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AUDITORIA DE GESTION
NORMAS PERSONALES
NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO
Y NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME
DEFINICIN
Son los principios fundamentales de auditoria.
LAS
NAGAS
Posteriormente,
se ha ratificado su
aplicacin en el III Congreso Nacional de
Contadores Pblicos, llevado a cabo en
el ao 1971, en la ciudad de Arequipa.
Entrenamiento
Entrenamientoyy
capacidad
capacidadprofesional
profesional
Independencia
Independencia
Cuidado
Cuidadoooesmero
esmero
profesional
profesional
Ejecucin
Ejecucin
Del
Del trabajo
trabajo
Preparacin
Preparacin
Del
Del informe
informe
Planeamiento
Planeamientoyy
supervisin
supervisin
Aplicacin
Aplicacinde
delos
los
PCGA
PCGA
Estudio
Consistencia
Estudioyyevaluacin
evaluacindel
del
Consistencia
control
controlinterno
interno
Revelacin
Revelacinsuficiente
suficiente
Evidencia
Evidenciasuficiente
suficienteyy
Opinin
competente
competente
Opinindel
delauditor
auditor
1. Entrenamiento tcnico y
capacidad profesional.
Auditoria Basica
2. Independencia de criterio
La independencia puede concebirse
para expresar su opinin libre de
presiones (como la libertad profesional
que le asiste al auditor polticas,
religiosas, familiares, etc.) y
subjetividades (sentimientos
personales e intereses de grupo).
Auditoria Basica
Contenido
1. Planeamiento y Supervisin
2. Estudio y Evaluacin del Control
Interno
PLANEAMIENTO Y SUPERVISIN
El
Se utilizan el
enfoque
de
"arriba
hacia
abajo"
VENTAJAS
AUDITOR
El nombramiento
con anticipacin le
permitir
realizar
una
cadecuada
planeacin de su
trabajo para as
ejecutarlo
de
manera rpida y
eficaz.
CLIENTE
Permite que la
revisin
se
ejecute
ms
eficientemente.
En la
aplicacin de
los
procedimientos
para
observacin de
inventarios
fsicos.
EJEMPLOS
En la
revisin de
documentos
negociables
cuando son
de volumen.
Debe
lograrse
suficiente
comprensin
del
control
interno para planificar la
auditora y determinar la
naturaleza,
duracin
y
extensin de las pruebas a
realizar.
JUZGAR
SU
CONFIABILIDAD
DETERMINAR
LA EXTENSION
DE LAS
PRUEBAS DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
2
3
Suficiencia y
confiabilidad de
la informacin
financiera.
Auditoria Basica
Cumplimiento
de las leyes y
regulaciones
aplicables al
ente.
Componentes
Evaluacin de riesgos
Actv. de control
Informacin
y
Comunicacin
Supervisin
C
Control
Interno
Entrenamiento
de personal
Reportes
peridicos de
operacin
Anlisis
estadsticos
EVIDENCIA
PRUEBA
EVIDENCIA
SUFICIENTE
La cantidad de
evidencia
obtenida por el
auditor por medio
de las tcnicas de
auditora
(confirmaciones,
inspecciones,
indagaciones,
calculo etc.)
COMPETENTE
La calidad de la
evidencia adquirida
por medio de esas
tcnicas de
auditora.
NATURALEZA DE LA
EVIDENCIA
INFORMACIN CONTABLE
EVIDENCIA
COMPROBATORIA
EVIDENCIA PRIMARIA
Libros oficiales
Libros auxiliares
Manuales de
Procedimientos
Investigacin
Papeles de Trabajo
Las Conciliaciones
Cheques
Facturas
Contratos
Actas
Declaraciones
escritas
Observacin
Inspeccion
Exmen Fsico
anlisis y
revisin
reconstruccin
de los pasos de
procedimiento
seguidos
repeticin
de los
clculos
conciliando
COMPETENCIA DE LA
EVIDENCIA
1
2
La evidencia que
se ha obtenido de
fuentes
independientes
provee
una
seguridad mayor
que sea obtenida
nicamente dentro
de la empresa.
Los
datos
contables y los
estados
financieros
ofrecen
mas
seguridad de su
razonabilidad
3
El
conocimiento
personal directo del
auditor
independiente
a
travs del examen
fsico
es
ms
persuasivo que la
informacin
obtenida
indirectamente.
SUFICIENCIA DE LA
El EVIDENCIA
auditor trabaja con ciertos
limites
econmicos:
Su
El
El auditor utiliza:
MUESTREO
ESTADISTICO
Son
procedimientos de auditoria de
aceptacin general obligatorios cuando son:
PRCTICOS
Tienen la capacidad
de ser hecho dentro
de los medios al
alcance o dentro de la
razn o prudencia
RAZONABLES
Sensible a la luz de
las circunstancias
que los envuelven.
Inventario
Las cuentas
por cobrar
Al existir
disputas,
errores o
irregularidades
en las cuentas.
EJEMPLOS
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Auditoria Basica
El auditor debe
estar presente al
tiempo del
conteo, para
observar y
formular
preguntas.
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Contents
1. Aplicacin de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
2. Consistencia
3. Revelacin suficiente
APLICACIN DE LO PRINCIPIOS
DE CONTABILIDAD
El informe deber especificar si
los estados financieros estn
presentados de acuerdo a los
principios contables generalmente
aceptados.
El auditor debe
indicar si los
estados financieros
fueron elaborados
conforme a los
PCGA.
.
La responsabilidad
de la aplicacin de
los PCGA es de la
empresa a la cual se
le hace la revision.
Cuando se
presentan
limitaciones en el
trabajo del auditor,
se require la
correspondiente
salvedad en su
informe.
PCGA
Conjunto de normas y reglas generales que
sirven de gua contable
Las NIC
Establecen la informacin que se debe
la
forma
en
informacin debe aparecer.
Su
que
esta
CONSISTENCIA
El
informe
deber
identificar
aquellas circunstancias en las cuales
tales principios no se han observado
uniformemente en el perodo actual
con relacin al perodo precedente
Valuacion de
las existencias
Depreciacion
EJEMPLOS
PEPS
Promedio
UEPS.
Auditoria Basica
Depreciacion
de los bienes
de activo fijos
( porcentajes).
Revelacin suficiente
Los informes debern mostrar la
informacin relevante de forma que sea
fcilmente destacable dentro del conjunto del
informe, y no quede subsumida entre
comentarios y datos no relevantes.
Ejemplos!
Procesos
Judiciales
Hipotecas
Contravencion
Contingencias
Significativas
por procesos
judiciales
Activo s fijos
gravados con
hipotecas
Auditoria Basica
alternativas de
opinin para su
dictamen
Opinin
sin
salvedades
Opinin
con
salvedades
Opinin
adversa
Abstenci
n de opinar