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Sistemas de Gestin empresarial

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Sistema
Contabilidad
Sistema Integrado
Sistema de
Planillas

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Primera Categora

Origen: Capital
Persona: Natural
Actividades:
Arrendamiento o sub - arrendamiento
de bienes muebles e inmuebles, as
como las mejoras de los mismos.

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Ejemplo 1ra categora

Renta Bruta.- para su determinacin se requiere:

Renta Ficta, que es el 6% del autoevalo.
Renta Real, que comprende los ingresos por:
-La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler.
-Alquiler de accesorios (muebles, otros).
-Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al arrendador.
-Otros servicios suministrados por el arrendador.
-Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados por el
arrendador.
La renta bruta anualserla mayor entre la renta ficta y renta real.
Renta Neta.-se determina deduciendo de la renta bruta el 20%.
Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicndole el 6.25%, o en todo
caso el 5% sobre la renta bruta mensual.
Pagos a Cuenta.-Se realizar el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el 5%
de la renta mensual.
En caso de cesin gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a la
renta de primera categora sobre la renta ficta, dado que no hay renta real

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Ejemplo 1ra categora

Alquiler de departamento porS/. 480 mensuales durante el ao 2009. El arrendatario realiz mejoras
durante el aopor un importe de S/.590, los mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El
autoevalo es de S/60,000. Realiz pagos a cuenta por S/.288.
oClculo de impuesto anual:
Renta Ficta: 6% (60000) = 3,600
Renta Real:
Renta por Alquiler 480 x 12 =5,760
Mejoras = 590
Total Renta Real 6,350

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.

Renta Bruta S/. 6,350
(-) 20%1,270
Renta Neta 5,080

Pagos a cuenta mensual:

480 20%(480) = 3846.25%(384)= S/.24 5%(480)=S/.24

Renta Anual de Primera Categora:

6.25%(5,080) = 3185%(6,350) = 318

Impuesto a regularizar:
Impuesto Anual =318
(-) Pagos a cuenta =288
Impuesto a pagar 30

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Segunda Categora

Origen: Capital
Persona: Natural
Actividades:
Rentas obtenidas por intereses por
colocacin de capitales, regalas,
patentes, rentas vitalicias, derechos
de llave y otros.

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Ejemplo Segunda Categora

Caso- Renta de Segunda Categora
El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo
que otorg a la empresa San Pedro S.A. por un
monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del
6.25% de la renta bruta o el 5% del importe total de
los intereses. La empresa retenedora deber
declarar la retencin en el PDTproporcionado por
SUNAT.
Renta Bruta: S/. 6,468
(-) 20%1,293.6
Renta Neta 5,174.4=> 5,174
Impuesto de Segunda Categora: 6.25%
(5,174)= 323 5%(6,468) = 323
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Tercera Categora

Origen: Capital + Trabajo

Persona: Natural y Jurdica
Actividades:
Derivadasde actividades
comerciales, industriales, servicios o
negocios.

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Ejemplo tercera categoria

Renta Neta.-La base imponible para la
determinacin del impuesto de tercera categora es
obtenida despus de haber deducido de los ingresos
netos anuales, los costos y gastos incurridos en la
actividad durante el periodo. Pero se ha de tomar en
cuenta que no todos los gastos son considerados
como tales para efectos tributarios.
Para que los gastos sean considerados como
deducibles deben de seguir el principio de causalidad:
Que sean necesarios.
Estn destinados a producir, obtener y mantener la
fuente.
Se encuentren sustentados con documentos.
Sean permitidos por la ley.
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Ejemplo tercera categora

EJEMPLO:
La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el
periodo 2009:
- Compras con Boletas de Venta:
Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS: S/. 3,000
Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800
La legislacin no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta,
salvo que las entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En
este caso slo est permitida la deduccin del 6% del total de las compras. Es
decir slo se deducirn S/180 de S/. 3000.
- La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560.
Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como
gasto, por lo tanto sta multa no formar parte de las deducciones.
Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:
* Los gastos personales y familiares.
* Gastoscuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas
consideradas como no
habidas.
* Intereses, multas y sanciones.

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Ejemplo tercera categora

Pagosa cuenta.-Para el pago a cuenta del impuesto de tercera

categora existen dos sistemas, el A y el B. El primero consiste en la
determinacin de un coeficienteel cual se calcula de la siguiente
manera:
Impuesto calculado del ao 2009/ Ingresos Netos del ao 2009
Elcoeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos
mensuales a partir del siguiente periodo, para efectuar el pago a
cuenta mensual del impuesto a la renta.
En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual
sobre los ingresos netos mensuales.
Determinacin del impuesto anual de tercera categora.
La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una
utilidad de S/. 102,800. Efecto pagos a cuenta por un monto total
de S/. 15600.
UtilidadS/. 102,800
IR 30% 30,840
(-) Pagos a cuenta 15,600
IR a Pagar15,240
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Cuarta Categora

Origen: Trabajo
Persona: Natural
Actividades:
Rentas obtenidas por el ejercicio
individual de cualquier profesin,
ciencia, arte u oficio.

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Ejemplo cuarta categoria

Caso- Renta de Cuarta Categora
El seor Gmez, de profesin abogado obtuvo ingresos por
un monto de S/. 60,980 durante el periodo 2009. Efectu
pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron retenciones por
S/. 530.
Ingresos Anuales S/. 60,980
(-)Deduccin del 20%12,196
Rentade Cuarta Categora 48,784
(-) Deduccin de 7 UIT24,850
Renta Neta 23,934
IR segn escala 15% 3,590
(-)Pagos a cuenta 2,750
(-) Retenciones 530
Impuesto a Pagar
310
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Quinta Categora

Origen: Trabajo
Persona: Natural
Actividades:
Rentas provenientes del trabajo
personal prestado en relacin de
dependencia (sueldos, salarios,
gratificaciones, vacaciones)

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Ejemplo Quinta Categora

Caso- Renta de Quinta Categora
El seor Gutirrez obtuvo un monto total por
remuneraciones de S/. 42,000. Le efectuaron
retenciones por S/.1, 230 durante el periodo
2009.
Ingresos Anuales S/. 42,000
(-) Deduccin de 7 UIT24,850
17,150
IR segn escala 15% 2,573
(-) Retenciones1,230
Impuesto a Pagar 1,343
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Tipos de renta en el Per

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