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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

AUDITORIA DE GESTION
NORMAS PERSONALES
NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO
Y NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME

MG.CPC. Gladys Espinoza Vasquez

DEFINICIN
Son los principios fundamentales de auditoria.

Los auditores deben realizar su Trabajo en base a ellas.

El cumplimiento de estas garantiza la calidad del


trabajo del auditor.

LAS
NAGAS

LAS NAGAS EN EL PER


En

el Per, fueron aprobados en octubre


de 1968 con motivo del II Congreso de
Contadores Pblicos, llevado a acabo en
la ciudad de Lima.

Posteriormente,

se ha ratificado su
aplicacin en el III Congreso Nacional de
Contadores Pblicos, llevado a cabo en
el ao 1971, en la ciudad de Arequipa.

CLASIFICACION DE LAS NAGAS


Normas
Personales
Personales

Entrenamiento
Entrenamientoyy
capacidad
capacidadprofesional
profesional
Independencia
Independencia
Cuidado
Cuidadoooesmero
esmero
profesional
profesional

Ejecucin
Ejecucin
Del
Del trabajo
trabajo

Preparacin
Preparacin
Del
Del informe
informe

Planeamiento
Planeamientoyy
supervisin
supervisin

Aplicacin
Aplicacinde
delos
los
PCGA
PCGA

Estudio
Consistencia
Estudioyyevaluacin
evaluacindel
del
Consistencia
control
controlinterno
interno
Revelacin
Revelacinsuficiente
suficiente
Evidencia
Evidenciasuficiente
suficienteyy
Opinin
competente
competente
Opinindel
delauditor
auditor

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS GENERALES O PERSONALES

1. Entrenamiento tcnico y
capacidad profesional.

"La Auditoria debe ser


efectuada por personal
que tiene el entrenamiento
tcnico y pericia como
Auditor".

Auditoria Basica

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS


(NAGAS)
NORMAS GENERALES O PERSONALES

"En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor


debe mantener independencia de criterio".

2. Independencia de criterio
La independencia puede concebirse
para expresar su opinin libre de
presiones (como la libertad profesional
que le asiste al auditor polticas,
religiosas, familiares, etc.) y
subjetividades (sentimientos
personales e intereses de grupo).

Auditoria Basica

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS


(NAGAS)
NORMAS GENERALES O PERSONALES

Cuidado y diligencia Profesional

"Debe ejercerse con esmero profesional la ejecucin de la auditora y en la


preparacin del dictamen".
Auditoria Basica

Contenido
1. Planeamiento y Supervisin
2. Estudio y Evaluacin del Control
Interno

3. Evidencia Suficiente Y Competente

PLANEAMIENTO Y SUPERVISIN
El

trabajo debe planificarse


adecuadamente y los asistentes,
si los hay, deben supervisarse
apropiadamente.

Se utilizan el
enfoque
de
"arriba
hacia
abajo"

VENTAJAS

AUDITOR
El nombramiento
con anticipacin le
permitir
realizar
una
cadecuada
planeacin de su
trabajo para as
ejecutarlo
de
manera rpida y
eficaz.

CLIENTE
Permite que la
revisin
se
ejecute
ms
eficientemente.

En la
aplicacin de
los
procedimientos
para
observacin de
inventarios
fsicos.

EJEMPLOS

En la
revisin de
documentos
negociables
cuando son
de volumen.

ESTUDIO Y EVALUACIN DE CONTROL


INTERNO

Debe

lograrse
suficiente
comprensin
del
control
interno para planificar la
auditora y determinar la
naturaleza,
duracin
y
extensin de las pruebas a
realizar.

CONOCIMIENTO DEL CONTROL INTERNO


SIRVE DE BASE
PARA

JUZGAR
SU

CONFIABILIDAD

DETERMINAR
LA EXTENSION
DE LAS

PRUEBAS DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO


1
Seguridad
razonable de
conseguir
eficiencia y
eficiacia en las
operaciones.

2
3
Suficiencia y
confiabilidad de
la informacin
financiera.

Auditoria Basica

Cumplimiento
de las leyes y
regulaciones
aplicables al
ente.

Componentes del Control


Interno
Ambiente de control

Componentes
Evaluacin de riesgos
Actv. de control

Informacin
y
Comunicacin
Supervisin

Los componentes constituyen los caminos a seguir para el logro de los


Objetivos de la organizacin, de los resultados planificados y del buen
Funcionamiento de la misma.

ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

La responsabilidad del auditor y su


funciones en relacin con su examen
ordinario con el propsito de emitir
una opinin no permitiran descubrir
los desfalcos y otras irregularidades,
por ello el auditor debe estudiar y
evaluar el sistema de control interno.

Ejemplo de un buen control


interno
Control de presupuestos
B
Departamento
de auditora
interna

C
Control
Interno

Entrenamiento
de personal

Reportes
peridicos de
operacin

Anlisis
estadsticos

EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE


Deber

obtenerse suficiente evidencia comprobatoria


competente a travs de inspecciones, indagaciones y
confirmaciones de forma que constituya una base
razonable para la opinin concerniente al examen que
se esta desarrollando.

EVIDENCIA

PRUEBA

EVIDENCIA
SUFICIENTE
La cantidad de
evidencia
obtenida por el
auditor por medio
de las tcnicas de
auditora
(confirmaciones,
inspecciones,
indagaciones,
calculo etc.)

COMPETENTE

La calidad de la
evidencia adquirida
por medio de esas
tcnicas de
auditora.

NATURALEZA DE LA
EVIDENCIA
INFORMACIN CONTABLE
EVIDENCIA
COMPROBATORIA

EVIDENCIA PRIMARIA

Libros oficiales

Libros auxiliares

Manuales de
Procedimientos

Investigacin

Papeles de Trabajo

Las Conciliaciones

Cheques
Facturas
Contratos
Actas
Declaraciones
escritas

Observacin
Inspeccion
Exmen Fsico

La medida de validez de tal evidencia para los


propsitos de auditora queda a juicio del auditor

El auditor comprueba los datos contables por medio de:

anlisis y
revisin

reconstruccin
de los pasos de
procedimiento
seguidos

repeticin
de los
clculos

conciliando

COMPETENCIA DE LA
EVIDENCIA
1
2
La evidencia que
se ha obtenido de
fuentes
independientes
provee
una
seguridad mayor
que sea obtenida
nicamente dentro
de la empresa.

Los
datos
contables y los
estados
financieros
ofrecen
mas
seguridad de su
razonabilidad

3
El
conocimiento
personal directo del
auditor
independiente
a
travs del examen
fsico
es
ms
persuasivo que la
informacin
obtenida
indirectamente.

SUFICIENCIA DE LA
El EVIDENCIA
auditor trabaja con ciertos

limites

econmicos:
Su

opinin para que sea econmicamente utilizable


debe ser formulada dentro de un tiempo y un costo
razonable.

El

auditor debe decidir, ejercitando su juicio


profesional, si la evidencia que est a su alcance
dentro de los lmites del tiempo y costo es
suficiente para justificar el formular y expresar una
opinin.

El auditor utiliza:
MUESTREO
ESTADISTICO

No reduce el uso del juicio


por el auditor sino que
provee ciertas medidas
estadsticas para el
resultado de las pruebas
de auditora cuyas medidas
pueden de otras maneras
no ser disponibles.

El auditor debe ser enteramente exhaustivo


en su bsqueda de evidencia, y objetivo en su
evaluacin.

Son

procedimientos de auditoria de
aceptacin general obligatorios cuando son:

PRCTICOS
Tienen la capacidad
de ser hecho dentro
de los medios al
alcance o dentro de la
razn o prudencia

RAZONABLES
Sensible a la luz de
las circunstancias
que los envuelven.

Inventario

Las cuentas
por cobrar
Al existir
disputas,
errores o
irregularidades
en las cuentas.

EJEMPLOS

www.themegallery.com
Auditoria Basica

El auditor debe
estar presente al
tiempo del
conteo, para
observar y
formular
preguntas.

Company Logo

Contents
1. Aplicacin de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados

2. Consistencia
3. Revelacin suficiente

4. Opinin Del Auditor

APLICACIN DE LO PRINCIPIOS
DE CONTABILIDAD
El informe deber especificar si
los estados financieros estn
presentados de acuerdo a los
principios contables generalmente
aceptados.

APLICACIN DE LOS PCGA

El auditor debe
indicar si los
estados financieros
fueron elaborados
conforme a los
PCGA.
.

La responsabilidad
de la aplicacin de
los PCGA es de la
empresa a la cual se
le hace la revision.

Cuando se
presentan
limitaciones en el
trabajo del auditor,
se require la
correspondiente
salvedad en su
informe.

PCGA
Conjunto de normas y reglas generales que
sirven de gua contable

Hace que se apliquen mtodos uniformes en


todos los estados financieros

Garantizan la razonabilidad de la informacin


financiera expresada en los estados financieros

Las NIC
Establecen la informacin que se debe

presentar en los estados financieros.


Establece

la
forma
en
informacin debe aparecer.

Su

que

esta

objetivo es presentar una imagen fiel


de la situacin financiera.

CONSISTENCIA
El
informe
deber
identificar
aquellas circunstancias en las cuales
tales principios no se han observado
uniformemente en el perodo actual
con relacin al perodo precedente

El objetivo de la norma sobre uniformidad es dar seguridad de que


la comparabilidad de los estados financieros entre perodos no ha
sido afectada por cambios en los principios contables empleados o
en el mtodo de su aplicacin.

Valuacion de
las existencias

Depreciacion

EJEMPLOS

PEPS
Promedio
UEPS.

Auditoria Basica

Depreciacion
de los bienes
de activo fijos
( porcentajes).

Revelacin suficiente
Los informes debern mostrar la
informacin relevante de forma que sea
fcilmente destacable dentro del conjunto del
informe, y no quede subsumida entre
comentarios y datos no relevantes.

Los estados financieros son indispensables pues tienen


que revelar informacin suficiente para que as el auditor
pueda emitir su opinin.

Ejemplos!
Procesos
Judiciales

Hipotecas
Contravencion

Contingencias
Significativas
por procesos
judiciales

Activo s fijos
gravados con
hipotecas

Auditoria Basica

Opinion del Auditor


OPINION
OPINION DEL
DEL AUDITOR
AUDITOR

alternativas de
opinin para su
dictamen

Opinin
sin
salvedades

Opinin
con
salvedades

Opinin
adversa

Abstenci
n de opinar

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