NAGA

NIA(s)
COSO I
COSO II
COSO III
RODRIGO GONZLEZ
 Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas

(NAGA)

Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas

estn constituidas por un grupo de 10 normas
adoptadas por el American Institute of Certified Public
Accountants (AICPA) de los Estados Unidos cuya
finalidad es garantizar la calidad de los auditores.

Las normas tienen que ver con la calidad de la

auditora realizada por el auditor independiente. Los
socios del AICPA han aprobado y adoptado diez
normas de auditora generalmente aceptadas (NAGA),
que se dividen en tres grupos:
 Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas

(NAGA)
Normas generales
o Entrenamiento y capacidad profesional
o Independencia
o Cuidado o esmero profesional

Normas de la ejecucin del trabajo

o Planeamiento y Supervisin
o Estudio y Evaluacin del Control Interno
o Evidencia Suficiente y Competente

Normas de informacin (Preparacin del Informe).

o Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
o Consistencia
o Revelacin Suficiente
o Opinin del Auditor
 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA

(NIA)
Normas Internacionales de Auditora (NIA) International
Standards on Auditing (ISA) son estndares profesionales para
la realizacin de la auditora financiera de la informacin
financiera. Estas normas son emitidas por la International
Federation of Accountants (IFAC) a travs del International
Auditing and Assurance Standards Board (IAASB). Gua al
auditor.

La International Auditing and Assurance Standards Board

(IAASB) Junta independiente, auspiciada por IFAC:

o Establecer, de manera independiente y por su propia autoridad, estndares de alta calidad

que se refieren a la auditora, revisin, otro aseguramiento, control de calidad y servicios
relacionados.

o Facilitar la convergencia entre los estndares nacionales y los estndares internacionales
 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA

(NIA)
En el ao 2004 el IAASB inici un programa comprensivo para
mejorar la claridad de sus estndares internacionales de
auditora (ISA/NIA), as como el estndar internacional de control
de calidad (ISQC 1).

Los nuevos estndares, clarificados, fruto de ese proyecto,

fueron publicados por IAASB en los aos 2008 y 2009.

El proyecto culmin en el ao 2009 cuando la Public Interest

Oversight Board (PIOB) aprob el debido proceso para las ltimas
NIA clarificados.

La revisin de la implementacin, tiene dos fases:

o Monitoreo previo a la implementacin
o Revisin posterior a la implementacin
 Estructura de las NIA(s)
ISA
Incluye informacin en relacin con el propsito, el
alcance, y la materia sujeto de la NIA, adems de las
Introduccin responsabilidades de los auditores y de otros en el
contexto en el cual hace referencia.

Cada NIA contiene una declaracin clara del objetivo

del auditor en el rea de auditora abordada en cada
Objetivo una.

Para mayor entendimiento de las NIA, los trminos

Definiciones aplicables han sido definidos en cada una.

Explica de manera ms precisa que significa un

Material de aplicacin y requerimiento o que intenta cubrir, incluye ejemplos de
otro de carcter explicativo procedimientos que pueden ser apropiados segn las
circunstancias.

NIA(s) ISA
Normas Internacionales de Auditora

Nmero de Tema y Ttulo de la NIA

100 199 Asuntos Introductorios (*)

100 Contratos de Aseguramiento
120 Marco de Referencia de las Normas Internacionales de Auditora
200 299 Responsabilidades (*)
200 Objetivos y Principios Generales que Rigen una Auditora de Estados Financieros
210 Trminos de los Trabajos de Auditora
220 Control de Calidad para el Trabajo de Auditora
230 Documentacin
Responsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude y Error en una Auditora de Estados
240
Financieros
250 Consideracin de Leyes y Reglamentos en una Auditora de Estados Financieros
260 Comunicacin de Asuntos de Auditora con los Encargados del Mando
300 399 Planeacin (*)
300 Planeacin
310 Conocimiento del negocio
320 Importancia relativa de la auditora

NIA(s) ISA
Normas Internacionales de Auditora
Nmero de Tema y Ttulo de la NIA
400 499 Control Interno (*)
400 Evaluacin de riesgos y control interno
401 Auditora en un ambiente de sistemas de informacin computarizado.
402 Consideraciones de auditora relativas a entidades que utilizan organizaciones de servicios
500 599 Evidencia de Auditora (*)
500 Evidencia de auditora
501 Evidencia de auditora Consideraciones adicionales para partidas especficas
505 Confirmaciones externas
510 Trabajos iniciales Balances de apertura
520 Procedimientos analticos
530 Muestreo en la auditora y otros procedimientos de pruebas selectivas
540 Auditora de estimaciones contables
545 Auditora de mediciones y revelaciones hechas a valor razonable
550 Partes relacionadas
560 Hechos posteriores
570 Negocio en marcha
580 Representaciones de la administracin

NIA(s) ISA

Normas Internacionales de Auditora

Nmero de Tema y Ttulo de la NIA

600 699 Uso del Trabajo de Otros (*)

600 Uso del trabajo de otro auditor

610 Consideracin del trabajo de auditora interna

620 Uso del trabajo de un experto

 NIA(s) ISA
Normas Internacionales de Auditora
Nmero de Tema y Ttulo de la NIA
700 799 Conclusiones y Dictamen de Auditora (*)
700 El dictamen del auditor sobre los estados financieros
710 Comparativos
720 Otra informacin en documentos que contienen estados financieros auditados
800 899 reas Especializadas (*)
800 El dictamen del auditor sobre compromisos de auditora con propsito especial
810 El examen de informacin financiera prospectiva
900 999 Servicios Relacionados (*)
910 Trabajos para revisar estados financieros
920 Trabajos para realizar procedimientos convenidos respecto de informacin financiera
930 Trabajos para compilar informacin financiera
 NIA(s) ISA
Normas Internacionales de Auditora
Nmero de Tema y Ttulo de la NIA
1000 1100 Declaraciones Internacionales de Auditora (*)
1000 Procedimiento de confirmacin entre bancos
1001 Ambientes de CIS Microcomputadoras independientes
1002 Ambientes de CIS Sistema de computadoras en lnea
1003 Ambientes de CIS Sistemas de base de datos
1004 La relacin entre supervisores bancarios y auditores externos
1005 Consideraciones especiales en la auditora de entidades pequeas
1006 La auditora de bancos comerciales internacionales
1008 Evaluacin del riesgo y el control interno Caractersticas y consideraciones del CIS
1009 Tcnicas de auditora con ayuda de computadora
1010 La consideracin de asuntos ambientales en la auditora de estados financieros
1012 Auditora de instrumentos financieros derivados
 El Uso de las NIA(s)
Unin Europea: La Directiva de auditora de 17 de mayo de 2006 impone el uso de
las normas internacionales de auditora para toda la auditora legal a realizar en la
Unin Europea, con el fin de garantizar una alta calidad para todas las auditoras
legales exigidas por el Derecho comunitario que requieren todas las auditoras
legales llevarse a cabo sobre la base de todas las normas internacionales de
auditora. La Directiva ha dado competencias de ejecucin a la Comisin Europea,
con el fin de adoptar "en bloque" de las NIA de acuerdo con la Decisin del
Consejo de 28 de junio de 1999, tambin conocida como la " Decisin de
comitologa".

Tribunal de Cuentas: el Tribunal de Cuentas Europeo realiza sus auditoras de

conformidad con la IFAC y las normas internacionales de auditora de la INTOSAI y
Cdigos de tica , en la medida en que son aplicables en la Comunidad Europea
contexto.

La Junta de Auditores de las Naciones Unidas (la auditora externa de la ONU) ha

adoptado las NIA, a pesar de esta Junta se compone de tres entidades
fiscalizadoras superiores presidentes, por lo general el uso de las Normas de
Auditora.
 Informe COSO
El Informe COSO es un instrumento documental,
que su contenido est dirigido a la implantacin y
gestin del Control Interno.El Informe COSO se
ha convertido en la mejor prctica y un estndar
de referencia para todo tipo de empresas, por lo
que ha tenido gran aceptacin desde su primera
publicacin en 1992.
 Informe COSO
COSO, es una comisin formada por cinco organizaciones
de contadores y auditores de los Estados Unidos
denominada Committee of Sponsoring Organizations of
the Treadway (Comit de Organizaciones Patrocinadoras
de la Comisin Treadway) del cual hace referencia sus
siglas Las cinco organizaciones son:

o La Asociacin Americana de Contabilidad (AAA)

o El Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados (AICPA)
o El Instituto de Auditores Internos (IIA)
o El Instituto de Contadores Gestin (IMA).
o Instituto de Ejecutivos Financieros (FEI)
 Informe COSO I
El control interno antes del informe COSO no tena un
concepto uniforme, existiendodiversos enunciados que
generaban varias interpretaciones.

Con el informe COSO I, se integr los diversos conceptos en

una sola : Es un proceso efectuado por el consejo de
administracin, la direccin y el resto del personal de una
entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos
dentro de las siguientes categoras:

o Eficacia y eficiencia de las operaciones

o Fiabilidad de la informacin financiera
o Cumplimiento de la leyes y normas que sean aplicables
 ESTRUCTURA
La estructura del modelo COSO est conformada
por cinco componentes:

1. Ambiente de Control
2. Evaluacin de Riesgos
3. Actividades de Control
4. Informacin y Comunicacin
5. Supervisin.
Informe COSO I
 Informe COSO II
Debido a los acontecimientos sucedidos por Enron,
WorldCom y otras empresas en los Estados Unidos
en los aos 2001 y 2002, la organizacin COSO
mostr ms relevancia en el ao 2004 y se public
elEnterprise Risk Management - Integrated
Framework(Marco integrado de Gestin de
Riesgos) o conocido comoCOSO II o COSO-ERM, y
entreg un nuevo enfoque al concepto de Control
Interno, introduciendo la importancia de una
gestin de riesgos adecuada, haciendo que todos
los niveles de la organizacin se involucre.
 Informe COSO II
La novedad que introduce COSO II es la ampliacin de
componentes de COSO I de cinco a ocho:

1. Ambiente de control
2. Establecimiento de objetivos
3. Identificacin de eventos
4. Evaluacin de Riesgos
5. Respuesta a los riesgos
6. Actividades de control
7. Informacin y comunicacin
8. Supervisin
Informe COSO II
Informe COSO III
 Informe COSO III
Principio 1: Demuestra compromiso con integridad y valores ticos
Ambiente de Principio 2: Ejerce responsabildad de supervisin
Principio 3: Establece responsabildad, estructura y autoridad
Control Principio 4: Demuestra compromiso para la competencia
Principio 5: Hace cumplir con responsabilidad

Principio 6: Especifica objetivos relevantes

Evalucin de Principio 7: Identifica y analiza los riesgos
Principio 8: Evala el riesgo de fraude
Riesgos Principio 9: Indentifica y analiza cambios importantes

Principio 10: Selecciona y desarrolla actividades de control

Actividades de Principio 11: Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnologa
Principio 12: Se implementa a travs de polticas y procedimientos
Control Principio 13: Usa informacin relevante

Informacin y Principio 14: Comunica internamente

Principio 14: Comunica externamente
Comunicacin

Informacin y Principio 16: Conduce evaluaciones continuas y/o independientes

Princpicio 17: Evala y comunica deficiencias
Comunicacin