Balanza de

comprobacin

Asientos de
ajuste

Cierre anual
de
operaciones
y hoja de
trabajo

la balanza de
No obstante haber
comprobacin es el
cumplido con el
documento por el medio
principio de la partida
del cual se puede
doble y haber
verificar si todos los
comprobado que todos
cargos y abonos de los
los saldos de las cuentas
asientos del diario han
coinciden, no es posible
sido trasladados a las
formular los estados
cuentas correspondientes
financieros con ellos.
del mayor
Se requiere que antes de proceder a
formulacin de cuentas o elaboracin
de los estados financieros es preciso
hacer los asientos de ajuste necesarios
para que el saldo de cada una de las
cuentas, al terminar el ejercicio,
coincida con la realidad, o los mas
apegado a ella.

Balanza de
saldos
ajustados

Una vez efectuados los

asientos de ajuste
necesarios, as como los
pases de los mismos a
las cuentas del mayor, es
necesaria una relacin de
cuentas con los saldos ya
ajustados.

Asientos de
ajuste

Para hacer los asientos de ajuste es

preciso verificar que el saldo de cada
una de las cuentas de la balanza de
comprobacin coincidan con la
realidad; las diferencias detectadas
son las que se deben contabilizar por
medio de asientos de ajuste.

La balanza de saldos
ajustada es un
documento en que
aparecen los saldos de la
cuentas despus de
haber pasado a ellas los
asientos de ajustes
necesarios.

Los principales motivos son:

- Operaciones no reportadas
- Extravos, robos o malos
manejos de bienes
- Crditos de cobro dudosos
- Depresin y revaluacin del
activo fijo
- Amortizacin y consumo del
activo diferido
- Acumulacin del activo y
pasivo

Asientos de
perdidas y
ganancias

Cierre anual
de
operaciones
y hoja de
trabajo

Balanza previa
al balance

Cierre de
asientos

Los asientos perdidas y

ganancias, se hacen al
terminar el ejercicio para
transferir los datos de las
cuentas de resultados,
con objeto de conocer la
utilidad o la perdida del
ejercicio.

Para traspasar los saldos

de las cuentas de
resultados a la de
perdidas y ganancias se
acostumbra hacer dos
asientos; el primero, se
deben hacer los saldos
acreedores y, en el
segundo, los deudores.

La balanza previa al balance

general se formula con los saldos
de las cuentas que quedan
abiertas despus de haber
trasladado al libro mayor los
asientos de perdidas y ganancias.

Se hace para saldar o cerrar las cuentas

que quedan abiertas despus de haber
trasladado los asientos de perdidas y
ganancias al libro mayor. El asiento de
cierre se hace con los saldos de las
cuentas que aparecen en la balanza
previa al balance general

Despus de estos dos asientos las

cuentas de resultados quedan
saldadas y la de perdidas y
ganancias. Ahora se tiene que ver
a que cuenta ira la utilidad
generada por el ejercicio. Capital,
utilidad del ejercicio si es acreedor
o si es deudor a la cuenta de
perdidas del ejercicio.

Asientos de
apertura

Cierre anual
de
operaciones
y hoja de
trabajo

Hoja de trabajo

Al empezar el nuevo ejercicio se debe hacer en

el libro diario el asiento de reapertura,
precisamente con las mismas cuentas y saldos
que contiene el asiento de cierre, pero
invirtiendo su orden, las que aparecen
cargadas en este ultimo se deben abonar, y las
que figuran abonadas se deben cargar

Tambin conocida con el nombre de estado de

trabajo, no es un documento contable
obligatorio o indispensable, tiene carcter
optativo, y adems de ndole interna, que el
contador formula antes de hacer el cierre
anual.

Es estado de trabajo se desarrolla en una

hoja de doce columnas, en las cuales se
hace el resumen del cierre anual de
operaciones las cuales son;
- Balanza de comprobacin
- Asiento de ajuste
- Balanza de saldo ajustado
- Asiento de perdida y ganancia
- Balanza previa al balance

Balanza de comprobacin

Hoja de trabajo
concentrada

Esta forma de trabajo es mas practica y

sencilla, tambin se elabora o desarrolla en
una hoja tabular de doce columnas, difiere de
la forma en los puntos siguientes:

Asientos de ajustes

Asientos de perdidas y
ganancias