Professional Documents
Culture Documents
ESTADOS FINANCIEROS
REGISTRO DE COMPRAS
DEFINICIN:
El Registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio
en el que se anotan las adquisiciones tanto de bienes
o servicios, que efecta la empresa, en el desarrollo de
sus actividades econmicas.
OPORTUNIDAD DE LA ANOTACIN DE LOS
COMPROBANTES DE PAGO:
Los obligados a llevar este registro debern anotar
sus operaciones, as como las modificaciones al valor
de las mismas, en el mes en que stas se realicen. En
ese caso, los contribuyentes tomarn el IGV como
Crdito Fiscal en dicho perodo.
REGISTRO DE COMPRAS
APLICACIN PRCTICA:
La empresa SILLAS DEL ORIENTE S.R.L. dedicada a la comercializacin de escritorios, es contribuyente del
Rgimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar el Registro de Compras. Sobre el particular, el
contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes
operaciones realizadas durante el mes de Enero 2012:
1. Con fecha 15.01.2012 se adquiere 24 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 12,000 ms IGV al
proveedor SANTA CLARA S.R.L. segn factura N 001-25980.
2. Con fecha 21.01.2012 se adquiere 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 60,000 ms IGV al
proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. segn factura N 001-5640. Se gira el cheque N 003 para su
cancelacin.
3. Con fecha 25.01.2012 se adquiere 36 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 18,000 ms IGV al
proveedor IMPORTACIONES 2000 S.R.L. segn factura N 001-22980.
4. Con fecha 28.01.2012 devolvemos a nuestro proveedor SANTA CLARA S.R.L 10 escritorios personales, adquiridos
segn factura N 001-25980, emitindonos para tal efecto, la Nota de Crdito N 001-0001.
5. Con fecha 31.01.2012 nuestro proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. nos emite la Nota de Dbito N 0010001 por S/. 1,000 ms IGV para cobrarnos por la diferencia de precio de los bienes vendidos, segn factura N 0015640.
REGISTRO DE VENTAS
DEFINICIN:
El Registro de Ventas e Ingresos es un libro auxiliar en
el que se anotan en orden cronolgica y correlativa,
todos los comprobantes de pago que emita una
empresa en el desarrollo de sus operaciones.
OBLIGADOS A LLEVAR REGISTRO DE VENTAS:
Estn obligados a llevar el Registro de Ventas, en
principio los contribuyentes del IGV.
REGISTRO DE VENTAS
APLICACIN PRCTICA
La empresa ESCRITORIOS DEL ORIENTE S.R.L. dedicada a la comercializacin de escritorios, es contribuyente
del Rgimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar entre otros libros y registros, el Registro de
Ventas e Ingresos, por lo que presenta las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Abril 2012:
1. Con fecha 15.04.2012 se vende 24 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 24,000 ms IGV al
cliente SANTA CLARA S.R.L. segn factura N 001-0001.
2. Con fecha 17.04.2012 se efecta la venta al contado de 30 Escritorios Personales por un valor total de S/. 30,000 ms
IGV, a la empresa SAN LUIS S.A.C. segn factura N 001-0002.
3. Con fecha 21.04.2012 se vende 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 120,000 ms IGV al
proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. segn factura N 001-0003.
4. Con fecha 25.04.2012 se vende 10 escritorios personales por un valor de US$ 3,300 ms IGV, a la empresa DUIX
S.A.C, emitindose la Factura N 001-0004. El Tipo de Cambio de la fecha es de S/. 2.880.
5. Con fecha 27.04.2012 se efecta la venta al contado de 100 Escritorios Personales a un valor total de S/. 100,000 ms
IGV a la empresa SAN LUIS S.A.C. segn factura N 001-0005.
6. Con fecha 28.04.2012 el cliente SANTA CLARA S.R.L. devuelve 10 escritorios personales, adquiridos segn factura N
001-0001, emitindose para tal efecto, la Nota de Crdito N 001-0001
7. Con fecha 30.04.2012 se emite la Nota de Dbito N 001-0001 a la empresa INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. por
S/. 1,000 ms IGV para cobrarle la diferencia de precio de los bienes vendidos, segn factura N 001-0003.
LIBRO DIARIO
DEFINICIN:
El Libro Diario es un Libro Principal que resulta obligatorio
para todo comerciante. Para efectos tributarios estarn
obligados a llevarlo todos aquellos sujetos cuyos ingresos
brutos anuales superen las 150 UIT y que por lo tanto deben
llevar contabilidad completa
LIBRO MAYOR
DEFINICIN:
El Libro Mayor es uno de los libros principales que integran la
contabilidad, al que se trasladan (mayorizan) por orden
riguroso de fechas, los cargos y los abonos de las cuentas
utilizadas en los asientos anotados en el Libro Diario.
Cabe indicar que el objetivo de este proceso, denominado
mayorizacin, es obtener el total de los cargos y abonos as
como el saldo de cada cuenta que hubiera tenido movimiento
en el ejercicio.
ELEMENTOS DEL E S F
ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
ESTRUCTURA FINANCIERA
OBLIGACIONES Y CAPITAL
PASIVO
OBLIGACIONES
RESULTADO DE
PRESENTES COMO
HECHOS PASADOS
PATRIMONIO NETO
PARTIDAS QUE REPRESENTAN RECURSOS
APORTADOS
POR
LOS
SOCIOS
O
ACCIONISTAS, EXCEDENTES GENERADOS
POR LAS OPERACIONES QUE REALIZA LA
EMPRESA, ENTRE OTROS.
ACTIVO
CORRIENTE
ACTIVO NO
CORRIENTE
EJERCI
CIO
PASIVO Y
PATRIMONIO
PASIVO
CORRIENTE
PASIVO NO
CORRIENTE
PATRIMONIO
NETO
Las cuentas del ACTIVO es igual a las cuentas del PASIVO mas el PATRIMONIO.
Estado de Resultados
Estado Financiero que nos muestra los
resultados de una empresa durante un periodo
determinado.
Estado que muestra los ingresos provenientes
de la venta de bienes y/o la prestacin de
servicios, los costos y/o gastos incurridos, as
como los resultados obtenidos (utilidad y/o
perdida), de un determinado ente.
COSTOS Y
GASTOS
FLUJOS DE ENTRADA DE
RECURSOS
FLUJOS DE SALIDA DE
RECURSOS
INCREMENTOS EN LOS
BENEFICIOS ECONOMICOS
DISMINUCIONES EN LOS
BENEFICIOS ECONOMICOS
EL COSTO DE VENTAS
EMPRESA
INDUSTRI
AL
EMPRESA
COMERCIAL
X
Y
MATERIA PRIMA - A
MANO DE OBRA - B
COSTO DE VENTAS
GASTOS DE FABRICACION - C
COSTO DE PRODUCCION