8/20/16

Principios y responsabilidades generales

que rigen la auditora de estados financieros

PRINCIPIOS Y
RESPONSABILIDADES

NIA 200

Objetivo y principios generales que rigen la auditora de

estados financieros.

NIA 210

Acuerdo en las condiciones de los compromisos de auditora.

NIA 220

Control de calidad para una auditora de informacin

financiera histrica.

NIA 230

Documentacin de auditora.

NIA 240

Responsabilidad del auditor en materia de fraude en una

auditora de estados financieros.

NIA 250

Consideraciones de leyes y reglamentos en la auditora de

estados financieros.

NIA 260

Comunicacin con los responsables de la direccin.

NIA 265

Comunicacin de deficiencias de control interno.

GLOBALES

8/20/16

NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORIA 200

Objetivo y principios generales

que rigen la auditora de
estados financieros.
2

8/20/16

El propsito de una
auditora es incrementar
el grado de confianza de
los presuntos usuarios en
los estados financieros
3

8/20/16

OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR ISA 200

Introduccin
Alcance
Una Auditoria de estados financiera

COMO?
4

8/20/16

Con la expresin de una opinin por el

auditor sobre:
si los estados financieros estn
elaborados, en todos los aspectos
importantes
De acuerdo con un marco de referencia
de informacin financiera aplicable

8/20/16

OBJETIVOS GENERALES DEL

AUDITOR ISA 200

Obtener
seguridad
razonable

sobre si los
EE.FF, como un
todo, estn
libres de
representacin
errnea de
importancia
relativa

ya sea
por
fraude o
error
6

8/20/16

Definicion
es

Adoptado por la
administracin

Marco de referencia
de informacin
financiera aplicable

NIIF
PCGA
7

8/20/16

EL AUDITOR REQUIERE DE EVIDENCIA PARA

PODER JUZGAR RACIONALMENTE
Definicion
es

EVIDENCIA EN AUDITORIA:
Toda la informacin usada por el auditor para formular
las conclusiones en las cuales basa su opinin
Son las representaciones que el auditor se hace sobre el
objeto sometido a su examen.

8/20/16

CARACTERISTICAS DE LA EVIDENCIA EN AUDITORIA:

CUANTA
EVIDENCIA
DEBO
CONSEGUIR?

La cantidad de evidencia que

es necesario acumular en una
auditora depende del riesgo

SUFICIENTE
SUFICIENTE
A mayor riesgo de
falsedad de una
asercin

mayor cantidad
de evidencia
requerida

8/20/16

CARACTERISTICAS DE LA EVIDENCIA EN
AUDITORIA:

LA
EVIDENCIA
ES DE
CALIDAD?
APROPIADA
APROPIADA

La evidencia es de calidad
cuando es pertinente y confiable
Pertinencia:
la capacidad de sta para demostrar
aquello que se quiere probar
Confiabilidad :
consecuencia de la fuente, de la
naturaleza y de la manera como la
evidencia fue obtenida.

A mayor calidad
de la evidencia

menor cantidad de
evidencia requerida
10

Definicion
es

8/20/16

QU ES RIESGO DE AUDITORA?
El riesgo de auditora es el riesgo de expresar una
opinin de auditora inapropiada en los estados
financieros que contienen errores materiales. El
objetivo de la auditora es el de reducir el riesgo de
auditora a un nivel aceptablemente bajo

11

8/20/16

COMPONENTES DEL RIESGO DE

AUDITORA

Riesgo
Riesgo
Inherente
Inherente

Riesgo
Riesgo de
de
Control
Control

Riesgo
Riesgo de
de
Deteccin
Deteccin

Riesgo
Riesgo de
de
Auditoria
Auditoria

12

8/20/16

Definicion
es

JUICIO PROFESIONAL
La aplicacin de entrenamiento, conocimiento y
experiencia relevantes, dentro del contexto que
dan las normas de auditora, contabilidad y tica,
para tomar decisiones informadas sobre los
cursos de accin que sean apropiados en las
circunstancias del trabajo de auditora.

13

Definicion
es

ESCEPTICISMO
PROFESIONAL

8/20/16

Una actitud de Escepticismo profesional

significa:
Una evaluacin critica
Con una mente inquisitiva sobre la validez
de la evidencia
Esta alerta a la evidencia que se contradice
Se requiere de escepticismo profesional durante todo el
proceso para minimizar el riesgo de pasar por alto
circunstancias sospechosas
14

14

8/20/16

Definicion
es

RIESGO
Seguridad razonable es
un nivel alto
de
aseguramiento pero no
absoluto.
ALTO

Evidencia
Evidencia
apropiada
apropiada yy
ACEPTABLEMENTE BAJO
suficiente
suficiente

Limitaciones
Limitaciones inherentes
inherentes al
al desarrollo
desarrollo del
del trabajo.
trabajo. (( juicios)
juicios)

Naturaleza
Naturaleza de
de la
la evidencia
evidencia que
que en
en su
su mayora
mayora es
es persuasiva
persuasiva
no
no concluyente.
concluyente.

Naturaleza
Naturaleza de
de los
los procedimientos
procedimientos de
de auditoria
auditoria

La
La oportunidad
oportunidad del
del reporte
reporte

15

15

8/20/16

QU ES UNA REPRESENTACIN
ERRNEA?
Una diferencia entre el monto, clasificacin,
presentacin y revelacin de una partida
reportada en los estados financieros y lo
requerido segn el marco de informacin
financiera

16

8/20/16

TIPOS DE REPRESENTACIN
ERRNEA?

fraude
error
17

8/20/16

OBJETIVOS GENERALES DEL

AUDITOR ISA 200
Requisitos
Realizacin de la
auditoria bajo NIAS

El auditor deber cumplir

con todas las NIA
relevantes a la auditora

El auditor deber entender de todo el texto de una

NIA, incluyendo su material de aplicacin y otros
documentos explicativos, para entender sus
objetivos y aplicar sus requisitos de modo
apropiado

El auditor no deber representar

cumplimiento con las NIA en el
dictamen del auditor a menos
que el auditor haya cumplido
con los requisitos de esta NIA
18

8/20/16

ACUERDO DE LOS TRMINOS DEL

TRABAJO DE AUDITORIA

Norma Internacional de Auditora 210

19

8/20/16

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 210

contrato.
(Del lat. contractus).
1. m. Pacto o convenio, oral o escrito,
entre partes que se obligan sobre
materia o cosa determinada, y a cuyo
cumplimiento pueden ser compelidas.
2. m. Documento que recoge las
condiciones de este convenio.

20

8/20/16

Trata de las responsabilidades que tiene el

auditor al acordar los trminos del trabajo de
auditora con la administracin

21

8/20/16

Brecha de expectativas

El objetivo del auditor es aceptar o continuar

con un trabajo de auditora nicamente
cuando:
a) Establezca que estn presentes las
precondiciones para una auditora y
b) Confirme que hay un entendimiento
comn entre el auditor y la administracin
acerca de los trminos del encargo de
auditora.

22

8/20/16

PRECONDICIONES PARA UNA AUDITORIA

1.

Determinar si el marco de informacin

financiera que se utilizar para la preparacin
de los estados financieros es aceptable.

NIIF
23

8/20/16

PRECONDICIONES PARA UNA AUDITORIA

Obtendr la confirmacin de la administracin de que sta reconoce y
comprende su responsabilidad en relacin con:
I)
La preparacin de los EEFF de conformidad con el marco de
informacin financiera aplicable, as como, en su caso, su
presentacin fiel;
II) El establecimiento del control interno necesario para emitir los EEFF
libres de incorrecciones materiales
III) La necesidad de proporcionar al auditor:
a) Acceso a toda la informacin de la que tenga conocimiento la
direccin que sea relevante para la preparacin de los estados
financieros, tal como registros, documentacin y otro material;
b) Informacin adicional que pueda solicitar el auditor a la direccin
para los fines de la auditora; y
c) Acceso sin restriccin a personas de la entidad de las cuales el
auditor considere necesario obtener evidencia de auditora.
2.

NIIF

24

LIMITACIN AL ALCANCE DE LA
AUDITORA ANTES DE LA ACEPTACIN
DEL ENCARGO DE AUDITORA
8/20/16

Si la administracin o los responsables del

gobierno de la entidad incluyen en la propuesta de
los trminos de un encargo de auditora la
imposicin de una limitacin al alcance del
trabajo del auditor de tal forma que el auditor
considere que tendr que denegar la opinin sobre
los estados financieros, el auditor no aceptar
dicho encargo con limitaciones como encargo de
auditora, salvo que est obligado a ello por las
disposiciones legales o reglamentarias.
25

8/20/16

OTROS FACTORES QUE AFECTAN LA

ACEPTACIN DE UN ENCARGO DE AUDITORA

Si no se dan las pre-condiciones de la auditora,

el auditor lo discutir con la administracin. El
auditor no aceptar el encargo de auditora
propuesto a menos que est obligado a ello por
las disposiciones legales o reglamentarias.
26

8/20/16

ACUERDO DE LOS TRMINOS DEL TRABAJO DE AUDITORA

El auditor acordar los trminos del trabajo

de auditora con la administracin o con los
responsables del gobierno de la entidad,
segn corresponda.
Los trminos del trabajo de auditora
acordados se harn constar en una carta de
compromiso u otra forma adecuada de
acuerdo escrito.

27

8/20/16

ACUERDO DE LOS TRMINOS DEL TRABAJO DE AUDITORA

La carta de compromiso
evita malos entendidos.
Brecha de expectativas
Certeza absoluta Vs Certeza razonable

28

8/20/16

Contenido de la carta de compromiso:

a)
a) El
El objetivo
objetivo yy el
el alcance
alcance de
de la
la auditora
auditora de
de los
los estados
estados financieros:
financieros:

b)
b) Las
Las responsabilidades
responsabilidades del
del auditor:
auditor:

c)
c) Las
Las responsabilidades
responsabilidades de
de la
la administracin
administracin

d)
d) La
La identificacin
identificacin del
del marco
marco de
de informacin
informacin financiera
financiera aplicable
aplicable para
para la
la preparacin
preparacin de
de
los
estados
financieros;
y
los estados financieros; y
e)
e) Una
Una referencia
referencia aa la
la estructura
estructura yy contenido
contenido que
que se
se espera
espera de
de cualquier
cualquier informe
informe emitido
emitido
por
el
auditor
y
una
declaracin
de
que
pueden
existir
circunstancias
en
las
que
el
contenido
por el auditor y una declaracin de que pueden existir circunstancias en las que el contenido
yy la
la estructura
estructura del
del informe
informe difieran
difieran de
de lo
lo esperado
esperado
29

ASUNTOS ADICIONALES QUE SE

PUEDEN INCLUIR EN LA CARTA DE
COMPROMISO
8/20/16

En
En el
el alcance
alcance de
de la
la auditora
auditora se
se pueden
pueden incluir
incluir temas
temas relacionados
relacionados con:
con:
**
**
**

Legislaciones
Legislaciones
NIAs
NIAs aplicables
aplicables
Pronunciamientos
Pronunciamientos ticos
ticos

Limitaciones inherentes de una auditoria incluyendo las limitaciones

inherentes del control interno donde existe el riesgo inevitable de que
algunos errores no puedan detectarse
30

8/20/16

ASUNTOS ADICIONALES QUE SE PUEDEN INCLUIR EN LA CARTA DE

COMPROMISO

Temas respecto a la planeacin de la auditora incluyendo la composicin del

equipo de auditora

Acuerdo de entregar borradores de estados financieros o cualquier

otra informacin

31

8/20/16

ASUNTOS ADICIONALES QUE SE PUEDEN INCLUIR EN LA CARTA DE

COMPROMISO

Arreglos concernientes al involucramiento de otros auditores y expertos

Apoyo de los auditores internos

Cualquier obligaciones de proporcionar papeles de trabajo de

auditoria

32

8/20/16

ACUERDO DE LOS TRMINOS DEL TRABAJO DE AUDITORA

Si la ley o regulacin prescriben de forma

suficientemente detallada los trminos del
contrato de auditora el auditor no tendr que
hacerlos constar en un acuerdo escrito, salvo el
hecho de que dichas disposiciones son
aplicables y de que la direccin reconoce y
comprende sus responsabilidades
33

8/20/16

AUDITORIAS RECURRENTES

En las auditorias recurrentes, el auditor

valorar si las circunstancias requieren la
revisin de los trminos del contrato de
auditora y si es necesario recordar a la entidad
los trminos existentes del encargo de
auditora.

34

8/20/16

ACEPTACIN DE UNA MODIFICACIN DE LOS TRMINOS DEL ENCARGO DE

AUDITORA

El
El auditor
auditor no
no aceptar
aceptar una
una modificacin
modificacin de
de
trminos
del
contrato
de
auditora
si
no
existe
trminos del contrato de auditora si no existe
justificacin
justificacin razonable
razonable para
para ello.
ello.

los
los
una
una

Si,
Si, antes
antes de
de finalizar
finalizar el
el trabajo
trabajo de
de auditora,
auditora, se
se
solicita
solicita al
al auditor
auditor que
que convierta
convierta el
el trabajo
trabajo de
de
auditora
en
un
encargo
que
ofrezca
un
menor
grado
auditora en un encargo que ofrezca un menor grado
de
de seguridad,
seguridad, el
el auditor
auditor determinar
determinar si
si existe
existe una
una
justificacin
justificacin razonable
razonable para
para ello.
ello.

Si
Si se
se cambian
cambian los
los trminos
trminos del
del encargo
encargo de
de auditora,
auditora,
auditor
auditor y
y la
la administracin
administracin acordarn
acordarn y
y harn
harn constar
constar
los
nuevos
trminos
del
trabajo
en
una
nueva
los nuevos trminos del trabajo en una nueva carta
carta
de
de compromiso
compromiso u
u otra
otra forma
forma adecuada
adecuada de
de acuerdo
acuerdo
escrito.
escrito.

35

8/20/16

ACEPTACIN DE UNA MODIFICACIN

DE LOS TRMINOS DEL ENCARGO DE
AUDITORA

Si el auditor no puede aceptar un cambio de los trminos del encargo de

auditora y la administracin no le permite continuar con el trabajo de
auditora original, el auditor proceder del siguiente modo:
a)

Renunciar al trabajo de auditora, si las disposiciones legales o

reglamentarias aplicables lo permiten; y

b) Determinar si existe alguna obligacin contractual o de otro tipo, de

informar de las circunstancias a otras partes, tales como los responsables
del gobierno de la entidad, los propietarios o las autoridades reguladoras.
36

8/20/16

INFORME DE AUDITORA PRESCRITO POR LAS

DISPOSICIONES LEGALES O REGLAMENTARIAS
En algunos casos, las disposiciones legales o reglamentarias de la jurisdiccin correspondiente
establecen el formato o la redaccin del informe de auditora en trminos que difieren de manera
significativa de los requerimientos de la NIA.
En estas circunstancias, el auditor evaluar:
a)Si

los usuarios podran interpretar errneamente la seguridad obtenida de la auditoria de los

estados financieros y, si ste fuera el caso,

b) Si una explicacin adicional en el informe de auditora podra mitigar la posible interpretacin

errnea.

37

8/20/16

INFORME DE AUDITORA PRESCRITO POR LAS

DISPOSICIONES LEGALES O REGLAMENTARIAS

Si el auditor concluye que una explicacin adicional en el

informe de auditora no puede mitigar la posible
interpretacin errnea, el auditor no aceptar el encargo de
auditora, salvo que est obligado a ello por las disposiciones
legales o reglamentarias. Una auditora realizada de acuerdo
con dichas disposiciones no cumple las NIA. En
consecuencia, el auditor no incluir en el informe de auditora
mencin alguna de que la auditora se ha realizado de
conformidad con las NIA.

38

8/20/16

NORMA INTERNACIONAL
DE AUDITORA 220

CONTROL DE CALIDAD
DE UNA AUDITORA DE
ESTADOS FINANCIEROS

39

8/20/16

DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 230

40

8/20/16

ALCANCE DE ESTA NIA

La responsabilidad del auditor de preparar

la documentacin de la auditora para una
auditora de estados financieros
41

NATURALEZA Y PROPSITO DE LA
DOCUMENTACIN DE AUDITORA
8/20/16

a) Evidencia sobre las bases que el

auditor utiliz para emitir una
conclusin sobre el
logro de los objetivos generales del
auditor; y
b) Evidencia de que la auditora se
plane y realiz de acuerdo con las
NIA y los
requisitos aplicables a aspectos legales
y de regulacin.

42

8/20/16

REQUISITOS
El auditor deber preparar la
documentacin de la auditora de
manera oportuna

Preparacin oportuna de la
documentacin de la auditora
Mejorar la calidad de la auditora
Facilita la revisin
Evaluacin efectiva

Antes de que se finalice el dictamen del auditor

43

8/20/16

REQUISITOS
El auditor deber preparar la
documentacin de la auditora
que sea suficiente y que le
permita entender:

La
La naturaleza,
naturaleza,
oportunidad
oportunidad y
y
extensin
extensin de
de los
los
procedimientos
procedimientos de
de
auditora,
realizados
auditora, realizados
para
para cumplir
cumplir con
con las
las
NIA
y
los
requisitos
NIA y los requisitos
legales
legales y
y regulatorios
regulatorios
que
sean
que sean aplicables.
aplicables.

Forma, contenido y
extensin de la
documentacin de la
auditora

Los
Los resultados
resultados de
de los
los
procedimientos
de
procedimientos de
auditora
auditora realizados
realizados y
y
la
la evidencia
evidencia obtenida
obtenida
de
la
auditora;
de la auditora; y
y

Los
Los asuntos
asuntos
importantes
importantes que
que se
se
originan
durante
originan durante la
la
auditora,
auditora, las
las
conclusiones
que
conclusiones que se
se
alcanzaron
y
los
juicios
alcanzaron y los juicios
profesionales
profesionales
importantes,
importantes,
realizados
realizados para
para
alcanzar
esas
alcanzar esas
conclusiones.
conclusiones.
44

8/20/16

REQUISITOS
Al documentar la naturaleza,
oportunidad y extensin de los
procedimientos de auditora
que se realizan, el auditor
deber registrar

Las
Las
caractersticas
caractersticas
que
que identifican
identifican a
a
las
las partidas
partidas
especficas
especficas o
o
asuntos
asuntos que
que se
se
sometieron
sometieron a
a
prueba
prueba

Quin
Quin
Quin desempe
desempe
Quin revis
revis el
el
el
trabajo
el trabajo
trabajo de
de
trabajo de
de
auditora
auditora
auditora y
y la
la
auditora
fecha
fecha en
en que
que se
se realizado,
realizado, la
la fecha
fecha
complet
y
complet ese
ese
y extensin
extensin de
de
trabajo;
dicha
trabajo; y
y
dicha revisin
revisin

45

8/20/16

El auditor deber documentar las discusiones

de los asuntos importantes

46

8/20/16

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 240:

TRATA DE LAS RESPONSABILIDADES QUE TIENE EL AUDITOR
CON RESPECTO AL FRAUDE EN LA AUDITORA DE ESTADOS
FINANCIEROS.

47

8/20/16

INCORRECCIONES EN LOS ESTADOS

FINANCIEROS

FRAUDE INTENCIONAL
ERROR NO INTENCIONAL
Al auditor le concierne el
fraude que da lugar a incorrecciones
materiales en los estados financieros
48

8/20/16

INCORRECCIONES POR FRAUDE

Incorreccin por informacin financiera fraudulenta

Asientos ficticios
Cambiando hiptesis y juicios de estimacin
Omitiendo, anticipando o difiriendo hechos o transacciones ocurridas en el
periodo.
Ocultando o no revelando hechos.
Falseando situaciones o resultados.
Alterando registros o condiciones relativas a transacciones significativas o
inusuales.

Apropiacin indebida de activos

Malversacin de ingresos
Sustraccin de activos fsicos o de propiedad intelectual de la empresa
Pago por bienes o servicios no recibidos
49

8/20/16

RESPONSABILIDAD DE LA
PREVENCIN Y DETECCIN
DEL FRAUDE

Los responsables del gobierno de la entidad

y la direccin

Son los principales responsables de la

prevencin y deteccin del fraude.
Imponer cultura de honestidad y
comportamiento tico.
Prever diversas actividades que conlleven al

50

8/20/16

Responsabilidad del auditor

Proveer seguridad razonable sobre E.F en su

conjunto.

E.F libres de incorrecciones materiales

Mantener una actitud de escepticismo

profesional
Riesgo de
deteccin

Alto - fraude
Bajo - error

51

8/20/16

DIFICULTAD PARA
DETECCIN DE
FRAUDES

Depende de:

Pericia de quien lo comete

Frecuencia o alcance de la manipulacin
Rango jerrquico del implicado

52

8/20/16

OBJETIVOS DEL AUDITOR

Identificar y valorar los riesgos.

Obtener evidencia suficiente y

adecuada respecto de los riesgos
valorados

Responder adecuadamente al fraude

o a indicios.
53

8/20/16

REQUERIMIENTOS
1.
2.

3.

4.

Escepticismo profesional
Discusin entre los
miembros del equipo del
trabajo
Procedimientos de
valoracin del riesgo y
actividades relacionadas
Identificacin y valoracin
de los riesgos

54

8/20/16

Imposibilidad del auditor para continuar

con el trabajo

La imposibilidad para continuar puede darse por:

La entidad no adopta las medidas adecuadas
frente al fraude requeridas por el auditor.
A juicio profesional y por resultados de las
pruebas de auditora se concluya la existencia
de un riesgo significativo de incorrecciones
materiales por fraude.
Participacin de la direccin en el fraude
( afectando la fiabilidad de la evidencia
facilitada por est).
Existan reservas significativas sobre la integridad
y competencia de la administracin o de los
responsables del gobierno de la entidad.

55

8/20/16

NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORIA
250
CONSIDERACIN DE
LEYES Y REGULACIONES
EN UNA
AUDITORA DE ESTADOS
FINANCIEROS

56

8/20/16

Los objetivos del auditor:

1.

2.

3.

Obtener evidencia suficiente y apropiada

sobre el cumplimiento de las disposiciones
legales y reglamentarias que tienen un
efecto directo en la informacin financiera
Aplicar procedimientos de auditoria
especficos que ayuden a identificar casos de
incumplimiento
Responder adecuadamente al
incumplimiento o a la existencia de indicios
de un incumplimiento
57

8/20/16

Que es un incumplimiento?
1.
2.
3.

Acciones u omisiones
Intencionales o no
Contrarias a las disposiciones legales y
reglamentarias vigentes

58

8/20/16

El incumplimiento por parte de la

entidad con leyes y regulaciones
podran generar una incorreccin de
importancia relativa en los estados
financieros

59

8/20/16

La responsabilidad de la prevencin y
deteccin del incumplimiento es de
la administracin

Mantener un registro de leyes importantes

Monitorear requisitos legales y disear
procedimientos y controles internos para
asegurar el cumplimiento
Contratar asesores legales
Desarrollar, publicitar, implementar y
seguir un cdigo de conducta

60

NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORIA
250
8/20/16

61

8/20/16

NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORIA
260
COMUNICACIONES DE ASUNTOS
DE AUDITORA CON LOS
ENCARGADOS DEL GOBIERNO
CORPORATIVO

62

8/20/16

63

8/20/16

LOS ENCARGADOS DEL

GOBIERNO CORPORATIVO
La(s) persona(s) u organizacin(es) con
responsabilidad de supervisar la direccin
estratgica de la entidad y las obligaciones
relacionadas con la rendicin de cuentas de la
misma.
Esto incluye supervisar
informacin financiera.

el

proceso

de

64

8/20/16

COMUNICACIONES CON LOS

ENCARGADOS DEL GOBIERNO
CORPORATIVO

El auditor deber determinar la(s)

persona(s) apropiada(s) dentro de la
estructura del gobierno corporativo
de la entidad con quien comunicarse
65

8/20/16

ASUNTOS QUE DEBEN

COMUNICARSE
Responsabilidades del
auditor en relacin con la
auditora de estados
financieros

El auditor es responsable de
formar y expresar una opinin
sobre los estados financieros
que han sido preparados por la
administracin con la
supervisin de los encargados

66

8/20/16

ASUNTOS QUE DEBEN

COMUNICARSE

Planeacin del
alcance y
programacin de la
auditora

Deber comunicar una

visin general del
alcance y programacin
de la auditora.

67

8/20/16

ASUNTOS QUE DEBEN

COMUNICARSE
Hallazgos importantes de la
auditora

Los puntos de vista del auditor sobre

asuntos cualitativos importantes de
las prcticas contables de la entidad
polticas contables
estimaciones contables y
revelaciones en los estados
financieros

68

8/20/16

ASUNTOS QUE DEBEN

COMUNICARSE

Hallazgos
importantes de la
auditora

Dificultades
significativas, si las hay,
que se encontraron

69

8/20/16

ASUNTOS QUE DEBEN

COMUNICARSE

Hallazgos importantes
de la auditora
Otros asuntos, si los hay,
que se originan de la
auditora que, a juicio
profesional del auditor, son
importantes para la
supervisin del proceso de

70

8/20/16

ASUNTOS QUE DEBEN

COMUNICARSE

Independencia del auditor

Una declaracin de que el equipo
del trabajo y otros en la firma,
segn sea apropiado, la firma y,
cuando sea aplicable, las firmas
de la red han cumplido con los
requisitos ticos relevantes
respecto de la independencia

71

8/20/16

EL PROCESO DE
COMUNICACIN
El auditor deber establecer el proceso de
comunicacin y deber evaluar si la
comunicacin bilateral entre el auditor y los
encargados del gobierno corporativo ha sido
adecuada
El auditor deber comunicar por escrito

72

8/20/16

EL PROCESO DE
COMUNICACIN
Las comunicaciones escritas no necesitan
incluir todos los asuntos que surgieron
durante el curso de la auditora
El auditor deber comunicarse con los
encargados del gobierno corporativo de
manera oportuna
73

8/20/16

DOCUMENTA
CIN

Cuando los asuntos que

esta NIA requiere se
comuniquen y que se
haga de manera verbal,
el auditor deber
incluirlos en la
documentacin de
auditora, y cundo y a
quin fueron
comunicados.
Cuando los asuntos se
han comunicado por
escrito, el auditor
deber retener una

74