ASE DE EJECUCIN

DE AUDITORA
Integrantes:
Karla Yamileth; Diana
Andrea.
Juan Armando; Mayra
 1. Evidencia
de Auditora.

6. Carta de 2.
representaci Determinaci
n de la n de
Admn. Muestreo.

FASE DE
EJECUCI
N

3.
5. Desarrollo
Preparacin
de
de Papeles
Hallazgos.
de Trabajo.

4.
Supervisin
de la
Auditora.
 FASE DE EJECUCIN DEL
TRABAJO DE AUDITORA

La finalidad del desarrollo de los

procedimientos del programa de auditora,
consiste en validar la operatividad del cliente
y sus registros contables. El auditor deber
auxiliarse de tcnicas y procedimientos de
auditora como:

Cuestionarios.
Entrevistas.
Confirmaciones a terceros.
 h) Naturaleza y
PASOS BSICOS g) Polticas
volumen de las
A SEGUIR Contables
transacciones

a) Analizar f) Estructura i) Ubicacin

Antecedentes Contable Comercial

j) Ambiente
b) Evaluar la
e) Ambiente de Econmico y
actividad
Control aspectos
econmica
comerciales

k) Inspeccionar
c) Legislacin d) Sistema de l) Cdulas de
fsicamente las
Aplicable Contabilidad Trabajo
instalaciones
 EVIDENCIA DE AUDITORA

Comprende documentos y registros

contables que respalden a los Estados
Financieros e informacin corroborativa de
otras fuentes como: las instituciones
financieras, informacin solicitada al
abogado del cliente, proveedores y
clientes.
 TCNICAS DE AUDITORA

INSPECCI
N DE INSPECCI
REGISTROS N DE OBSERVACI
O ACTIVOS N
DOCUMENT TANGIBLES
OS
 TCNICAS DE AUDITORA

VOLVER A PROCEDIMIEN
CONFIRMACI
DESARROLLA TOS
N
R ANALTICOS
 INFORMACIN SOLICITADA AL
ABOGADO POR EL CLIENTE
La carta solicitando la informacin del abogado
del cliente es el medio principal para corroborar
la informacin proporcionada por la gerencia
referente a los litigios, demanda y avalos.

La carta debe especificar:

- Una lista de litigios y reclamaciones.
- Evaluacin de la administracin del resultado
del litigio o reclamacin y su estimacin de las
implicaciones financieras incluyendo costos
especificados.
 a) Pruebas de
Determinaci Control Procedimient
n del
os analticos
muestreo de b) sustantivos
la auditora Procedimientos
sustantivos. Pruebas de
detalles
Al disear procedimientos de auditora, el
auditor deber determinar los medios
apropiados de seleccionar partidas para
prueba. Los medios disponibles al auditor son:

Seleccionar todas las partidas (examen del

100%).
Seleccionar partidas especificas.

Muestreo en la auditoria.
 SELECCIN DE LA
MUESTRA
Muestreo
Estadstico

Muestreo No
Estadstico
LOS MTODOS PRINCIPALES DE
SELECCIN DE MUESTRAS SON:

Uso de un proceso
computarizado

Seleccin sistemtica.

Seleccin al tanteo
PREPARACIN DE LOS PAPELES DE
TRABAJO

El color del papel

Usar Formato Usar papel rayado
Su preparacin
no debe afectar la
Estndar y multicolumnar
debe ser a lpiz
visin

Las anotaciones El rayado debe

deben hacerse ser
nicamente al adecuadamente
anverso, y no al espaciado
reverso de estas
 Que el trabajo ha sido planeado y
supervisado adecuadamente
Que el sistema de control interno ha
sido suficientemente estudiado
Proporcionar suficiente evidencia
probatoria
 PAPELES DE TRABAJO PARA DAR
CUMPLIMIENTO A LOS PROGRAMAS
DE AUDITORIA

Cdulas Cdulas Cdulas

elaborada elaborada obtenidas
s por el s por el por otras
auditor cliente fuentes
PROPIEDAD Y CUSTODIA DE
LOS PAPELES DE TRABAJO

Archivo Archivo Archivo

Permanent Corriente Administrat
e ivo
Referenci
a de los
papeles
de
trabajo.
Definicin.

Es la identificacin de cada papel de

trabajo por medio de cdigos que
pueden ser letras o una combinacin
de ambos.

Cada cdula deber contener con lpiz

rojo en la esquina superior derecha la
referencia correspondiente.
 Las cdulas de detalle debern estar
referenciados en coordinacin con las
cdulas sumarias y estas a su vez con los
estados financieros del cliente.
Un ejemplo de la identificacin de las
cuentas de activo, pasivo y resultado
referente a la numeracin y letras que debe
contener es la siguiente:
Cuentas de ACTIVOS:
- Efectivos y sus equivalentes A
- Propiedad planta y equipo B
Cuentas de PASIVO y CAPITAL CONTABLE:
- Cuentas por pagar AA
- Pasivos a largo plazoBB
- Capital contable CC

Cuentas de RESULTADO:
- Ingresos X
- Compras Y
- Gastos de operacin Z
 Formas para utilizar las
referencias.
a) Al lado de la cifra se coloca la referencia
de la cdula a donde se enva el dato.
EJEMPLO:

$20,000.00 X 07
b) Al lado izquierdo de la cifra, se
coloca la referencia de la cdula de
donde se esta recibiendo los datos.
EJEMPLO:

X 07
$20,000.00
 s de
rc a
Ma itora
A u d
Definicin.
Son smbolos convencionales utilizados
por el auditor para identificar,
clasificar y dejar constancia de los
procedimientos que se aplican en una
auditora.
El color de las marcas de auditoria,
sern de color rojo para el auditor y
color azul para el supervisor.
Ejemplos:
Notas y
ordenamiento de los
papeles de trabajo.
Es una explicacin a situaciones
relevantes que deben quedar
claras en forma breve en la que
debe de conocerse
detalladamente.
Ejemplos de ndice:

A2 Y2 AA
A1 Y1 BB
A Y CC
Estructura de los papeles de
trabajo.
ENCABEZA
DO
NOMBRE DE LA FIRMA REFERENCIA (INDICE).
NOMBRE DEL CLIENTE HECHO POR.
PERIODO AUDITADO REVISADO POR.
TITULO DE LA CEDULA FECHA.

CUERPO
DETALLE DE CUENTAS
ANALISIS FINANCIERO
MARCAS
CRUCES DE INFORMACIN
EXPLICASIONES (NARRATIVAS)
IDENTIFICACIN DE NOTAS

PIE
CONCLUSIN
FUENTE DE INFORMACIN
IDENTIFICACIN DE MARCAS
EXPLICACIN DE NOTAS
FIRMAS
 Supervisin de la Auditora

Informacin de los asistentes

supervisin constante de los
problemas encontrados
Los requerimientos
de la supervisin Revisin de los trabajos realizados
incluyen: recopilacin de las diferentes opiniones
entre el personal y la firma de auditora
 Ser informados de plantear
Monitorear el avance de cuestiones importantes de
la auditoria contabilidad y auditora

FUNCIONES DEL PERSONAL

QUE DESEMPEA
LA SUPERVISIN

Resolver diferencias de juicio

profesional entre el personal
y considerar el nivel de consulta
que se apropiado
GUIA DE
CHEQUEO

GUIA DE CHEQUEO.

Herramienta que se
elabora como gua
para la ejecucin de
La auditora y para el
registro de hallazgos
y conclusiones de
la auditora.
 GUIA DE
CHEQUEO

Contiene Se adiciona a
cada cedula los pt`s copia
de trabajo del dictamen

Papeles de Programas
trabajo con completos, y
ndice de firmados por el
referencia auditor

Los pts tienen la

Los pt`s estan firma del auditor
referenciados que ejecuta la
en ascendencia prueba, de quien
numrica reviso y aprob los
Los papeles
hallazgos se
Sumario
documentan de
por notas en
los pt`s
hallazgos
 FASE DE EJECUCIN

DESARROLLO DE
HALLAZGOS DE AUDITORIA
QU ES UN HALLAZGO
DE AUDITORIA?
 En auditora se le debe dar un
sentido tcnico de reparo,
deficiencia, error o
irregularidad encontrada,
producto de la recopilacin de
la informacin especifica
analizada sobre una operacin,
actividad, organizacin,
condicin u otro asunto que se
haya examinado y evaluado,
que se considere de inters.
 PROCEDIMIENTO PARA EL DESARROLLO
DEL HALLAZGO

Realizacin Evidencia
de las activi de la
Hallazgos
dades de se Auditora de Auditoria
guimiento

FUENTES DE
INFORMACIN EVALUACIN REVISIN
FRENTE A
RECOPILACIN LOS
CONCLUSION
MEDIANTE UN CRITERIOS
MUESTREO DE LA ES DE LA
APROPIADO Y AUDITORIA AUDITORA
VERIFICACIN
 Preparacin de conclusiones

Revisar los hallazgos y cualquier otra

1 informacin recopilada, frente a los
objetivos de la auditora.
2
Acordar conclusiones, teniendo en
cuenta la incertidumbre inherente al
proceso de auditora.

Preparar 3
recomendacion
es, si est
especificado en
4
los objetivos de
la auditora.

Comentar el
seguimiento de la
auditora, si est
incluido en el Plan.
 FASE DE EJECUCIN

CARTA DE
REPRESENTACIN DE LA
ADMINISTRACIN
DEFINICIN

Es una confirmacin escrita acerca de las

manifestaciones significativas realizadas por la
gerencia y otros empleados durante la auditora.

Su alcance y contenido debe reflejar circunstancias

especficas de cada auditora.
Elementos de la carta de representation
de la administration

e) Firmada por
los
c) Debe ir representantes
dirigida al de la
a) Nombre administracin.
auditor
de la
empresa f) Fechada con
la misma fecha
d) Contener del dictamen
informacin del auditor
b) Fecha especifica
 CARTA DE LA GERENCIA

1, La informacin obtenida en los

6, Que no est en financieros
conocimiento de haber es responsabilidad de la Direcci
violado algn tipo de ley- de la Sociedad Auditada.
decreto.

LA GERENCIA
5, Que no existen RECONOCE QUE: 2, Que la
notificaciones dirigencia le ha
fiscales sin presentado al
informar auditor toda la
informacin que
ella dispone.
3, Que no existen transacciones
4. Que no existen obligaciones sin informar.
a pagar sin informar.
MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIN

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