EJECUCIN DE LA AUDITORIA

TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

EVIDENCIA DE AUDITORIA (NIA 500).

INTEGRANTES:
JHON SANJUAN ORTEGA
LORENA MARSIGLIA IBAEZ
MAYERLIN ROMERO POLO
CONTADURIA PUBLICA VII
UNISINU

NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO

Estas normas son ms especficas y regulan la forma del

trabajo del auditor durante el desarrollo de la Auditora en
sus diferentes fases (planeamiento trabajo de campo y
elaboracin del informe.

EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE

Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la

inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para proveer una
base razonable que permita la expresin de una opinin sobre los
estados financieros sujetos a la Auditora

Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:

Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, porque ambos influyen en

los saldos de los estados financieros.

Evidencia fsica
Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)
Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por computadora)
Anlisis global
Clculos independientes (computacin o clculo)
Evidencia circunstancial
Acontecimientos o hechos posteriores

SUB ETAPAS DE LA EJECUCIN DE AUDITORA

I.- Anlisis: Consiste en agrupar y clasificar los elementos de las cuentas o rubros de los
estados financieros para constituir unidades homogneas y significativas.
II.- Inspeccin: En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo,
los datos de la contabilidad estn representados por bienes materiales, ttulos de crdito, u otra
clase de documentos que constituyen la materializacin del dato registrado en la contabilidad.
III.- Confirmacin: Consiste en la obtencin de una comunicacin por parte de una persona
independiente de la empresa auditada para conocer la naturaleza y condiciones de la operacin
de una manera valida sobre la misma.
IV.- Investigacin: Por medio de esta tcnica, el auditor obtiene conocimiento y puede
formarse un juicio sobre algunos saldos, u operaciones realizadas por la empresa, por medio de
datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa.
V.- Observacin: Consiste en presenciar como se realizan ciertas operaciones o hechos, por las
cuales el auditor da cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICABLES

Los procedimientos y tcnicas a ser aplicados durante el desarrollo del examen, surgen de

la evaluacin de los riesgos de auditora existentes

PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO

Proporcionan evidencia de que los controles clave existen y de que son aplicados
efectiva y uniformemente. Aseguran o confirman la comprensin de los sistemas
del ente, particularmente de los controles clave dentro de dichos sistemas, y
corroboran su efectividad.

Entre los procedimientos que pueden utilizarse para obtener evidencia de control se
encuentran:
Indagaciones con el personal
Observaciones de determinados controles:
Repeticin del control
Inspeccin y revisin de documentos

PROCEDIMIENTOS DE APLICACIN GENERAL

Los procedimientos entre otros son:

Obtener los estados financieros bsicos y complementarios, las notas a dichos estados y los

registros contables que los respalde.

Verificar que los estados financieros estn firmados por las autoridades pertinentes en ejercicio a

la fecha de emisin de los mismos (mxima autoridad ejecutiva de la entidad, el responsable del
rea financiera y el contador general de la entidad) y sustentados con registros contables
legalizados oportunamente.
Efectuar pruebas de consistencia entre los saldos de los estados financieros, con estados de

cuentas adjuntos, cuadros, anexos y notas.

 Verificar la exactitud aritmtica de los registros.

Verificar la coincidencia de los saldos de los estados financieros con los registros (cuentas

del mayor, auxiliares y subcuentas).

Verificar el tipo de cambio utilizado para los saldos en moneda extranjera.
Determinar una muestra y efectuar pruebas de apropiacin contable y presupuestaria, y

verificar que la documentacin de sustento sea pertinente y suficiente.

Conciliar lo saldos de ejecucin presupuestaria con el estado de resultados y evaluar la

justificacin de las diferencias.

Efectuar las lecturas de las actas de directorio o de los consejeros respectivos y contratos

importantes a fin de obtener conocimiento de decisiones significativas que se hayan

tomado durante el ejercicio y del cumplimiento de disposiciones legales aplicables que
resulten significativa para el logro de los objetivos de la auditoria.

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA

TCNICA DE AUDITORIA: Son los mtodos prcticos de

investigacin y prueba que utiliza el auditor para obtener la

evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones,
suempleose basa en su criterio o juicio, segn las circunstancias
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA. Son el conjunto de tcnicas de

investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos o

circunstancias relativas a los estados financieros.

TCNICAS DE AUDITORIA
La tcnica del Estudio General: Consiste en la apreciacin profesional sobre las

caractersticas generales de la empresa, de sus estados financieros y de las partes

importantes, significativas o extraordinarias de los mismos.
La tcnica del Anlisis: Es la agrupacin de los distintos elementos individuales que

forman el todo (cuenta o partida determinada) de tal manera, que los grupos conformados
constituyan unidades homogneas de estudio.
La tcnica de la investigacin: Es la obtencin de datos e informacin, por medio de los

funcionarios de la propia empresa.

La tcnica de la comprobacin: Es la tcnica mediante la cual el auditor, corrobora las

transacciones registradas por el sistema de contabilidad, inspeccionando los documentos

que sustentan cada una de las mismas.

TCNICAS DE AUDITORIA
La tcnica de hechos posteriores: se puede aplicar en los tipos o clases de hechos que

el auditor debe evaluar.

La tcnica de la inspeccin: consiste en examinar los recursos materiales y registros de

la compaa.
La tcnica de la confirmacin: consiste realmente ratificar que lo expresado por los

registros contables corresponde a hechos ciertos e, igualmente, que lo manifestado por

funcionarios en las indagaciones que efecta el auditor o Revisor Fiscal se ajusta a la
realidad.
La tcnica de certificacin: consiste en la obtencin de cartas o documentos, firmados

por funcionarios de la empresa en su calidad de tales, en los cuales se certifica o se asegura

la verdad sobre hechos de importancia para las investigaciones que realiza el auditor.
La tcnica de observacin: Es la tcnica por medio de la cual, el auditor se cerciora

personalmente de hechos y circunstancias relacionados con la forma como se realizan las

operaciones en la empresa por parte del personal de la misma.

NIA 500
EVIDENCIA DE AUDITORIA

OBJETIVO
El auditor deber disear y aplicar procedimientos de auditora de forma que le
permita obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada para poder alcanzar
conclusiones en la cual basara su opinin.

EVIDENCIA DE AUDITORIA SUFICIENTE Y ADECUADA: El auditor deber

disear y aplicar procedimientos de auditora adecuados tomando en cuenta las
circunstancias con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada.
EVIDENCIA DE AUDITORIA SUFICIENTE Y ADECUADA: El auditor deber
disear y aplicar procedimientos de auditora adecuados tomando en cuenta las
circunstancias con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada.

INFORMACIN QUE SE UTILIZARA COMO EVIDENCIA DE AUDITORIA:

El auditor considera la relevancia y la fiabilidad que se utilizara como evidencia de

auditora.
Evaluara la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto.
Obtendr conocimiento del trabajo de dicho experto.

Al realizar el diseo de las pruebas de controles y de las pruebas de detalle, el auditor

determinar medios de seleccin de los elementos sobre los que se realizarn pruebas que
sean eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento de auditora.

GRACIAS!