NIA

320

IMPORTANCIA RELATIVA
EN LA PLANIFICACIN Y
EJECUCIN DE LA
AUDITORA

ALCANCE
Esta NIA trata de la Responsabilidad que
tiene el auditor de aplicar el concepto de
importancia

relativa

planificacin(diseo) y

ejecucin

auditoria(Detec. de representaciones errneas).

en
de

la
una

PROPSITO
Establecer normas
Proporcionar lineamientos
Sobre el concepto de importancia relativa y
su relacin (inversa) con el riesgo de auditoria
lo cual deber considerar el auditor cuando
conduzca una auditoria.

Objetivo
Hacer posible al auditor
expresar una opinin sobre
si
los
EE.FF.
estn
preparados, respecto de
todo lo importante, de
acuerdo con un marco de
referencia para informacin
financiera aplicable.
(Juicio profesional)

REPRESENTACIONES
ERRNEAS
EJEMPL
O

Descripcin inadecuada e impropia de

una poltica de contabilidad cuando es
probable que un usuario de los estados
financieros
fueran
guiados
equivocadamente por la descripcin.

Error en un procedimiento de fin de mes

seria podra ser una representacin
errnea de importancia relativa.

IMPORTANCIA

Los errores, incluyendo las omisiones, se consideran

materiales si, individualmente o en conjunto, se esperan que
sean razonables para influir en las decisiones econmicas
que los usuarios toman sobre la base de los estados
financieros.
Los criterios sobre materialidad se hacen en funcin de
circunstancias que las rodean, y se ven afectados por el
tamao o la naturaleza de un error o una combinacin de
ambas cosas.
Los criterios sobre asuntos que son importantes para los
usuarios de los estados financieros se basan sobre la
consideracin de las necesidades comunes de los usuarios,
como un grupo, de la informacin financiera.

Relacin
importancia
relativariesgo de
auditoria

Mientras mas alto el nivel de importancia

relativa mas bajo el riesgo de auditoria y
viceversa.
Al planear la auditoria se establece que
podra hacer que los estados financieros
se representan de una manera errnea de
importancia relativa.
La evaluacin de transacciones, saldos de
cuentas y revelaciones ayuda a
seleccionar procedimientos de auditoria
adecuadas.

COMUNICACIN DE
ERRORES

Si
el
auditor
ha
identificado
una
representacin errnea de importancia
relativa
resultante
de
error
deber
comunicar al nivel apropiado de la
administracin e informar a los encargados
del gobierno corporativo. (NIA 260)

NIA 400:
Evaluaciones De
Riesgo Y Control
Interno

OBJETIVO

EL AUDITOR

es establecer
normas y
proporcionar
lineamientos para
obtener una
comprensin de los
sistemas de
contabilidad y de
control interno y
sobre el riesgo de
auditoria y sus
componentes:
riesgo inherente,
de control y de
deteccin

deber obtener una

comprensin de los
sistemas de
contabilidad y de
control interno
suficiente para planear
la auditoria y
desarrollar un enfoque
efectivo. El debera
usar juicio profesional
para evaluar el riesgo
de auditoria y disear
los procedimientos
para asegurar que el
riesgo se reduce a un
nivel aceptablemente
bajo

RIESGO
DE
AUDITOR
A

significa el riesgo de
que el auditor d una
opinin de auditora
inapropiada cuando los
estados financieros
estn elaborados en
forma errnea de una
manera importante

_riesgo
inherente,
_riesgo de
control y _riesgo
de deteccin

El riesgo de
auditora tiene
tres
componentes

RIESGO INHERENTE
es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o
clase de transacciones a una representacin
errnea que pudiera ser de importancia relativa,
individualmente o cuando se agrega con
representaciones errneas en otras cuentas o
clases, asumiendo que no hubo controles
internos relacionados

RIESGO DE CONTROL
es el riesgo de que una representacin errnea
que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o
clase de transacciones y que pudiera ser de
importancia relativa individualmente o cuando
se agrega con representaciones errneas en
otros saldos o clases, no sea prevenido o
detectado y corregido con oportunidad por los
sistemas de contabilidad y de control interno

RIESGO
DE
DETECCI
N

es el riesgo de que los

procedimientos
sustantivos de un auditor
no detecten una
representacin errnea
que existe en un saldo de
una cuenta o clase de
transacciones que podra
ser de importancia
relativa, individualmente o
cuando se agrega con
representaciones errneas
en otros saldos o clases.

Los factores reflejados en el ambiente de control incluyen:

La funcin del consejo de directores y sus comits

Filosofa y estilo operativo de la administracin

Sistema de control de la administracin

incluyendo la funcin de auditora interna,
polticas de personal, y procedimientos y
segregacin de deberes.

AMBIENTE DE CONTROL
El auditor deber obtener una
comprensin del ambiente de
control suficiente para evaluar
las actitudes, y acciones de
directores y administracin,
respecto de los controles
internos y su importancia en la
entidad.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
El auditor deber obtener una
comprensin de los procedimientos
de control suficiente para
desarrollar el plan de auditora. Al
obtener esta comprensin el auditor
deber de considerar la presencia o
ausencia de procedimientos de
control

NIA 401: Auditoria en

un ambiente de
sistemas de informacin
por computadora.

introduccin
El propsito de esta norma internacional de
autora (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre los
procedimientos que deben seguirse cuando
se conduce una auditoria en un ambiente
de sistemas de informacin computarizada
(SIC)1

2. EL AUDITOR DEBERA CONSIDERAR COMO AFECTA A LA AUDITORIA UN AMBIENTE SIC

3. El objetivo y alcance globales de una auditoria no cambia en un

ambiente SIC. Sin embargo, el uso de una computadora cambia el
procesamiento, almacenamiento y comunicacin de la informacin
financiera y puede afectar los sistemas de contabilidad y de control
interno empleados por la entidad. Por consiguiente un ambiente SIC
puede afectar:

Habilidad y competencias:
4. El auditor debera tener suficiente
conocimiento del SIC para planear, dirigir,
supervisar y revisar el trabajo desarrollado.
El auditor debera considerar si se
necesitan habilidades especializadas en SIC
en una auditoria.

planeacin
5. De acuerdo con NIA Evaluacin del riesgo y
control interno el auditor debera obtener una
comprensin de los sistemas de contabilidad y de
control interno, suficiente para planear la auditoria y
desarrollar un enfoque de auditoria efectivo.
6. al planear las porciones de la auditoria que pueden
ser afectadas por el ambiente SIC del cliente, el
auditor debera obtener una comprensin de la
importancia y complejidad de las actividades de SIC y
la disponibilidad de datos para uso en la auditoria.

7. Cuando el SIC es significativo, el auditor

deber tambin obtener una comprensin
del ambiente SIC y de si puede influir en la
evaluacin de los riesgos inherente y de
control.
Procesamiento
uniforme de
transacciones

Falta de rastros de
las transacciones

Potencial para errores e

irregularidades

La disminucin de involucramiento humano en el

manejo de transacciones procesadas por SIC puede
reducir el potencial para observar errores e
irregularidades. Los errores o irregularidades. Los
errores o irregularidades que ocurren durante el diseo
o modificacin de programas de aplicacin o del
software de los sistemas pueden permanecer sin
detectar por largos periodos de tiempo.

Iniciacin o ejecucin de
transacciones

Potencial para mayor

supervisin de la
administracin

Evaluacin del riesgo

8. De acuerdo con NIA evaluacin del riesgo y control
interno, el auditor debera hacer una evaluacin de
los riesgos inherentes y de control para las
aseveraciones importantes de los estados financieros.

9. Los riesgos inherentes y los riesgos de control en un ambiente SIC pueden tener tanto un efecto general como un efecto
especifico por cuenta en la probabilidad de representaciones errneas importantes, como.
10. al surgir nuevas tecnologas de SIC, frecuentemente son empleadas por los clientes para construir sistemas de
computacin cada vez mas complejos que pueden incluir enlaces micro a redes, bases de datos distribuidas, procesamiento
d usuario final y sistemas de administracin de negocio

Procedimientos de auditoria
de acuerdo con NIA Evaluacin del riesgo y control y control interno el auditor debera considerar el ambiente SIC al
disear los procedimientos de auditoria para reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptablemente bajo.

NIA 402: ENTIDADES QUE

UTILIZAN
ORGANIZACIONES DE
SERVICIO

DEFINICIONES

(a) Controles complementarios de la entidad usuaria:

controles que la organizacin de servicios asume, que
sern implementados por las entidades usuarias.
(b) Organizacin de servicios: organizacin externa que
presta a las entidades usuarias servicios.
(c) Sistema de la organizacin de servicios: polticas y
procedimientos diseados.

ALCANCE
Trata
de
la
responsabilidad
del
auditor de la entidad
usuaria
de
obtener
suficiente conocimiento.

El auditor debe determinar qu

servicios prestados son relevantes
para
la
auditoria
de
estados
financieros.
Ejemplo:
Mantenimiento de los registros
contables de la entidad usuaria.

OBJETIVO
El auditor debe obtener un entendimiento de
la naturaleza e importancia de los servicios
prestados por organizaciones.

para identificar y valorar

los riesgos

Disear e implementar
los procedimientos que
respondan a dichos
riesgos.

Responder a los riesgos significativos evaluados.

Si determina
que la
evidencia no
es suficiente:

Aplicar los
procedimientos
necesarios
para la
obtencin de
evidencia
suficiente.

Esta evidencia
puede
encontrarse
desarrollando
pruebas a los
controles en la
organizacin de
servicios.

El auditor puede recurrir a:

Manuales
Contratos o acuerdos entre la entidad usuaria
y la organizacin de servicios
Experiencia

REQUISITOS
Obtener un entendimiento de los servicios prestados
por una organizacin de servicios y el control interno.
La naturaleza de los servicios
Importancia, efecto en el control interno de la entidad.