NIA 200:

Objetivos globales del auditor independiente

NIA 200 - Objetivos globales del auditor independiente y realizacin de la auditora
de conformidad con las normas internacionales de auditora
ElNIA 220trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente
cuando realiza una auditora de estados financieros de conformidad con las NIA. En
particular, establece los objetivos globales delauditor independientey explica la
naturalezayelalcancedeunaauditoradiseadaparapermitiralauditorindependiente
alcanzar dichos objetivos. En la realizacin de la auditora de estados financieros, los
objetivosglobalesdelauditorson:
(a) la obtencin de una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto estn libres de incorreccin material, debida a fraude o error, que permita al
auditorexpresarunaopininsobresilosestadosfinancierosestnpreparados,entodos
los aspectos materiales, de conformidad con un marco de informacin financiera
aplicable; y
(b) la emisin de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los
requerimientos de comunicacin contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del
auditor.
 Requerimientos:
Requerimientos de tica relativos a la auditora de
estadosfinancieros
Escepticismoprofesional
Juicioprofesional
Evidencia de auditora suficiente y adecuada y
riesgodeauditora
Realizacin de la auditora de conformidad con las
NIA
 NIA 210:
Cuerdo de los trminos de encargo de auditora

ElNIA 210, habla de las responsabilidades que tiene el auditor al

acordar los trminos del encargo deauditoracon la direccin y,
cuandoproceda,conlosresponsablesdelgobiernodelaentidad.
El auditor tiene como objetivo aceptar o continuar con un encargo de
auditora slo cuando se haya acordado la premisa sobre la que la
auditorasevaarealizarmediante:
(a) la determinacin de si concurren las condiciones previas a una
auditora; y
(b)laconfirmacindequeexisteunacomprensincomnporpartedel
auditor y de la direccin y, cuando proceda, de los responsables del
gobiernodelaentidadacercadelostrminosdelencargodeauditora.
 Requerimientos:
Cumplimiento condiciones previas a la auditora: se debe determinar si la
informacinfinancieraquesepreparaesaceptable.Obtenerlaconformidaddela
direccin y de los responsables del gobierno. Leer la normativa en caso de
limitaciones al alcance de la auditora impuestas antes de la aceptacin del
encargodeauditora.
Acuerdo de los trminos del encargo de auditora: en el contenido de la carta de
encargo debe considerarse lo establecido por la NIA 210 ap.9-12 (ejemplo de la
cartaenelAnexo1delaNIA).
Auditorasrecurrentes:elauditorvalorarsisenecesitalarevisindelostrminos
deencargoysiesnecesariorecordarlosalaentidad.
Modificacin de los trminos del encargo de auditora: la modificacin de los
trminos del encargos slo se pueden modificar en caso de que exista una
justificacinrazonable.
 NIA 220:
Control de calidad de la auditora de estados financieros

LaNIA 220trata de la responsabilidad especficas que tiene elauditoren

relacin con los procedimientos de control de calidad de una auditora de
estadosfinancieros.
Tambin habla, de las responsabilidades del revisor de control de calidad del
encargo.
Elobjetivo del auditoren esta Normativa Internacional de Auditora es
implementar procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le
proporcionenunaseguridadrazonabledeque:
(a)laauditoracumplelasnormasprofesionalesylosrequerimientoslegalesy
reglamentarios aplicables; y
(b) el informe emitido por el auditor es adecuado en funcin de las
circunstancias.
 Requerimientos:
Responsabilidadesdeliderazgoenlacalidaddelasauditoras
Requerimientosdeticaaplicables
Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes y de
encargosdeauditora
Asignacindeequiposalosencargos
Realizacindelencargo
Seguimiento
Documentacin
 NIA 230:
Responsabilidad del auditor en la preparacin de la
documentacin
LaNormativa Internacional de Auditora 230trata de la responsabilidad que
tiene el auditor en la preparacin de la documentacin de auditora
correspondiente a una auditora de estados financieros. En el anexo se
enumeran otras NIA que contienen requerimientos especficos de
documentacin y orientaciones al respecto. [...]
Elobjetivo del auditores preparar documentacin que proporcione:
(a) un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de
auditora; y
(b) evidencia de que la auditora se planific y ejecut de conformidad con
las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
 Requerimientos:
Preparacin oportuna de la documentacin
deauditora
Documentacin de los procedimientos de
auditora aplicados y de la evidencia de
auditoraobtenida
Compilacindelarchivofinaldeauditora
 NIA 240
Responsabilidades del auditor en la auditora de estados financieros
con respecto al fraude
NIA 240 - Responsabilidades del auditor en la auditora de estados
financieros con respecto al fraude
ElNIAes la normativa sobre laresponsabilidad del auditor, en la auditora
deestadosfinancieros,respectoalfraude.
EnlaNormativaInternacionaldeAuditora,losobjetivosdelauditorson:
(a) identificar y valorar los riesgos de incorreccin material en los estados
financieros debida a fraude;
(b) obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada con respecto a los
riesgosvaloradosdeincorreccinmaterialdebidaafraude,medianteeldiseo
y la implementacin de respuestas apropiadas; y
(c)responderadecuadamentealfraudeoalosindiciosdefraudeidentificados
durantelarealizacindelaauditora.
 Requerimientos:
Escepticismoprofesional
Discusinentrelosmiembrosdelequipodelencargo
Procedimientosdevaloracindelriesgoyactividadesrelacionadas
Identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin material debida a
fraude
Respuestasalosriesgosvaloradosdeincorreccinmaterialdebidaafraude
Evaluacindelaevidenciadeauditora
Imposibilidaddelauditorparacontinuarconelencargo
Manifestacionesescritas
Comunicacionesaladireccinyalosresponsablesdelgobiernodelaentidad
Comunicacionesalasautoridadesreguladorasydesupervisin
Documentacin
 NIA 250
Responsabilidad que tiene el auditor de considerar las disposiciones
legales y reglamentarias en la auditora de estados financieros

ElNIAes la normativa sobre laresponsabilidad del

auditor, considerar las disposiciones legales y
reglamentarias.
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de considerar las
disposiciones legales y reglamentarias en la auditora de
estados financieros. Esta NIA no es de aplicacin en el
caso de otros encargos que proporcionan un grado de
seguridad en los que al auditor se le contrata
especficamente para comprobar el cumplimiento de
disposiciones legales o reglamentarias especficas e
informaralrespectodemaneraseparada.
 Requerimientos:
Consideracinporelauditordelcumplimientodelasdisposicioneslegalesyreglamentarias
El auditor obtendr evidencia de auditora suficiente y adecuada con respecto al cumplimiento
de las disposiciones legales y reglamentarias que, de forma generalmente admitida, tienen un
efecto directo en la determinacin de las cantidades e informacin materiales a revelar en los
estadosfinancieros
.Elauditoraplicarlossiguientesprocedimientosdeauditoraconelfindeayudaraidentificar
casos de incumplimiento de otras disposiciones legales y reglamentarias que puedan tener un
efectomaterialsobrelosestadosfinancieros:
indagar ante la direccin y, cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad,
sobre el cumplimiento de dichas disposiciones legales y reglamentarias por parte de la
entidad
inspeccionar las comunicaciones escritas, si las hubiera, con las correspondientes
autoridadesquehanconcedidolalicenciaosonresponsablesdelaregulacin.
Durantelarealizacindelaauditora,elauditormantendrunaespecialatencinalaposibilidad
dequeotrosprocedimientosdeauditoraaplicadospuedanalertarledecasosdeincumplimiento
identificadosodelaexistenciadeindiciosdeunincumplimiento
 NIA 260
Responsabilidad del auditor de comunicarse con los
responsables del gobierno
ElNIAes la normativa sobre laresponsabilidad del auditor, de comunicarse con los
responsablesdelgobierno.
Esta NormaInternacional deAuditora (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en una auditora de estados
financieros.AunquelapresenteNIAseaplicaconindependenciadeladimensinoestructurade
gobierno de la entidad, su aplicacin presenta particularidades cuando todos los responsables
delgobiernodelaentidadparticipanensudireccin,yenelcasodeentidadescotizadas.
EstaNIAnoestablecerequerimientosrelativosalacomunicacindelauditorconladireccinde
unaentidadoconsuspropietariosamenosqueseanalavezresponsablesdelgobiernodela
entidad.
ElmbitodeaplicacindeestaNIAeslaauditoradeestadosfinancieros,perotambinpuede
aplicarse,adaptadaenlamedidaenquelascircunstanciaslorequieran,alasauditorasdeotra
informacin financiera histrica, cuando los responsables del gobierno de la entidad sean los
responsablesdesupervisarlapreparacindedichainformacinfinancierahistrica.
 Requerimientos:
Responsablesdelgobiernodelaentidad
El auditor determinar la persona o personas que, dentro de la estructura de
gobierno de la entidad, sean las adecuadas a efectos de realizar sus
comunicaciones.
Cuando el auditor se comunique con un subgrupo de los responsables del
gobierno de la entidad, como, por ejemplo, con un comit de auditora, o con
unapersona,determinarsiesnecesariocomunicarsetambinconelrgano
degobiernoenpleno.
Enalgunoscasos,todoslosresponsablesdelgobiernodelaentidadparticipan
ensudireccin,como,porejemplo,enelcasodeunaempresapequeaenla
queelnicopropietariodirigelaentidadynadiemsdesempeafuncionesde
gobierno. En estos casos, si las cuestiones previstas en la presente NIA se
comunican al responsable o responsables de la direccin y esas mismas
personas ejercen como responsables del gobierno de la entidad, no es
necesario comunicar dichas cuestiones de nuevo a tales personas en su
funcinderesponsablesdelgobierno.
 NIA 265:
Responsabilidad que tiene el auditor de comunicar
adecuadamente
ElNIAes la normativa sobre laresponsabilidad del auditor, de comunicar
adecuadamente,alosresponsablesdelgobiernodelaentidadyaladireccin,
lasdeficienciasenelcontrolinternoquehayaidentificadodurantelarealizacin
delaauditoradelosestadosfinancieros.
Al realizar la identificacin y valoracin del riesgo de incorreccin material el
auditor debe obtener conocimiento del control interno relevante para la
auditora4.Alefectuardichasvaloracionesdelriesgo,elauditortieneencuenta
elcontrolinternoconelfindedisearprocedimientosdeauditoraadecuadosa
las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinin sobre la
eficaciadelcontrolinterno.
Elauditorpuedeidentificardeficienciasenelcontrolinternonosloduranteel
proceso de valoracin del riesgo, sino tambin en cualquier otra fase de la
auditora.EstaNIAespecificalasdeficienciasidentificadasqueelauditordebe
comunicaralosresponsablesdelgobiernodelaentidadyaladireccin.
 Objetivo:
El objetivo del auditor es comunicar adecuadamente a los
responsablesdelgobiernodelaentidadyaladireccinlas
deficiencias en el control interno identificadas durante la
realizacindelaauditorayque,segneljuicioprofesional
del auditor, tengan la importancia suficiente para merecer
laatencindeambos.
 NIA 300
Responsabilidad que tiene el auditor de planificar

ElNIAes la normativa sobre laresponsabilidad del auditor, de planificar la

auditora de estados financieros. Esta NIA est redactada en el contexto de
auditoras recurrentes. Las consideraciones adicionales en un encargo de
auditorainicialfiguranseparadamente.

Objetivo:

Elobjetivodelauditoresplanificarlaauditoraconelfindequesearealizada
demaneraeficaz.
 NIA 315
Responsabilidad del auditor para identificar y valorar riesgos

ElNIAes la normativa sobre laresponsabilidad del auditor, identificar y

valorar los riesgos de incorreccin material en los estados financieros,
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control
internodelaentidad.

Objetivo:

El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorreccin

material,debidaafraudeoerror,tantoenlosestadosfinancieroscomoenlas
afirmaciones,medianteelconocimientodelaentidadydesuentorno,incluido
sucontrolinterno,conlafinalidaddeproporcionarunabaseparaeldiseoyla
implementacinderespuestasalosriesgosvaloradosdeincorreccinmaterial.
 NIA 320
Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar concepto
de importancia relativa
ElNIAeslanormativasobrelaresponsabilidad del auditor,aplicarel
conceptodeimportanciarelativaenlaplanificacinyejecucindeuna
auditoradeestadosfinancieros.
Elobjetivodelauditoresaplicarelconceptodeimportanciarelativade
maneraadecuadaenlaplanificacinyejecucindelaauditora.
Objetivo:
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditora suficiente y
adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorreccin
material mediante el diseo e implementacin de respuestas
adecuadasadichosriesgos.
 Definicin:
A efectos de las NIA, la importancia relativa o materialidad para la
ejecucin del trabajo se refiere a la cifra o cifras determinadas por el
auditor,pordebajodelniveldelaimportanciarelativaestablecidapara
losestadosfinancierosensuconjunto,alobjetodereduciraunnivel
adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las
incorrecciones no corregidas y no detectadas supere la importancia
relativadeterminadaparalosestadosfinancierosensuconjunto.Ensu
caso, la importancia relativa para la ejecucin del trabajo tambin se
refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor por debajo del
nivelonivelesdeimportanciarelativaestablecidosparadeterminados
tiposdetransacciones,saldoscontablesoinformacinarevelar.
 NIA 330
Responsabilidad del auditor de disear e implementar respuestas

ElNIAeslanormativasobrelaresponsabilidad del auditor,enunaauditora

deestados financieros, de disear e implementar respuestasalosriesgosde
incorreccin material identificados y valorados por el auditor de conformidad
conlaNIA3151.
Objetivo:
Elobjetivodelauditoresobtenerevidenciadeauditorasuficienteyadecuada
con respecto a los riesgos valorados de incorreccin material mediante el
diseoeimplementacinderespuestasadecuadasadichosriesgos.
 NIA 402
Responsabilidad del auditor de la entidad usuaria de obtener
evidencia de auditoria
ElNIAes la normativa sobre laresponsabilidad del auditor,
de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditora
suficiente y adecuada cuando la entidad usuaria utiliza los
servicios de una o ms organizaciones de servicios. En
concreto, desarrolla el modo en que el auditor de la entidad
usuaria aplica la NIA 3151 y la NIA 3302 para la obtencin de
conocimiento sobre dicha entidad, incluido el control interno
relevanteparalaauditora,queseasuficienteparaidentificary
valorar los riesgos de incorreccin material, as como para
disear y aplicar procedimientos de auditora posteriores que
respondanadichosriesgos.
 Objetivo:

Los objetivos del auditor de la entidad usuaria, cuando sta

utilizalosserviciosdeunaorganizacindeservicios,son:
obtener conocimiento suficiente de la naturaleza y
significatividaddelosserviciosprestadosporlaorganizacin
de servicios y de su efecto en los controles internos de la
entidadusuariarelevantesparalaauditora,paraidentificary
valorarlosriesgosdeincorreccinmaterial;y
disearyaplicarprocedimientosdeauditorapararesponder
adichosriesgos.
 NIA 450
Responsabilidad del auditor de evaluar el efecto de las
incorrecciones identificadas
ElNIAes la normativa sobre laresponsabilidad del auditor, de
evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas en la auditora y,
en su caso, de las incorrecciones no corregidas en los estados
financieros.
LaNIA700tratadelaresponsabilidadquetieneelauditor,alformarse
una opinin sobre los estados financieros, de concluir sobre si ha
alcanzadounaseguridadrazonabledequelosestadosfinancierosen
su conjunto estn libres de incorreccin material. La conclusin del
auditor requerida por la NIA700 tiene en cuenta la evaluacin que el
auditor realiza del efecto, en su caso, de las incorrecciones no
corregidas sobre los estados financieros, de conformidad con la
presente NIA1. La NIA 3202 trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de aplicar el concepto de importancia relativa adecuadamente
enlaplanificacinyejecucindelaauditoradeestadosfinancieros.
 Objetivo:

Elobjetivodelauditoresevaluar:
el efecto en la auditora de las
incorreccionesidentificadas;y
en su caso, el efecto de las incorrecciones
nocorregidasenlosestadosfinancieros.
 NIA 500
Evidencia de auditora en una auditora de estados financieros

ElNIAes la normativa sobre laresponsabilidad del auditor, explica lo que constituye

evidencia de auditora en una auditora de estados financieros, y trata de la responsabilidad
quetieneelauditordedisearyaplicarprocedimientosdeauditoraparaobtenerevidenciade
auditora suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que
basarsuopinin.
EstaNIAesaplicableatodalaevidenciadeauditoraobtenidaeneltranscursodelaauditora.
Otras NIA tratan de aspectos especficos de la auditora (por ejemplo, la NIA 3151), de la
evidenciadeauditoraquesedebeobtenerenrelacinconuntemaconcreto(porejemplo,la
NIA5702),deprocedimientosespecficosparaobtenerevidenciadeauditora(porejemplo,la
NIA 5203) y de la evaluacin sobre si se ha obtenido evidencia de auditora suficiente y
adecuada(NIA2004yNIA3305).
Objetivo:
Elobjetivodelauditoresdisearyaplicarprocedimientosdeauditoradeformaquelepermita
obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones
razonablesenlasquebasarsuopinin.
 NIA 501
Consideraciones especficas del auditor

ElNIAes la normativa sobre laresponsabilidad del auditor, ) trata de las

consideraciones especficas que el auditor ha de tener en cuenta en relacin con la
obtencin de evidencia de auditora suficiente y adecuada, de conformidad con la NIA
330,1la NIA 5002y otras NIA aplicables, con respecto a determinados aspectos de las
existencias, los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad, as como la
informacinporsegmentosenunaauditoradeestadosfinancieros.
Objetivo:
Elobjetivodelauditoresobtenerevidenciadeauditorasuficienteyadecuadasobrelas
siguientescuestiones:
larealidadyelestadodelasexistencias
latotalidaddeloslitigiosyreclamacionesenlosqueintervienelaentidad;y
la presentacin y revelacin de la informacin por segmentos de conformidad con el
marcodeinformacinfinancieraaplicable
 NIA 505
Procedimientos de confirmacin externa

ElNIAes la normativa sobre laresponsabilidad del

auditor, ) trata del empleo por parte del auditor de
procedimientos de confirmacin externa para obtener
evidencia de auditora de conformidad con los
requerimientosdelaNIA330.1ydelaNIA500.2.Notrata
de las indagaciones sobre litigios y reclamaciones, las
cualessecontemplanenlaNIA501.3.
Objetivo:
El objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de
confirmacin externa es disear y aplicar dichos
procedimientosconelfindeobtenerevidenciadeauditora
relevanteyfiable.
 NIA 510
Relacin con los saldos de apertura en un encargo inicial

ElNIAes la normativa sobre laresponsabilidad del

auditor, ) en relacin con los saldos de apertura en un
encargo inicial de auditora. Adems de los importes que
figuran en los estados financieros, los saldos de apertura
incluyen cuestiones cuya existencia al inicio del periodo
debe ser revelada, tales como contingencias y
compromisos. Cuando los estados financieros contienen
informacinfinancieracomparativa,tambinsonaplicables
los requerimientos y las orientaciones de la NIA 710.1La
NIA3002incluyerequerimientosyorientacionesadicionales
sobrelasactividadespreviasalcomienzodeunaauditora
inicial.
 Objetivo:
Paralarealizacindeunencargoinicialdeauditora,elobjetivo
del auditor, con respecto a los saldos de apertura, consiste en
obtenerevidenciadeauditorasuficienteyadecuadasobresi:
los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan
afectar de forma material a los estados financieros del periodo
actual;y
sehanaplicadodemanerauniformeenlosestadosfinancieros
del periodo actual las polticas contables adecuadas reflejadas
enlossaldosdeapertura,osiloscambiosefectuadosenellas
se han registrado, presentado y revelado adecuadamente de
conformidadconelmarcodeinformacinfinancieraaplicable.
 NIA 520
Procedimientos analticos como procedimientos sustantivos

ElNIAes la normativa sobre laresponsabilidad del auditor, ) de

procedimientos analticos como procedimientos sustantivos
(procedimientos analticos sustantivos).Tambin trata de la
responsabilidadquetieneelauditordeaplicar,enunafechacercanaa
lafinalizacindelaauditora,procedimientosanalticosquelefaciliten
alcanzar una conclusin global sobre los estados financieros. La NIA
315.1 trata de la utilizacin de procedimientos analticos como
procedimientos de valoracin del riesgo. La NIA 330 incluye
requerimientos y orientaciones en relacin con la naturaleza, el
momento de realizacin y la extensin de los procedimientos de
auditora aplicados en respuesta a los riesgos valorados. Estos
procedimientos de auditora pueden incluir procedimientos analticos
sustantivos.
 Objetivo:
Losobjetivosdelauditorson:
laobtencindeevidenciadeauditorarelevantey
fiable mediante la utilizacin de procedimientos
analticossustantivos;y
eldiseoylaaplicacin,enunafechacercanaala
finalizacin de la auditora, de procedimientos
analticosqueleayudenaalcanzarunaconclusin
global sobre si los estados financieros son
congruentesconsuconocimientodelaentidad.
 NIA 530
Muestreo de auditora en la realizacin de procedimientos

ElNIAes la normativa sobre laresponsabilidad del auditor, ) ha decidido

emplear el muestreo de auditora en la realizacin de procedimientos de
auditora. Trata de la utilizacin por el auditor del muestreo estadstico y no
estadsticoparadisearyseleccionarlamuestradeauditora,realizarpruebas
decontrolesydedetalle,ascomoevaluarlosresultadosdelamuestra.
Esta NIAcomplementalaNIA5001,que tratadelaresponsabilidadquetiene
elauditor de disear y aplicar procedimientos de auditora para obtener
evidenciadeauditorasuficienteyadecuadaparapoderalcanzarconclusiones
razonables en las que basar su opinin.La NIA500 proporciona orientaciones
sobrelosmediosdelosquedisponeelauditorparalaseleccindeelementos
acomprobar,entrelosqueseincluyeelmuestreodeauditora.
Objetivo:
Elobjetivodelauditor,alutilizarelmuestreodeauditora,esproporcionaruna
baserazonableapartirdelacualalcanzarconclusionessobrelapoblacinde
laqueseseleccionalamuestra.
 NIA 540
Responsabilidad del Auditor en relacin con las estimaciones
contables
ElNIAes la normativa sobre laresponsabilidad del
auditor, ) en relacin con las estimaciones contables,
incluidaslasestimacionescontablesdelvalorrazonable,y
la informacin relacionada a revelar, al realizar una
auditoradeestadosfinancieros.Enconcreto,desarrollala
aplicacindelaNIA3151ylaNIA3302,ascomodeotras
NIA relevantes, a las estimaciones contables. Tambin
incluye requerimientos y orientaciones sobre las
incorrecciones en estimaciones contables concretas y
sobre indicadores de la existencia de posible sesgo de la
direccin.
 Objetivo:
Elobjetivo del auditor es obtener evidencia de
auditorasuficienteyadecuadadeque:
las estimaciones contables, incluidas las estimaciones
contablesdelvalorrazonable,reconocidasoreveladas
enlosestadosfinancieros,sonrazonables;y
lacorrespondienteinformacinreveladaenlosestados
financieros es adecuada en el contexto del marco de
informacinfinancieraaplicable.
 NIA 550
Relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditora

ElNIAes la normativa sobre laresponsabilidad

del auditor,)enloquerespectaalasrelacionesy
transacciones con partes vinculadas en una
auditora de estados financieros. En concreto,
desarrolla la aplicacin de la NIA 315.1, la NIA
330.2ylaNIA240.3enrelacinconlosriesgosde
incorreccin material asociados a las relaciones y
transaccionesconpartesvinculadas.
 Naturaleza de las relaciones y
transacciones con partes vinculadas:
Muchas de las transacciones con partes vinculadas se producen en el curso
normal de los negocios. En tales circunstancias, puede que no impliquen un
mayor riesgo de incorreccin material en los estados financieros que
transacciones similares con partes no vinculadas. Sin embargo, la naturaleza
de las relaciones y transacciones con partes vinculadas puede, en algunas
circunstancias, dar lugar a mayores riesgos de incorreccin material en los
estados financieros que las transacciones con partes no vinculadas. Por
ejemplo:
Las partes vinculadas puede que operen a travs de un extenso y complejo
entramado de relaciones y estructuras, con el consiguiente aumento de la
complejidaddelastransaccionesrealizadasconellas.
Los sistemas de informacin pueden resultar ineficaces para identificar o
resumir las transacciones y saldos pendientes existentes entre una entidad y
laspartesvinculadasaella.
Las transacciones con partes vinculadas puede que no se realicen en
condiciones normales de mercado; por ejemplo, es posible que algunas
transaccionesconpartesvinculadasseefectensincontraprestacin.
 NIA 560
Respecto a los hechos posteriores al cierre

ElNIAes la normativa sobre laresponsabilidad que tiene el auditor, ) con

respecto a los hechos posteriores al cierre, en una auditora de estados
financieros.
Objetivos:
Loaobjetivosdeaunauditorson:
obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre si los hechos
ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de
auditorayquerequieranunajustedelosestadosfinancieros,osurevelacin
en stos, se han reflejado adecuadamente en los estados financieros de
conformidadconelmarcodeinformacinfinancieraaplicable;y
reaccionar adecuadamente ante los hechos que lleguen a su conocimiento
despus de la fecha del informe de auditora y que, de haber sido conocidos
porelauditoradichafecha,lepodranhaberllevadoarectificarelinformede
auditora.
 NIA 570
Utilizacin de la direccin de hiptesis de empresa en
funcionamiento
ElNIAeslanormativasobrelaresponsabilidad que tiene el auditor,)enla
auditora de estados financieros, en relacin con la utilizacin por parte de la
direccindelahiptesisdeempresaenfuncionamientoparalapreparacinde
losestadosfinancieros.
Objetivos:
Loaobjetivosdeaunauditorson:
la obtencin de evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre la
adecuacin de la utilizacin por parte de la direccin de la hiptesis de
empresaenfuncionamientoparalapreparacindelosestadosfinancieros.
la determinacin, sobre la base de la evidencia de auditora obtenida, de la
existencia o no de una incertidumbre material relacionada con hechos o con
condicionesquepuedengenerardudassignificativassobrelacapacidaddela
entidadparacontinuarcomoempresaenfuncionamiento,y
ladeterminacindelasimplicacionesparaelinformedeauditora
 NIA 580
Obtener manifestaciones escritas de los responsables

ElNIAeslanormativasobrelaresponsabilidad que tiene

el auditor, ) en una auditora de estados financieros, de
obtenermanifestacionesescritasdeladirecciny,cuando
proceda,delosresponsablesdelgobiernodelaentidad.
En el anexo 1 se incluye una lista de otras NIA que
contienen requerimientos especficos de manifestaciones
escritas sobre materias objeto de anlisis. Los
requerimientos especficos de manifestaciones escritas de
otrasNIAnolimitanlaaplicacindeestaNIA.
 Objetivos:
Loaobjetivosdeaunauditorson:
laobtencindemanifestacionesescritasdeladirecciny,cuandoproceda,de
los responsables del gobierno de la entidad relativas a que consideran haber
cumplido su responsabilidad en cuanto a la preparacin de los estados
financierosyalaintegridaddelainformacinproporcionadaalauditor;
fundamentarotraevidenciadeauditorarelevanteparalosestadosfinancieros
oparaafirmacionesconcretascontenidasenlosestadosfinancierosmediante
manifestaciones escritas, cuando el auditor lo considere necesario o lo
requieranotrasNIA;y
responder de modo adecuado a las manifestaciones escritas proporcionadas
por la direccin y, cuando proceda, por los responsables del gobierno de la
entidad,osiladireccino,cuandoproceda,losresponsablesdelgobiernode
la entidad no proporcionan las manifestaciones escritas solicitadas por el
auditor.
 NIA 600
Consideraciones particulares aplicables a las auditoras del grupo

LasNIAson aplicables a las auditoras de grupos. Esta NIA trata de las

consideraciones particulares aplicables a las auditoras del grupo y, en
concreto,aaquellasenlasqueparticipanlosauditoresdeloscomponentes.
EstaNIApuederesultardeutilidadparadichoauditor,adaptadaenlamedida
enlaquelascircunstanciaslorequieran.Porejemplo,unauditorpuedepedira
otro auditor que presencie el recuento de las existencias o inspeccione los
activosfijosfsicossituadosenunlugarlejano.
EstaNIAexponeloshechosqueelequipodelencargodelgrupodebeteneren
cuentaparadeterminarlanaturaleza,elmomentoderealizacinylaextensin
de su participacin en los procedimientos de valoracin del riesgo y en los
procedimientos de auditora posteriores aplicados por los auditores de los
componentes a la informacin financiera de stos. El propsito de esta
participacin es la obtencin de evidencia de auditora adecuada en la que
basarlaopinindeauditorasobrelosestadosfinancierosdelgrupo.
 Objetivos:
Losobjetivosdeaunauditorson:
determinar si es adecuado actuar como auditor de los estados
financierosdelgrupo
si acta como auditor de los estados financieros del grupo la
comunicacin clara con los auditores de los componentes sobre el
alcanceyelmomentoderealizacindesutrabajosobrelainformacin
financiera relacionada con los componentes, as como sobre sus
hallazgos
la obtencin de evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre la
informacin financiera de los componentes y el proceso de
consolidacin, para expresar una opinin sobre si los estados
financieros del grupo han sido preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con el marco de informacin financiera
aplicable
 NIA 610
Auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos

ElNIAes la normativa sobre laresponsabilidad

del auditor,externoconrespectoaltrabajodelos
auditores internos cuando el auditor externo ha
determinado,deconformidadconlaNIA3151,que
es posible que la funcin de auditora interna sea
relevanteparalaauditora.
Esta NIA no trata de los casos en que auditores
internos individuales presten ayuda directa al
auditorexternoalllevaracaboprocedimientosde
auditora.
 Objetivos:
Los objetivos del auditor externo, cuando la
entidad dispone de una funcin de auditora
internaqueelauditorexternohadeterminadoque
puedeserrelevanteparalaauditora,son:
determinar si se utilizarn trabajos especficos de
los auditores internos y, en su caso, la extensin
dedichautilizacin
en caso de utilizar trabajos especficos de los
auditores internos, determinar si dichos trabajos
sonadecuadosparalosfinesdelaauditora.
 NIA 620
Organizacin en un campo de especializacin distinto

ElNIAeslanormativasobrelaresponsabilidad del auditor, respectodel

trabajo de una persona u organizacin en un campo de especializacin
distinto al de la contabilidad o auditora, cuando dicho trabajo se utiliza
para facilitar al auditor la obtencin de evidencia de auditora suficiente y
adecuada.
EstaNIAnotratade:
situaciones en las que el equipo del encargo incluye un miembro, o
consulta a una persona u organizacin, especializado en un rea
especfica de contabilidad o de auditora, las cuales se tratan en la NIA
220.1;nide
la utilizacin por el auditor del trabajo de una persona u organizacin,
especializadaenuncampodistintoaldelacontabilidadoauditoraycuyo
trabajoendichocamposeutilizaporlaentidadparafacilitarlapreparacin
de los estados financieros (experto de la direccin), la cual se trata en la
NIA500.2.
 Objetivos:

Losobjetivosdelauditorson:
determinarsiseutilizaeltrabajodeun
expertodelauditor;y
en caso de utilizar el trabajo de un
expertodelauditor,determinarsidicho
trabajo es adecuado para los fines del
auditor.
 NIA 700
Formarse una opinin sobre los estados financieros

ElNIAes la normativa sobre laresponsabilidad del

auditor, de formarse una opinin sobre los estados
financieros. Tambin trata de la estructura y el contenido
del informe de auditora emitido como resultado de una
auditoradeestadosfinancieros.
La presente NIA est redactada en el contexto de un
conjunto completo de estados financieros con fines
generales.
La presente NIA protege la congruencia del informe de
auditora. Tambin ayuda a fomentar la comprensin por
parte del usuario y a identificar, cuando concurren,
circunstanciasinusuales.
 Objetivos:

Losobjetivosdelauditorson:
la formacin de una opinin sobre los estados
financieros basada en una evaluacin de las
conclusiones extradas de la evidencia de
auditoraobtenida;y
laexpresin de dicha opinin con claridad
medianteuninformeescritoenelquetambinse
describalabaseenlaquesesustentalaopinin.
 NIA 705
Emitir un informe adecuado
ElNIAes la normativa sobre laresponsabilidad del auditor, de emitir un
informe adecuado en funcin de las circunstancias cuando, al formarse una
opinin de conformidad con la NIA 7001, concluya que es necesaria una
opininmodificadasobrelosestadosfinancieros.
Objetivos:
El objetivo del auditor es expresar, con claridad, una opinin modificada
adecuadasobrelosestadosfinancieroscuando:
elauditorconcluyaque,sobrelabasedelaevidenciadeauditoraobtenida,los
estadosfinancierosensuconjuntonoestnlibresdeincorreccinmaterial;o
elauditornopuedaobtenerevidenciadeauditorasuficienteyadecuadapara
concluirquelosestadosfinancierosensuconjuntoestnlibresdeincorreccin
material.
 NIA 706
Comunicaciones adicionales
ElNIAeslanormativasobrelaresponsabilidad del auditor, quetrata
delascomunicacionesadicionalesenelinformedeauditoracuandoel
auditorloconsiderenecesariopara:
llamar la atencin de los usuarios sobre una cuestin o cuestiones
presentadasoreveladasenlosestadosfinancieros,detalimportancia
que sean fundamentales para que los usuarios comprendan los
estadosfinancieros;o
llamar la atencin de los usuarios sobre cualquier cuestin o
cuestiones distintas de las presentadas o reveladas en los estados
financierosqueseanrelevantesparaquelosusuarioscomprendanla
auditora,lasresponsabilidadesdelauditoroelinformedeauditora.
 Objetivos:
Elobjetivodelauditor,unavezformadaunaopininsobrelosestados
financieros, es llamar la atencin de los usuarios, cuando a su juicio
sea necesario, por medio de una clara comunicacin adicional en el
informedeauditora,sobre:
unacuestinque,aunqueestadecuadamentepresentadaorevelada
en los estados financieros, sea de tal importancia que resulte
fundamental para que los usuarios comprendan los estados
financieros;o
cuando proceda, cualquier otra cuestin que sea relevante para que
losusuarioscomprendanlaauditora,lasresponsabilidadesdelauditor
oelinformedeauditora.
 NIA 710
Relacin con la informacin comparativa
ElNIAeslanormativasobrelaresponsabilidad del auditor, enrelacinconla
informacincomparativaenunaauditoradeestadosfinancieros.Silosestados
financierosdelperiodoanteriorfueronauditadosporunauditorpredecesorono
fueron auditados, los requerimientos y las orientaciones de la NIA 5101 con
respectoalossaldosdeaperturatambinsondeaplicacin.
Objetivos:
Losobjetivosdelauditorson:
obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre si la informacin
comparativa incluida en los estados financieros se presenta, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con los requerimientos del marco de
informacinfinancieraaplicablerelativosalainformacincomparativa;y
emitiruninformedeconformidadconlasresponsabilidadesdelauditor.
 NIA 720
Informacin incluida en documentos que contienen estados financieros auditados

ElNIAes la normativa sobre laresponsabilidad del auditor, con

respecto a otra informacin incluida en documentos que contienen
estados financieros auditados y el correspondiente informe de
auditora.
En esta NIA por documentos que contienen los estados financieros
auditadosseentiendeinformesanuales(odocumentossimilares),que
seemitenparalospropietarios(ointeresadossimilares),quecontienen
los estados financieros auditados y el correspondiente informe de
auditora. Esta NIA tambin puede aplicarse, adaptada segn resulte
necesario en las circunstancias concretas, a otros documentos que
contienen los estados financieros auditados, tales como los utilizados
enlasofertasdevalores1.
 Objetivos:

El objetivo del auditor es responder

adecuadamente cuando los documentos que
contienen los estados financieros auditados y el
correspondienteinformedeauditoraincluyenotra
informacinquepuedamenoscabarlacredibilidad
de los estados financieros y del informe de
auditora.