AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE : LIC. C AGUIRRE

CURSO : AUDITORIA ADMINISTRATIVA
CICLO :X
SEMESTRE : 2015 2B
INTEGRANTES:

CRDENAS CONTRERAS; MIRELLA

HUANCA CAMPOS; DEYSI
PENARANDA ALCARRAZ; JHONATAN
QUILLATUPA MAMANI; ANA
 CONCEPTO

La auditora financiera permite al auditor identificar los problemas

potenciales, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtencin de
la evidencia necesaria para dictaminar los estados financieros.

Examina a los estados financieros y a travs de ellos

lasoperacionesfinancieras realizadas por el ente contable, con la
finalidad de emitir una opinin tcnica y profesional.
 OBJETIVOS

En el ejercicio de la auditora financiera los auditores debern

tener presente el logro de los siguientes objetivos:

Emitir un dictamen u opinin con respecto a la razonabilidad del

contenido y presentacin de los estados financieros producidos por la
empresa auditada.

4
 Evaluar los controles internos establecidos por la empresa
examinada, como base para determinar el nivel de confianza a
depositar en l y de acuerdo con esto fijar la naturaleza,
extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora.

5
 Evaluar el cumplimiento
de las disposiciones
legales aplicables a cada
empresa en particular.

6
Formular recomendaciones para mejorar los controles internos de la
administracin, y cualquier aspecto que ayude a la obtencin de una mayor
eficiencia en la gestin financiera y econmica.

7
Caractersticas de la Auditora Financiera

La auditoria financiera presenta las siguientes

caractersticas:

1. Es un examen que se practica generalmente con posterioridad

a la ejecucin y el registro de las operaciones.

8
2. Comprender la revisin y verificacin, bajo la base
de pruebas selectivas, de las transacciones,
documentos, comprobantes, registros, libros e
informes, incluyendo la inspeccin fsica de activos y
la obtencin de evidencia comprobatoria de
personas ajenas a la empresa auditada, adems, de
la evaluacin de los sistemas y procedimientos de
orden contable y financiero.

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3. Es un examen altamente objetivo; por tanto, se requiere un alto grado de
independencia mental y funcional del personal encargado de practicarla
en relacin con las actividades y empleados de la empresa auditada.

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4. Es un examen altamente profesional que exige, por
ende, slidos conocimientos de contabilidad, auditora y
disciplina por parte del personal responsable de su
ejecucin, respaldados por una capacitacin a nivel
superior.

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MARCO DE LA
AUDITORIA
FINANCIERA
 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Suministrar informacin til y comprensible

Suministrar informacin que ayude a inversionistas

Suministrar informacin acerca del desempeo de la

empresa en un periodo

Proveer informacin en cuanto a la forma como obtiene

y gasta el efectivo
TECNICA DE AUDITORIA

1. ESTUDIO GENERAL
2. ANALISIS Y REVISION
3. INSPECCION
4. CONFIRMACION
5. INVESTIGACION
6. CETIFICACION
7. OBSERVACION
8. CALCULO
9. INDAGACION
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA Y PRUEBA

Confirmacin de que el auditor entiende los procedimientos empleados por

el cliente

Obtener evidencia de que los controles funcionan adecuadamente lo cual ortogaria un

mayor grado de confianza en las operaciones de la empresa

Validar los hechos o circunstancias ocurridos en la cuenta

Corroborar la relacin entre cuentas como bases que soportan los

procedimientos
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA Y PRUEBA

PRUEBAS
SUSTANTIVA

PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO

Ejm. Para el examen de la cuenta de efectivo se emplea los

siguientes procedimientos:
Arqueo
Confirmacin de banco
Pruebas de ingreso
Pruebas de desembolso
Pruebas de cooncilacion bancaria etc.
NORMAS DE AUDITORIAS
NORMAS DE AUDITORIAS
NORMAS DE AUDITORIAS
NORMAS DE AUDITORIAS
ETAPAS DE LA AUDITORIA
FINANCIERA
ETAPA DE PLANEAMIENTO

ETAPA DE EJECUCIN

ETAPA DE INFORME DE AUDITORIA

ETAPA DE
PLANEAMIENTO

Planear el trabajo de Auditoria

Financiera

es

Decidir
previamente

Procedimientos de Extensin que debe Oportunidad en que

auditoria a emplear darse a las pruebas se ha de aplicar

PAPELES DE TRABAJO
ETAPA DE
PLANEAMIENTO

ERRORES DEBIDO A LA FALTA DE

PLANEACIN
Dejar reas importantes a reconocerlas en una fecha posterior.

Gastar mucho tiempo en la identificacin de los problemas ms

Significativos.

Falta de personal capacitado para la actividad requerida en

tiempo oportuno.

Dedicar ms tiempo a reas menos importantes.

Seguir aplicando procedimientos no adecuados usados en

auditorias anteriores.
 Establecer Enfocar los Determinar
Determinar el
cronogramas. programas las reas en
Definir tiempo alcance y
definir cdulas adaptados a las cuales se
a emplear por profundidad
y papeles de las har auditora
rea. de la auditora
trabajo a circunstancias prioritariamen
en cada rea.
desarrollar. . te.
PLANEACIN
RECOMENDACIONES PARA UNA BUENA
PLANEAMIENTO
ETAPA DE
ETAPA DE EJECUCIN
INVESTIGACIN DE ASPECTOS GENERALES Y
ESPECFICOS
Hay dos tipos de
investigacin:
a. Una de tipo general: Tiende a b. Una investigacin de tipo
determinar los aspectos comunes especifico: Comprender la
a toda empresa: determinacin de:
El Objeto social del negocio
Ubicacin.

Envo de auditor ms
Caractersticas Jurdicas.
experimentado.

Observaciones Cmo rehacer

Aspectos Fiscales.
inventarios.

Caractersticas contables y
Bienes inmuebles.
financieras.

Movimiento de mercancas. Fechas de revisin de contrato.

ETAPA DE EJECUCIN

EL PROGRAMA DE TRABAJO
ETAPA DE EJECUCIN

EL PROGRAMA DE TRABAJO
Recuerde que antes de acometer el trabajo debe haber la investigacin
preliminar para:
Entender el trabajo " las pautas mnimas de realizacin.

Conocer la empresa.
Revisar comprobantes de un periodo corto con el objeto de analizar los
procedimientos.
Evaluar su control interno.

Procedimiento y principios de contabilidad aplicados por el cliente.

Conocer lo relacionado a sus operaciones.

Comparar ventas entre periodos.

Presupuestos.

Tendencias de ganancias y si es posible el promedio de la industria.

Anlisis financiero.

Datos estadsticos.
ETAPA DE EJECUCIN

OBJETIVOS

Dejar constancia de que el trabajo se efectu en

forma adecuada.

Economizar tiempo y esfuerzo (eficiencia).

Allegar pautas que permitan hacer sugerencias:

Para mejorar procedimientos contables.

Para lograr eficiencia.

ETAPA DE EJECUCIN

PRUEBAS DEL PROGRAMA

Debe revisarse con el objeto de terminar si es adecuado. Esto es integro y razonable. Un buen
programa permitir solucionar preguntas relacionadas con cuatro (4) aspectos:

ASPECTOS QUE PUEDEN

DENOTAR UN BUEN
CONTROL INTERNO

- Se obtendr informacin
EXAMEN DE PARTIDAS para preparar informes a
entidades
- Se ha comprobado gubernamentales?
frecuentemente el efectivo - Se entrenar al personal
PRESENTACIN DE LOS y los valores? auxiliar adecuadamente.?
ESTADOS FINANCIEROS
- Se harn pruebas de - Se realizar el examen en
circularizaciones? el tiempo requerido?.
- Hay una clasificacin - Se observarn la toma de - Se podr obtener
BASE EN QUE SE correcta de las partidas del inventarios?. conocimiento suficiente
EXPRESAN LOS ACTIVOS. balance?.
Se han previsto pruebas para hacer
- Se muestran todos los para las transacciones ms recomendaciones al
- Son las provisiones gravmenes que afectan los importantes? cliente?.
adecuadas? recursos econmicos del
negocio?.
- Se segregaron los activos
que no son de las - Se debe mostrar
operaciones ordinarias del adicionalmente datos sobre
negocio ? compromisos de la
empresa, restricciones,
- Se averigua el valor del
opciones.
mercado de inversiones?
- La amortizacin y
ETAPA DE EJECUCIN

ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Definicin

El control interno comprende el plan de

organizacin y el conjunto de mtodos y
medidas adoptadas dentro de una
entidad para salvaguardar sus recursos,
verificar la exactitud y veracidad de la
informacin financiera y administrativa,
promover la eficiencia en las
operaciones, estimular la observancia de
las polticas prescritas y lograr el
cumplimiento de las metas y objetivos
programados
 ETAPA DE EJECUCIN

ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Aspectos que deben existir en un buen control interno:

1. Una estructura jerrquica definida que permita de notar lneas de autoridad responsabilidad en
cada funcin.

2. Control sobre las transacciones contables (autorizacin, aprobacin, ejecucin y registro).

3. Segregacin adecuada de funciones.

4. Documentos pre enumerados.

5. Personal competente.

6. Fianzas de manejo para algunos activos.

7. Planes y presupuestos que fijen metas especficas a cada departamento.

8. Un departamento de Auditora Interna.

Adicionalmente se necesita una revisin continua del sistema

ETAPA DE EJECUCIN

ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

El control interno como sistema de una empresa:

ETAPA DE EJECUCIN

ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Subdivisin del control interno:

ETAPA DE EJECUCIN
Mtodos de Estudio y
Evaluacin del Control Interno.

ETAPA ETAPA
INFORMATIVA COMPROBATORIA
Permite evaluar si la
Comprende entrevistas a las informacin suministrada
personas de administracin, corresponde a la realidad,
la aplicacin de cuestionarios revisando las operaciones
de control de interno, el normales, los informes
estudio de manuales, de reales
instructivos generales y los comprobantes y dems
dems informes histricos. registros de las operaciones
del negocio.
ETAPA DE EJECUCIN

CMO LOGRAR LOS OBJETIVOS PROPIOS

DE LA AUDITORA INTERNA

a. El grado de cumplimiento de los planes, polticas y

procedimientos establecidos.
b. La efectividad, solidez, suficiencia y aplicabilidad de los
controles establecidos y la evaluacin de su costo razonable.
c. La evaluacin del desempeo del personal y de sus
responsabilidades asignadas.
d. La confiabilidad y suficiencia de los informes reportados
a la gerencia.
e. La forma como se protegen los recursos de la empresa.
f. Recomendar mejoras en las diferentes operaciones de la
empresa.

ETAPA DE EJECUCIN
EJECUCIN DEL TRABAJO DE REVISIN DE
CUENTAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Existen diferentes tendencias para el examen de las

cuentas del balance y del estado de prdidas y
ganancias.
1. Cuenta por cuenta (estipulando unos objetivos, su
control interno, procedimientos, pruebas y otros
aspectos). Tambin podra denominarse examen por
reas.
2. Por grupos interrelacionados a partir de los controles de
la organizacin del sistema de informacin, de operacin y
contables.
ETAPA DE EJECUCIN

3. Por segmentos as:

a. Segmento de ingresos. (ingresos, cuentas por cobrar y otras cuentas relacionadas).
b. Segmento de compras. (Compras, costos, gastos, cuentas por pagar y otras cuentas
relacionadas).
c. Segmento de produccin. (inventarios, costos de ventas y cuentas relacionadas).
d. Segmento de propiedad, planta y equipo. (Integrada por todos los activos
fijos, depreciacin, agotamiento, cargos difer dos, activos intangibles y cuentas
relacionadas).
e. Segmento de los impuestos.

f. Segmento de inversiones. (Ttulos valores, inversiones en afiliadas, ingresos por
inversiones, utilidad o prdida, valoracin, etc.)
g. Segmento de caja. (Caja y bancos ).

h. Segmento de financiacin. (Deudas a corto y a largo plazo, capital, utilidades
ETAPA DE EJECUCIN

ELABORACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

CONCEPTO

Medios (documentos) donde el

Auditor consigna datos, informes
y dems aspectos resultantes del
proceso de investigacin prctica
que aplic en la empresa.
ETAPA DE EJECUCIN

IMPORTANCIA

Constituyen los medios de prueba de una labor desarrollada.

Indica la forma como se desarroll el trabajo.
Sirven de fuente para elaborar el dictamen.
Sirven de apoyo a principios, normas y procedimientos aplicados.
Sirven de medio de prueba de los programas.
Constituyen evidencias de la labor profesional desarrollada.
Constituyen pruebas de validez de los registros del cliente.

Indican el grado de confianza que se puede depositar en el sistema

de control interno.
Sirven de fuente de consulta para posteriores auditorias.
Son fuente de prueba del Auditor responsable del trabajo en casos
de negligencia o fraude.
ETAPA DE EJECUCIN

CLAVES DE AUDITORIA

Para indicar el desarrollo de su

trabajo, el Auditor recurre a una
sede de marcas que coloca al lado
de cifras o grupo de cifras y anota
su significado al final de la hoja
correspondiente.
 CLAVES DE AUDITORIA

Usada en registros de asientos Indica los pases procedentes. del
registro o asientos originales
originales; indica comparaciones con
documentos.
Va debajo de los totales verticales para
indicar suma de columna. Algunos usan T.
 CLAVES DE
s Va frente a
AUDITORIA
las cantidades de las cuentas del mayor.
Algunos indican que los datos fueron tomados de un informe
de un (1) ao anterior.

Va debajo de una cantidad para indicar el ltimo

concepto examinado correspondiente al perodo.

En el registro de cheques, debe colocarse al lado de cada

edad, comparada con el cheque ya pagado.
S se usa en el balance de prueba para indicar que debe
preparar se una cdula.
ETAPA DE EJECUCIN

NDICES EN LOS PAPELES DE

TRABAJO EN AUDITORIA
FINANCIERA

Con ellos, se trata de marcar y ordenar todos los papeles

que se originaron en un trabajo de auditoria.


Existen mtodos, ya sea numrico o alfa-numrico.

Este es el mtodo que el profesor Pedro H. Reyes

presenta en el suplemento de su obra" Auditoria de
Estados Financieros.
ETAPA DE EJECUCIN

B/G. = Balance General.
A/A-1. = Ajustes.
A/R-1. = Reclasificacin.

B/G 1 a 2. = Carta de Representaci6n.
B/G 3-9. = Borrador del Informe.
B/G 10 = Eventos posteriores.

B/G 11. = Deficiencias del Control Interno.
A. = Efectivo.
B. = Cuentas por Cobrar.
C. = Inversiones.
D. = Inventarios.

E. = Propiedad Planta y Equipo.

F. = Cargos Diferidos
ETAPA DE EJECUCIN

AA. = Obligaciones Bancarias.

BB. = Cuentas por Pagar.
AC. = Prestaciones Sociales.
AD. = Impuesto Sobre La Renta.
EE. = Pasivo a Largo Plazo.
XX. = Capital y supervit.
XXI.G/P. = Ganancias y Prdidas.
10. = Ventas.
20. = Costos de ventas.
30. = Gastos de Administracin y Ventas.
40. = Etc.
ETAPA DE INFORME

EL INFORME DEL AUDITOR.

CONCEPTO

Es el producto terminado de un trabajo

realizado. Con base en l el Auditor evidencia
su labor ante el cliente, complementa su
diagnstico, hace recomendaciones y emite un
dictamen. El informe constar de toda esa serie
de documentos o papeles en los que el Contador
Pblico expresa y demuestra el alcance y
naturaleza de su examen, los estados financieros
motivo de investigacin y el dictamen en el cual
manifiesta su opinin personal.

ETAPA DE INFORME

CLASES DE INFORME
ETAPA DE INFORME

EL DICTAMEN LIMPIO COMO PARTE

DEL INFORME.

Para que sea considerado como tal no debe

haber ningn tipo de restricciones al efectuar el
trabajo y adems los resultados obtenidos
servirn de pruebas valederas para mostrar la
razonabilidad de las cifras examinadas.
Conjuntamente con el enunciado trataremos de
comentar las partes del dictamen.
ETAPA DE INFORME
ETAPA DE INFORME
 PREGUNTAS
Porqu son importantes los Estados Financieros Para una
auditora?
Menciones dos tcnicas de la auditora financiera?
Menciones las tres normas de la auditora financiera?

Cuales son los errores debido a la falta de planeacin?

Cules son los tipos de investigacin mencionados?
qu aspectos puede denotar un buen control interno?
 PREGUNTAS
Cules son las dos etapas fundamentales de los Mtodos
de Estudio y Evaluacin del control Interno?
Menciones dos aspectos importantes sobre la elaboracin
de los papeles de trabajo dentro de la auditora financiera
Qu son las claves de la auditora porqu cree usted que
son de importancia para el trabajo del auditor financiero?