UNIDAD IV

EVALUACIN DEL RIESGO Y EL

CONTROL INTERNO
DEFINICIN DE CONTROL INTERNO: Proceso
diseado, implementado y mantenido por los
encargados del gobierno corporativo, la
administracin y otro personal para proporcionar
seguridad razonable sobre el logro de los objetivos
de la entidad, respecto a la confiabilidad de la
informacin financiera, efectividad y eficiencia de
las operaciones y el cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables. El trmino de control se
refiere a cualquier aspecto de uno o ms de los
componentes de control interno.
 OBJETIVOS DEL CONTROL
INTERNO
Los objetivos del control interno estn
contenidos dentro de la misma definicin, los
cuales son:
1. Lograr los objetivos de la entidad.
2. Confiabilidad de la informacin financiera.
3. Efectividad y eficiencia de las operaciones.
4. Cumplimiento con leyes y reglamentos.
CLASIFICACIN DEL
CONTROL INTERNO

Control interno contable.

Control interno administrativo.
Control interno operativo.
Control interno legal y fiscal.
METODOS DE EVALUACIN
DEL CONTROL INTERNO

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO.

DESCRIPTIVO NARRATIVO.
FLUJOGRAMACIN.
NIA 315 IDENTIFICACIN Y VALORACIN
DE LOS RIESGOS DE INCORRECIN
MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO
DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.

ALCANCE DE LA NIA 315: Trata de la

responsabilidad que tiene el auditor de
identificar y valorar los riesgos de
incorreccin material en los estados
financieros, mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno, incluido el control
interno de la entidad.
 OBJETIVO DE LA NIA 315: El objetivo del
auditor es identificar y valorar los riesgos de
incorreccin material, debida a fraude o
error, tanto en los estados financieros como
en las afirmaciones, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno,
incluido su control interno, con la finalidad de
proporcionar una base para el diseo y la
implementacin de respuestas a los riesgos
valorados de incorreccin material.
ENTENDIMIENTO DE LA
ENTIDAD Y SU ENTORNO:
EL AUDITOR OBTENDR CONOCIMIENTO DE LO SIGUIENTE:
Factores relevantes sectoriales y normativos.
Marco de informacin financiera aplicable.
La naturaleza de la entidad, en particular (sus operaciones, sus
estructuras de gobierno y propiedad, tipos de inversiones realizadas
o piensa realizar, el modo en que la entidad se estructura y la forma
en que se financia para permitir al auditor comprender los tipos de
transacciones, saldos contables e informacin a revelar que se
espera encontrar en los estados financieros)
La seleccin y aplicacin de polticas contables por la entidad,
incluidos los motivos de cambios en ellas.
ENTENDIMIENTO DE LA
ENTIDAD Y SU ENTORNO

Los objetivos y las estrategias de la entidad,

as como los riesgos de negocio relacionados,
que puedan dar lugar a incorrecciones
materiales.
La medida y revisin de la evolucin
financiera de la entidad
ENTENDIMIENTO DE LA
ENTIDAD Y SU ENTORNO
EL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD: El auditor
obtendr conocimiento del control interno relevante para
la auditora. Si bien es probable que la mayora de los
controles relevantes para la auditora estn relacionados
con la informacin financiera, no todos los controles
relativos a la informacin financiera son relevantes para
la auditora. El hecho de que un control, considerado
individualmente o en combinacin con otros, sea o no
relevante para la auditora es una cuestin de juicio
profesional del auditor.
COMPONENTES DEL
CONTROL INTERNO
1. ENTORNO DE CONTROL:
a) La direccin ha establecido y mantenido una cultura
de honestidad y de comportamiento tico.
b)Los puntos fuertes de los elementos del entorno de
control proporcionan colectivamente una base
adecuada para los dems componentes del control
interno y si stos otros componentes no estn
menoscabados como consecuencia de deficiencias
en el entorno de control
COMPONENTES DEL
CONTROL INTERNO
2. EL PROCESO DE VALORACIN DEL RIESGO POR LA
ENTIDAD. El auditor obtendr conocimiento de si la
entidad tiene un proceso para:
a) La identificacin de los riesgos de negocio relevantes
para los objetivos de la informacin financiera;
b)La estimacin de la significatividad de los riesgos.
c) La valoracin de su probabilidad de ocurrencia; y
d)La toma de decisiones con respecto a las actuaciones
para responder a dichos riesgos.
COMPONENTES DEL
CONTROL INTERNO
3. EL SISTEMA DE INFORMACIN, INCLUIDOS LOS PROCESOS DE
NEGOCIO RELACIONADOS, RELEVANTE PARA LA INFORMACION
FINANCIERA, Y LA COMUNICACIN:
a) Los tipos de transacciones en las operaciones de la entidad.
b)Los procedimientos, relativos tanto a las tecnologas de la informacin
como a los sistemas manuales
c) Los registros contables relacionados, la informacin que sirve de
soporte y las cuentas especficas de los EEFF que son utilizados para
iniciar, registrar y procesar transacciones e informar sobre ellas.
d)El modo en que el sistema de informacin captura los hechos y
condiciones, distintos de las transacciones, significativos para los
estados financieros
COMPONENTES DEL
CONTROL INTERNO
3. EL SISTEMA DE INFORMACIN , INCLUIDOS LOS PROCESOS
DE NEGOCIO RELACIONADOS, RELEVANTE PARA LA
INFORMACION FINANCIERA, Y LA COMUNICACIN.
e). El proceso de informacin financiera utilizado para la
preparacin de los estados financieros de la entidad,
incluidas las estimaciones contables y la informacin a
revelar significativas; y
f). Los controles sobre los asientos en el libro diario, incluidos
aquellos asientos que no son estndar y que se utilizan para
registrar transacciones o ajustes no recurrentes o inusuales.
COMPONENTES DEL
CONTROL INTERNO:
4. ACTIVIDADES DE CONTROL RELEVANTES PARA LA
AUDITORIA :
a) Actividades de control que a juicio del auditor es
necesario conocer para valorar los riesgos de
incorreccin material en las afirmaciones y para
disear los procedimientos de auditora posteriores
que respondan a los riesgos valorados.
b)El auditor obtendr conocimiento del modo en que la
entidad ha respondido a los riesgos derivados lo las TI
COMPONENTES DEL
CONTROL INTERNO
5. SEGUIMIENTO DE LOS CONTROLES:
a) Actividades que la entidad lleva a cabo para realizar un
seguimiento del control interno relativo a la informacin
financiera.
b)Si la entidad cuenta con una funcin de la auditora
interna, el auditor obtendr conocimiento de lo siguiente:
la naturaleza de las responsabilidades de la funcin de
auditora interna; y
c) Las actividades que han sido o sern realizadas por la
funcin de auditora interna
PROCEDIMIENTOS DE
EVALUACIN DEL RIESGO
Indagaciones ante la direccin y ante otras personas de la entidad que, a
juicio del auditor, puedan dispone de informacin que pueda facilitar la
identificacin de los riesgos de incorreccin material, debida a fraude o
error.
Procedimientos analticos.
Observacin e inspeccin.
El auditor considerar si la informacin obtenida durante el proceso de
aceptacin y continuidad del cliente realizado por el auditor es relevante
para identificar riesgos de incorreccin material
Si el socio del encargo ha realizado otros encargos para la entidad,
considerar si la informacin obtenida es relevante para identificar
riesgos de incorreccin material.
PROCEDIMIENTOS DE
EVALUACIN DEL RIESGO
Determinar si se han producido cambios con
respecto a auditoras anteriores que puedan
afectar a su relevancia para la auditora
actual.
El socio del encargo y otros miembros clave
del equipo discutirn la probabilidad de que
en los estados financieros de la entidad
existan incorrecciones materiales.
CONDICIONES Y HECHOS QUE PUEDEN
INDICAR LA EXISTENCIA DE RIESGOS
DE INCORRECCIN MATERIAL

Operaciones en regiones econmicamente inestables.

Operaciones expuestas a mercados voltiles.
Operaciones sujetas a un alto grado de regulacin compleja.
Problemas de empresa en funcionamiento y de liquidez, incluido la
perdida de clientes significativos.
Restricciones en la disponibilidad de capital y crditos.
Cambios en el sector en el que opera a entidad.
Cambios en la cadena de suministros.
Desarrollo u oferta de nuevos productos o servicios, o cambios a
nuevas lneas de negocio.
CONDICIONES Y HECHOS QUE PUEDEN
INDICAR LA EXISTENCIA DE RIESGOS
DE INCORRECCIN MATERIAL

Expansin a nuevas ubicaciones.

Cambios en la entidad, como importantes adquisiciones o
reorganizaciones u otros hechos inusuales.
Probabilidades de venta de entidades o de segmentos de
negocio.
Existencia de alianzas y de negocios conjuntos complejos.
Utilizacin de financiacin fuera de balance, entidades con
cometido especial y otros acuerdos de financiacin complejos.
Transacciones significativos con partes vinculadas.
CONDICIONES Y HECHOS QUE PUEDEN
INDICAR LA EXISTENCIA DE RIESGOS
DE INCORRECCIN MATERIAL

Falta de personal con las cualificaciones necesarias en el rea contable y

de informacin financiera.
Cambios en personal clave, incluido la salida de ejecutivos clave.
Deficiencias en el control interno, especialmente las no tratadas por la
direccin
Incongruencias entre la estrategia de TI de la entidad y sus estrategias de
negocio.
Cambios en el entorno de las TI.
Instalacin de nuevos y significativos sistemas de TI relacionados con la
informacin financiera.
Indagaciones sobre las operaciones de la entidad o de sus resultados
financieros realizadas por organismos reguladores o gubernamentales.
CONDICIONES Y HECHOS QUE PUEDEN
INDICAR LA EXISTENCIA DE RIESGOS
DE INCORRECCION MATERIAL.

Incorrecciones anteriores, historial de errores o un elevado nmero

de ajustes al cierre del perodo.
Nmero significativo de transacciones no rutinarias o no
sistemticas, incluidas transacciones intergrupo e importantes
transacciones generadoras de ingresos al cierre del perodo.
Transacciones registradas sobre la base de las intenciones de la
direccin; por ejemplo refinanciacin de la deuda, activos
mantenidos para la venta y clasificacin de los valores negociables.
Aplicacin de nuevos pronunciamientos contables.
Mediciones contables que conllevan procesos complejos.
Litigios y pasivos contingentes pendientes.
IDENTIFICACIN Y
VALORACIN DE LOS
RIESGOS DE INCORRECCIN
MATERIAL
En los estados financieros; y
en las afirmaciones sobre tipos de
transacciones, saldos contables e
informacin a revelar.
COMUNICACIN DE LAS DEBILIDADES DE
IMPORTANCIA RELATIVA EN EL DISEO E
IMPLEMENTACIN DEL CONTROL
INTERNO.

El objetivo del auditor es comunicar

adecuadamente a los responsables del
gobierno de la entidad y a la direccin las
deficiencias en el control interno identificadas
durante la realizacin de la auditora y que,
segn el juicio profesional del auditor, tengan
la importancia suficiente para merecer la
atencin de ambos (NIA 265)
RESPUESTAS GLOBALES PARA
ATENDER A LOS RIESGOS DE
REPRESENTACIN ERRONEA.

El auditor disear e implementar

respuestas globales para responder a los
riesgos valorados de incorreccin material en
los estados financieros.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA QUE
RESPONDEN A LOS RIESGOS VALORADOS
DE INCORRECCIN MATERIAL EN LAS
AFIRMACIONES

Pruebas de controles.
Procedimientos sustantivos
Extensin ( se ampla a medida que aumenta
el riesgo).
Documentacin.
EVALUACIN DE LO SUFICIENTE
Y APROPIADO DE LA EVIDENCIA
El auditor
DE AUDITORA
concluir siOBTENIDA.
ha obtenido evidencia
de auditora suficiente y adecuada. Para
formarse una opinin, el auditor considerar
toda la evidencia de auditora relevante,
independientemente de si parece corroborar
o contradecir las afirmaciones contenidas en
los estados financieros. Si el auditor no ha
obtenido evidencia de auditora suficiente y
adecuada sobre una afirmacin material de
los estados financieros, intentar obtener
ms evidencia de auditora, de lo contrario
emitir una salvedad o denegar la opinin
sobre los EEFF.
REQUISITOS DE DOCUMENTACIN
TANTO DE EVALUACIN DEL CONTROL
INTERNO COMO RIESGOS.

Las respuestas globales frente a los riesgos valorados de incorreccin

material en los EEFF, y la naturaleza, momento de realizacin y
extensin de los procedimientos de auditora posteriores aplicados.
La conexin de dichos procedimientos con los riesgos valorados en las
afirmaciones; y
Los resultados de los procedimientos de auditora, incluidas las
conclusiones cuando stas no resulten claras.
Evidencia de auditora obtenida en auditoras anteriores sobre la
eficacia operativa de los controles, en la documentacin de auditora
incluir las conclusiones alcanzadas sobre la confianza en los controles
sobre los que se realizaron pruebas