UNIVERSIDAD SEOR DE SIPN

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Auditoria II
DOCENTE:
DRA.CPCC. BECERRA LOPEZ GLADYS ELIZABETH
TEMA:
AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR, COMERCIALES-CLIENTES

CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES
Comprende

Derecho de cobros
provenientes de
ventas de mercadera
o de servicios

Incluyendo las
estimaciones para
absorber cartera de cobro
dudoso e incobrable

La
empresa
debe
registrar
todos
los
movimientos de esta
cuenta ya que es parte
del activo

Importancia

Las cuentas por cobrar

representan una de las partidas
del activo ms importantes en
la empresa

Ventajas
Permite investigar
antes de otorgar
crdito a un
cliente

Solicitar y analizar
los Estados
Financieros del
futuro cliente

Permite llevar el
control de los
dbitos y crditos
que realicen los
clientes y de su
saldo actual

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Verificar los saldos de las cuentas a cobrar existen realmente y representan
deudas legtimas de la empresa
Verificar su existencia
fsica
Verificar las cuentas a cobrar, incluyendo los intereses devengados, estn
debidamente registradas y clasificadas.
Determinar que los derechos de cobro estn valuados de acuerdo con las
normas de informacin financiera.
Cuidar la presentacin adecuada en los estados financieros
Efectuar un anlisis de la antigedad de los
saldos.
Comprobar si los efectos descontados pendientes de Vencimientos estn
corregidos en su cuenta correspondiente
Verificar si las cuentas a cobrar han sido hipotecadas en garanta de alguna
contraprestacin, debiendo hacer mencin en su caso en la memoria.
Comprobar que los sistemas de control interno utilizados, son eficaces.

Conciliacin
peridica de los
saldos de efectos
a cobrar
descontados en el
banco y su registro
en el mayor.
6.

5.
Comprobacin
peridica de las
facturas
pendientes de
cobro.

1. Adecuada
segregacin
de
funciones

OBJETIVO
S DEL
CONTROL
INTERNO

4. Control
sobre las
mercancas
facturadas.

Cuentas a cobrar y
contabilizacin
Devoluciones
Pedidos y crditos

2. Conciliaciones
peridicas entre
las cuentas a
cobrar y el mayor
al final de mes.
Envi de peridicos
de conciliaciones

3. Existencia de
un control para
la entrega de
mercancas

Numeracin
correlativa

Orden de venta

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
Son el conjunto de tcnicas detalladas de
investigacin aplicadas a una partida o a un
grupo de hechos y circunstancias relativas a
los estados financieros sujeto a exmenes
mediante los cuales el auditor obtiene las
bases para fundamentar su opinin.
Los procedimientos de auditora utilizados dependen:
Conocimiento del negocio y del sector donde est
incluido.
Conclusiones obtenidas sobre el control interno.
Revisin de los procedimientos de contabilidad.
Importancia relativa de los saldos respecto del total.

LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA, SE

PUEDEN DIVIDIR:
1. Procedimientos para verificar la existencia de
cuentas a cobrar
2. Procedimientos para verificar la correcta
valoracin de las cuentas y anlisis de las
provisiones de trfico
3. Procedimiento de determinacin del riesgo
4. Pruebas de controles
5. Procedimientos Sustantivos

No es
habitual
utilizar
la
circulari
-zacin
para
saldos
deudore
s en los
siguient
es
casos:

1.- Procedimientos
para verificar la
existencia de
cuentas a cobrar

La mejor evidencia obtenida de los saldos deudores

es la directa. El auditor pedir a la empresa que
redacte cartas (circularizacin) a los deudores que
estime, segn su criterio profesional, para poder
obtener evidencia suficiente sobre los deudores.

Cuando:
los clientes sean siempre de pequeas
cuantas .
exista un departamento de auditora
interna en la empresa.
empresas que cobran habitualmente al
contado, en las que el saldo de los
clientes sea muy pequeo.

Las cartas de
circularizacin tiene
que prepararlas la
empresa, pero deben
ser supervisadas y
enviadas por el auditor

El auditor debe determinar los

saldos de cuentas a cobrar a
aquellos que va a circularizar;
entre los que figurarn:
Los que correspondan a productos o servicios en
los que se detectaron problemas en el control
interno.
Clientes con saldo acreedor.
Clientes que tengan movimientos extraos en las
cuentas.
Clientes con mayor saldo.

Existen dos tipos de

circularizaciones:

Positiva
Negativa

2.- Procedimientos para verificar la

correcta valoracin de las cuentas y
anlisis de las provisiones de trfico

se realizan los siguientes

procedimientos:

Analizar las cuentas, en cuanto a su antigedad y

cobrabilidad, por la posible consideracin como clientes
de dudoso cobro.
Verificar la continuidad del criterio establecido para la
estimacin de la cuanta de las provisiones de trfico.

3.- Procedimiento de determinacin del riesgo

Son diseados para obtener un entendimiento del cliente y su ambiente,

incluyendo su control interno, para determinar los riesgos de error material.

4.- Pruebas de controles

Son diseados para probar la efectividad operativa de los
controles en prevenir o detectar errores materiales
5.- Procedimientos Sustantivos
Son pruebas de los saldos de cuentas y
transacciones diseadas para detectar cualquier
error en los estados financieros.

Programa de
trabajo
esquema detallado del
trabajo a realizar y los
procedimientos a
emplearse durante la fase
de ejecucin
determina

extensin

oportunidad

De su aplicacin

Al preparar y
aplicarlos se
deben tener en
cuenta que estn
alineados con los
objetivos de la
auditora
inicialmente
establecidos, y si
estos permiten
garantizar la
suficiencia y
pertinencia de la
evidencia.

sern diseados y
preparados al finalizar la fase
de planeacin

aprovechando

la informacin, anlisis y
evaluacin que se hace de la
organizacin

El programa de trabajo debe contener

bsicamente los siguientes puntos
Aspectos generales:
Revisin y actualizacin de procedimientos contables y de control interno en la
rea.
Resumen de puntos fuertes y dbiles para determinar el alcance y oportunidad de
los procedimientos de auditora aplicables.
Resumen de sugerencias o recomendaciones para mejorar el control interno y
comentarios con el encargado del trabajo y con la direccin de la entidad.
Se deber realizar la verificacin del corte de operaciones de expediciones,
utilizando la informacin obtenida en la fecha del inventario fsico.
se revisar la secuencia numrica de los albaranes de salidas, para verificar la
segregacin de los movimientos de existencias.
se seleccionarn algunas facturas de ventas realizadas antes y despus de la
fecha del inventario fsico, y se determinar si su contabilizacin ha sido
correcta.

OBJETIVO:
VERIFICAR LA AUTENTICIDAD DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMPROBANDO SI ESTAN REGISTRADAS Y VALUADAS
CORRECTAMENTE
ORDEN

CONCEPTO

P.T

nombres, RUC, domicilio particular y laboral, etc.

INICIO

TERMINO

HORAS

INICIALES

HOMBRES

Determinar si las cuentas por cobrar han sido registradas

correctamente
Determinar si las cuentas por cobrar han sido elaboradas
con el principio de devengado
Verificar el tipo de cambio en la cuentas por cobrar y
evaluar la conversin a moneda nacional
Verificar la suma de la relacin de cuentas por cobrar y
comparar con las respectivas cuentas del mayor
canceladas

oportunamente, con atrasos, o si no han sido pagadas o

protestadas

FECHA DE

Verificar que los datos de los deudores sean correctos,

Verificar que cuentas por cobrar han sido

6

FECHA DE

Preparar la cedula de resultados

saldos

de la confirmacin de