6
6
,5
5
$

Conclusin
Se determino que existen discrepancias entre los montos cobrados a
los clientes y los valores anotados en los registros de la compaa,
originados por errores de hecho en la elaboracin de los recibos de
cobro y las liquidaciones semanales entregadas por los cobradores,
lo que origino una defraudacin econmica para La Victima, S.A. de
C.V.

INFORME DE AUDITORIA
FORENSE

 Parte responsable de la informacin

sujeta a pericia contable.
Responsabilidad de los peritos contables.
Identificacin de las normas bajo las
cuales se preparo este informe.
Identificacin de los criterios.

Conclusiones de los puntos de pericia.

PRIMER PUNTO DE PERICIA
Se verificaron facturas consideradas como morosas.
Que representaran un ingreso real y una salida de productos del
inventario fsico de la empresa.

Autorizaciones respectivas de otorgamiento de crditos conforme a

las polticas de la compaa.

Existen discrepancias entre los montos cobrados a los clientes y los

valores anotados en los registros de la compaa.

Originados por errores de hecho en la elaboracin de los recibos de

cobro y las liquidaciones semanales entregadas por los
cobradores, lo que origino la defraudacin econmica para La
Victima, S.A. de C.V.

SEGUNDO PUNTO DE PERICIA

Se constataron la existencia de abonos de los clientes a las
facturas que se computan como morosas.

Se cotejaron los recibos de pagos de los cobradores con las

anotaciones en los registros auxiliares del subsistema de cuentas
por cobrar a efectos de determinar el importe sujeto del ilcito.

Se concluye que el valor total al que asciende la apropiacin

indebida por parte de los cobradores empleados de La Victima,
S.A. de C.V. es de $5,566.66