1

REFORMA TRIBUTARIA

Expositora:
Mg. Abog. Cecilia Alayo Pinillos
https://cecilialayopinillos.wordpress.com/
 2

LEY N 30524

LEY DE PRRROGA DEL PAGO DEL

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS(IGV)
PARA LA MICRO Y PEQUEA EMPRESA
 SABEMOS QUE ES MYPE: EN QU CONSISTE?

Establecer la prrroga del pago del IGV para Las MYPE con ventas anuales hasta 1700
la micro y pequeas empresas con ventas UIT.
anuales hasta 1700 UIT.
Pueden postergar el pago del Impuesto x 3
Definicin de Micro y Pequea Empresa: meses posteriores a su obligacin de declarar
Decreto Supremo 013-2013 - PRODUCE. de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.

Micro hasta 150 UIT La postergacin no genera intereses

Pequea ms de 150 hasta 1700 UIT moratorios ni multas.
Mediana ms 1700 UIT hasta 2300 UIT.

3
QUINES NO PUEDEN ACOGERSE?

Las MYPE que mantengan deudas tributarias exigibles

coactivamente mayores a 1 UIT.
Las MYPE con titular a una personal natural o socios
condenados por delitos tributarios.
Las MYPE en proceso concursal.
Las MYPE que hubieran incumplido por 12 meses anteriores
con presentar sus declaraciones o pagar sus obligaciones del
IGV e IR al que se encuentren afectas, salvo se pague o
fraccione 90 previos al acogimiento.

4
 5

DECRETO LEGISLATIVO 1347

REDUCCIN DE LA TASA DEL IGV

 6

REDUCCIN DE LA TASA DEL IGV

Se modifica el artculo 17 de la LIGV y se Recaudacin del IGV Neta de Devoluciones
establece que la tasa del IGV es 17% (%PBI)
(15 % IGV + 2 % IPM). 8

7 7.1 7.1 7.2

7.0 7.0 7.0 7.0
6.5
6.2 6.3

Porcentaje del PBI

Vigencia 6 6.1 6.0

Vigencia el 01 de julio de 2017 siempre 5

que la recaudacin anualizada, al 31 de 4 Devoluciones

Internas
mayo de 2017, del Impuesto General a las 3

Ventas total neto de sus devoluciones 2

internas alcance el 7,2% del PBI. 1

0
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Fuente: BCRP - SUNAT

 7

DECRETOS LEGISLATIVOS
1263, 1311 y 1315

DECRETOS LEGISLATIVOS QUE MODIFICAN

CDIGO TRIBUTARIO
 8

DOMICILIO PROCESAL ELECTRNICO

Posibilidad que el domicilio procesal pueda ser:
Fsico.
Electrnico.

Utilizacin de domicilio procesal electrnico,

as como el uso de sistemas electrnicos para
actuaciones y procedimientos tributarios.

Implementacin progresiva del uso y

fijacin del domicilio procesal
electrnico, para procedimientos seguidos
ante el TRIBUNAL FISCAL.
 9

RESPONSABLE SOLIDARIO
El Decreto Legislativo 1270, modific
el artculo 16 del Cdigo Tributario:

Se incluye como RESPONSABLE SOLIDARIO al

deudor tributario que se acoja al rgimen MYPE
tributario cuando no le corresponde estar en
dicho rgimen por las normas pertinentes.
 10

INTERESES MORATORIOS
Se ampla los supuestos de suspensin de intereses, incorporndose de esta manera, a las
resoluciones de cumplimiento que opera la SUNAT en merito a una resolucin emitida por el
Tribunal Fiscal.

Se suspende la aplicacin de intereses moratorios, a partir del vencimiento del plazo mximo
establecidos para resolver:

Recursos de Reclamacin (art. 142),

Apelacin (art. 150 y 152)
Resoluciones de Cumplimiento (art. 156).
Hasta la emisin de la resolucin que culmine con los procedimientos, siempre y cuando el
vencimiento del plazo fuera por causa imputable a dichos rganos resolutores.

La suspensin se mantendr hasta emisin de la resolucin que culmine:

Procedimiento de reclamacin ante la Administracin Tributaria,
Apelacin ante el Tribunal Fiscal,
Emisin de la resolucin de cumplimiento.
Siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la reclamacin, apelacin o
emitido la resolucin de cumplimiento fuera por causa imputable a stas.
 11

CMPUTO DE PLAZOS DE PRESCRIPCIN

Se incluye a los pagos a cuenta del impuesto a la renta
dentro del plazo de prescripcin que corre a partir del:
1 de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible,
respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor
tributario.

RECORDEMOS:

Los pagos a cuenta del IR se regulariza con la declaracin

anual, pero los intereses de los pagos a cuenta no, estos
se aplican hasta el vencimiento o la determinacin de la
obligacin principal.
A partir de esa fecha, los intereses devengados se
constituyen como nueva base para el clculo del
inters moratorio; es a esos intereses que se aplica el plazo
de prescripcin.

La prescripcin en el caso del pago a cuenta del IR est relacionada

a los intereses generadas por ellas.
 12

PLAZOS APLICABLES A MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS

Se incluye un nuevo supuesto sobre la medida

cautelar previa.

Si se traba en base a una resolucin que desestima

una reclamacin:
La medida cautelar tendr el plazo de duracin de 1 ao,
pero se mantendr por 2 aos adicionales.
Vencido el plazo la Administracin Tributaria se ver
obligada a ordenar su levantamiento y no podr trabar
nuevamente la medida cautelar, salvo que se trate de una
deuda tributaria distinta.

Se establece que cuando la medida cautelar caduca, no

podr trabarse nuevamente la medida cautelar,
salvo que se trate de una deuda tributaria distinta.
 13

APLICACIN DE PRESUNCIONES

Se incluye a los del RMT.

En la actualidad tanto los deudores tributarios que
perciben exclusivamente renta de tercera categora
del impuesto a la renta, as como los del RMT:

Las ventas o ingresos determinados se

consideraran como renta neta de tercera
categora del ejercicio al que corresponda.
 14

RESERVA TRIBUTARIA
Se incorpora el literal j) al artculo 85 CT.
Se adiciona como excepcin a la reserva
tributaria:

La informacin que requieran las entidades pblicas a

cargo del otorgamiento de prestaciones asistenciales,
econmicas o previsionales.
Cuando dicho otorgamiento se encuentre supeditado al
cumplimiento de la declaracin y/o pago de tributos cuya
administracin ha sido encargada a la SUNAT.

En estos casos la solicitud de informacin ser

presentada por el titular de la entidad y bajo su
responsabilidad.
 15

DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

Se incluy la potestad de poder solicitar, por parte del
administrado (deudor tributario):

No se aplique la actualizacin de los intereses en funcin al

ndice de Precios al Consumidor de corresponder.

La prescripcin de la deuda tributaria, incluso

cuando no hay deuda pendiente de cobranza.

Esta ltima modificatoria ha recalcado la esencia de la

prescripcin, dado que:

Nunca ha sido un requisito para solicitarla que este

pendiente de cobranza; solo basta que se cumpla con los
requisitos establecidos en los artculos 43, 44, 45 y 46 del
Cdigo Tributario para poder solicitarlo.
 16

FORMAS DE NOTIFICACIN
Se incluye como entidad que puede aprobar el medio
electrnico de notificacin:

A las dems Administraciones Tributarias.

Esta facultad no es exclusiva de SUNAT y el Tribunal Fiscal,
podra ser dada por ejemplo, por los gobiernos locales.

La notificacin por estos medios surte efectos:

A partir del da hbil siguiente a la fecha del depsito del

mensaje de datos o documento.

Esta incorporacin, se aplicar gradualmente conforme se

implemente el llevado de expedientes electrnicos y la
notificacin de los actos del procedimiento tributario cuyo
expediente se lleve electrnicamente.
 17

EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES

Surte efectos desde el momento de la recepcin:

Levantar las medidas cautelares

Requerimientos de exhibicin de libros, registros y
documentacin sustentatoria de operaciones de adquisiciones
y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones
pertinentes.
Dems actos que se realicen en forma inmediata segn el
Cdigo Tributario.

El incluir a las resoluciones que ordenan el levantamiento

de estas medidas resulta coherente, ya que anteriormente
solo tena este criterio las resoluciones que ordenaban
trabarlas.
 18

NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS

Los actos de la Administracin Tributaria podrn ser
declarados nulos de manera total o parcial.

La nulidad parcial del acto administrativo:

No alcanza a las otras partes del acto que resulten

independientes a la parte nula.
Salvo que sea su consecuencia o se encuentren
vinculados
No impide la produccin de efectos para los cuales no
obstante el acto pueda ser idneo, salvo disposicin
legal en contrario.
 19

RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO
Se establece que el plazo de 90 das para expedir la
resolucin de cumplimiento empieza a contarse:

Desde la notificacin del expediente a la Administracin

Tributaria y ya no desde la notificacin del expediente al
deudor tributario.

Se incorpora que contra la resolucin de cumplimiento se

podr interponer:

Recurso de apelacin dentro del plazo de 15 das hbiles

siguientes a aqul en que se efectu su notificacin.

El Tribunal Fiscal resolver la apelacin dentro del plazo:

6 meses contados a partir de la fecha de ingreso de los

actuados al Tribunal Fiscal .
 20

SUSPENSIN DE PRESCRIPCIN
Durante la tramitacin del:
Procedimiento contencioso tributario
Demanda contencioso administrativa
NO es afectada por la declaracin de nulidad de los actos administrativos o del procedimiento
llevado a cabo para la emisin de estos actos.

RECLAMACIN O APELACIN:
La suspensin opera slo por los plazos para resolver dichos recursos
Reanudndose el cmputo del plazo de prescripcin a partir del da siguiente del vencimiento del
plazo para resolver respectivamente.

La modificacin se aplicar en relacin a:

Las reclamaciones que se interpongan a partir del 31 de Diciembre de 2016.

Las apelaciones contra las resoluciones que las resuelvan o las denegatorias fictas de dichas
reclamaciones.
 21

SOLICITUD DE INFORMACION FINANCIERA

DURANTE FISCALIZACIONES
La facultad de fiscalizacin de SUNAT es para realizar:

Actuaciones y procedimientos vinculados a prestar y solicitar

ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA
TRIBUTARIA.
No pudiendo ninguna persona o entidad, pblica o privada, negarse
a suministrar la informacin que para dicho efecto solicite la SUNAT.

El juez deber resolver la solicitud de la SUNAT para que requiera

a las ESF:

La informacin sobre operaciones pasivas con sus clientes, siempre

que se trate de contribuyentes sujetos a fiscalizacin, incluidos los
sujetos con los que stos guarden relacin y que se encuentren
vinculados a los hechos investigados.
 22

SOLICITUD DE INFORMACION FINANCIERA

DURANTE FISCALIZACIONES
El plazo de resolucin original era de 72 HORAS,
AHORA se ha sido REDUCIDO A 48 HORAS a
fin de:

Dinamizar el acceso a la informacin.

Evitar acciones del contribuyente o de terceros
que bloqueen las medidas que pueda tomar el
fisco en procura de sus intereses tributarios.

La informacin que podr solicitar SUNAT:

No slo aplica respecto de los usuarios

financieros que nominalmente sean titulares de
la cuenta u operaciones pasivas a informar.
Tambin deber ser proporcionada
respecto de los beneficiarios finales.
 23

OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

Almacenar, archivar y conservar los libros y registros, llevados de manera manual, mecanizada o
electrnica, as como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn relacionadas con ellas:

Mientras el tributo no est prescrito.

La modificacin dispone :

El plazo de conservacin ser de 5 aos o el plazo de prescripcin del tributo, el que

fuera mayor.

Para estos efectos:

El plazo de 5 aos se computa a partir del 1 de enero del ao siguiente a la fecha de vencimiento
de la presentacin de la declaracin de la obligacin tributaria correspondiente.
 24

OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

A ttulo ilustrativo, la informacin

vinculada:

Impuesto a la Renta anual del ejercicio

2016 deber conservarse:
Hasta el 02-01-2023, dado que este es
un plazo mayor al de prescripcin, que
vencera el 02-01-2022, salvo que
presenten causales de interrupcin o
suspensin.

Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:

El plazo de 5 aos se computa
considerando la fecha de vencimiento de la
declaracin anual del citado impuesto.
 25

RECLAMACIN- PRESENTACION

20 das hbiles luego de recibido Las Resoluciones de prdida de

el valor o notificado el acto a fraccionamiento, cierre de locales,
impugnar comiso e internamiento deben
reclamarse dentro de plazo.

Vencido 45 das hbiles para

En el caso de Resoluciones sobre comiso de
Resolucin ficta denegatoria de
bienes, cierre de locales o internamiento de
devolucin
vehculo 5 das hbiles

LO NUEVO No requiere firma de un abogado

No requiere adjuntar Hoja de Informacin Sumaria
 26

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
Esta modificatoria tambin aplica:

Recursos interpuestos al amparo de la LPAG, con

respecto a la firma de abogado hbil.

Se admitir a trmite los Recursos de reclamacin

que al 11 de diciembre del 2016 hayan notificado
la resolucin de inadmisibilidad por:

Falta de presentacin de la hoja de informacin

sumaria.

La consignacin en el escrito del nombre del

abogado que lo autoriza, su firma y/o nmero de
registro hbil.
 27

MEDIOS PROBATORIOS EXTMPORANEOS

Para poder ingresar los medios

probatorios extemporneos:

Se incluye a la carta fianza bancaria o

financiera una GARANTA establecida
mediante Resolucin de Superintendencia de
SUNAT.

La Garanta no solo se aplica en la reclamacin

sino tambin en la apelacin.
 28

REQUISITOS DE APELACIN
No es obligatorio para la presentacin del Recurso de Apelacin:
Firma del abogado hbil.
Hoja de informacin sumaria, es decir el formulario 6000, 6001.

Se admitir a trmite los Recursos de Apelacin que al 11 de diciembre del

2016 hayan notificado la resolucin de inadmisibilidad por:
Falta de presentacin de la hoja de informacin sumaria.
Consignacin en el escrito del nombre del abogado que lo autoriza, su firma y/o
nmero de registro hbil
No proceder la nulidad del concesorio de la apelacin:
El recurso haya sido elevado por la administracin tributaria sin exigir hoja de
informacin sumaria y firma de abogado.
 CARTA FIANZA BANCARIA O FINANCIERA
29

9 MESES: Reclamacin. PLAZOS:

12 MESES: Reclamacin de Resoluciones emitidas como
consecuencia de las Normas de Precios de Transferencia.
20 DAS: Recursos presentados contra resoluciones de multa
que sustituyan a aquellas que establezcan:
LO Sanciones de comiso de bienes
NUEVO Internamiento temporal de vehculos
Cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes.

- La carta fianza ser ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la

resolucin apelada, o si no hubiese sido renovada.
- Si existiera algn saldo a favor del deudor tributario, como consecuencia de la ejecucin
de la carta fianza, ser devuelto de oficio.
 USO DE LA PALABRA Y ALEGATOS 30

LO NUEVO
PLAZOS:
USO DE LA PALABRA
30 DAS HBILES: De interpuesto el recurso de apelacin, contados a partir del da de
presentacin del recurso, debiendo el Tribunal Fiscal sealar una misma fecha y hora para el
informe de ambas partes.
ALEGATOS
3 DAS: Para presentar alegatos correspondientes para la realizacin del uso de la palabra.

1 DA: Para presentar alegatos aplicable al caso de intervenciones excluyentes de propiedad.

1 DA: Para los casos relacionados a las sanciones de internamiento temporal de vehculos, comiso de bienes y
cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.

EN LOS EXPEDIENTES DE APELACIN, las partes pueden presentar alegatos hasta

la fecha de emisin de la resolucin por la Sala Especializada correspondiente que resuelve la apelacin; se elimina el
plazo para presentar alegatos dentro de los 2 meses siguientes a la presentacin del recurso.
 RECURSO DE QUEJA 31

LO NUEVO
SE INTERPONE:

Procede el derecho a interponer el recurso de queja contra:

Las actuaciones en el procedimiento de fiscalizacin o

verificacin.
Siempre que no se notifique la resolucin de determinacin y/o de
multa, o la resolucin que resuelve una solicitud no contenciosa de
devolucin.
Cuando las resoluciones no expresen los fundamentos de hecho y de
derecho, ni resuelvan sobre todas las cuestiones planteadas por los
interesados y cuantas suscite el expediente.
 32
INFRACCIONES Y SANCIONES
Artculo 177,
numeral 27.
INFRACCIONES Y SANCIONES
Se modifica el tipo de infraccin, conforme a lo siguiente: 0.6% de los IN
(Tablas I y II, no aplica a
Infracciones
relacionadas con:
No es solo exhibir o no presentar la declaracin jurada anual tabla III). la obligacin de
informativa de precios de transferencia, sino cualquiera de las permitir el control de
nuevas declaraciones contenidas en el inciso g) del artculo 32-A de la administracin,
la LIR. informar y
comparecer ante la
Tales como: misma.

-Reporte Local
-Reporte Maestro
-Reporte Pas por Pas.
Artculo 178, Con la modificatoria el tipo de infraccin, no solo consistir por 50% del tributo por pagar Infracciones relacionadas
numeral 1. declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las omitido, con:
declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin 100% del monto obtenido el cumplimiento de
tributaria, sino que adems ser necesario que dicha indebidamente, de haber las obligaciones
influencia se produzca no solo en la determinacin, sino obtenido la devolucin de tributarias.
tambin en el pago. saldos, crditos o conceptos
similares.
(Tablas I, II y III).

Artculo 177, Se deroga la infraccin de no exhibir o no presentar el Estudio Infracciones relacionadas

numeral 25. Tcnico de Precios de Transferencia, en tanto la obligacin, con la obligacin de
como tal, ya no existe. Asimismo, se deroga el 25 tem del rubro 5 permitir el control de la
Derogado
de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y III del administracin, informar
CT. y comparecer ante la
misma.
 33

EXTINCIN DE MULTAS
Extincin de las sanciones de multa pendiente de pago a
SUNAT:

Infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo

Tributario.

Siempre que las multas hayan sido cometidas:

Desde el 6 de Febrero de 2004 hasta el 30 de Diciembre de

2016.
Error total o parcial de transcripcin en las declaraciones.

Para estos efectos, es un error de transcripcin:

El incorrecto traslado de informacin de documentos,

fuentes, tales como libros y registros o comprobantes de pago, a
una declaracin.
Existiendo la posibilidad de determinar el citado error de la simple
observacin de los documentos en fuente pertinentes.
 34

LA EXTINCIN DE LA MULTA PROCEDE CUANDO SE CUMPLA CON

ALGUNAS DE LAS SIGUIENTES SITUACIONES:
i. No se hubiera dejado de declarar un importe de
tributo a pagar en el perodo respectivo.

a) Si se estableci un tributo omitido o saldo, ii. El saldo, crdito u otro concepto similar o
crdito u otro concepto determinado indebidamente prdida indebidamente declarada NO
o prdida indebidamente declarada hubieran sido arrastrados o aplicados a los
siguientes perodos o ejercicios.

b) Si las resoluciones de multa emitidas no se encuentren firmes al 31 de Diciembre de 2016.

 35

INFRACCIONES DEROGADAS
BASE LEGAL DESCRIPCIN
Art. 173, inc. 3 Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro.
Art. 173, inc. 4 Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o
identificacin del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin que se
realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.

Art. 173, inc. 6 No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones,
declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la
Administracin Tributaria.
Art. 174, inc. 6 No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por las compras efectuadas,
segn las normas sobre la materia.
Art. 174, inc. 7 No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por los servicios que le
fueran prestados, segn las normas sobre la materia.
Art. 176, inc. 3 Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria en
forma incompleta.
 36

INFRACCIONES DEROGADAS
BASE LEGAL DESCRIPCIN
Art. 176, inc. 5 Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo
tributario.
Art. 176, inc. 6 Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones o
comunicaciones referidas a un mismo concepto y periodo.
Art. 176, inc. 7 Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en
cuenta los lugares que establezca la Administracin Tributaria.
Art. 178, inc. 5 No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin Tributaria o
utilizar un medio de pago distinto de los sealados en las normas tributarias, cuando
se hubiera eximido de la obligacin de presentar declaracin jurada.
Nota 15 Tabla I y II Esta nota ha sido derogada ya que est relacionada con la infraccin del numeral 5
del artculo 175 del cdigo tributario, el cual ha sido derogado.

Nota 11 Tabla III Esta nota ha sido derogada ya que est relacionada con la infraccin del numeral 5
del artculo 175 del cdigo tributario, el cual ha sido derogado.
 37

ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA

La SUNAT:

Presta y solicita AAM a la autoridad

competente, en virtud de los convenios
internacionales y Cdigo Tributario.

Proporciona la informacin solicitada, aun

cuando carezca de inters fiscal y asume que
la informacin solicitada por la autoridad
competente es relevante para los fines
tributarios del convenio internacional.
 38

FORMAS DE AAM
Intercambio de informacin puede ser:
- A solicitud - Espontnea - Automtica

Intercambio de informacin a travs de fiscalizaciones

simultneas y en el extranjero.

Asistencia en el cobro de deuda tributaria incluyendo el

establecimiento de medidas cautelares.

Asistencia en la Notificacin de documentos.

 39

INTERCAMBIO DE INFORMACIN A SOLICITUD

DE PARTE

Cuando la SUNAT no tiene la informacin

La SUNAT proporciona la informacin
solicitada, podr requerir tanto dicha
tributaria y la documentacin de soporte
informacin como la documentacin que la
con la que cuente a la autoridad competente
soporte, directamente al sujeto del cual se
que lo solicite conforme a los convenios
debe proporcionar la informacin o a un
internacionales.
tercero.(Art. 62 CT)
 40

INTERCAMBIO DE INFORMACIN AUTOMTICO

La SUNAT puede comunicar

peridicamente, mediante intercambio Esta forma de intercambio incluye al
automtico, a la autoridad competente la intercambio automtico de informacin
informacin y los datos que se acuerden en financiera.
los convenios internacionales.
 41

INTERCAMBIO DE INFORMACIN
ESPNTANEO

La SUNAT puede intercambiar

informacin de manera espontnea
cuando obtuviera informacin que
considere que sea de inters para la
autoridad competente.
 42

INTERCAMBIO DE INFORMACIN A TRAVS DE

FISCALIZACIONES SIMULTNEAS Y EN EL EXTRANJERO
En aplicacin de los convenios internacionales, la SUNAT puede acordar,
con una o ms autoridades competentes, examinar simultneamente, cada
una en su propio territorio y aplicando su propia normativa interna, la
situacin fiscal de los sujetos, con la finalidad de intercambiar informacin
relevante.

Para estos efectos, se acuerdan con las autoridades los lineamientos y las
acciones de fiscalizacin a desarrollar.

Adicionalmente, se acuerdan que en este procedimiento se encuentren

presentes los representantes de la autoridad competente.
 43

ASISTENCIA EN LA NOTIFICACIN DE
DOCUMENTOS
La SUNAT para efecto de solicitar AAM se dirige a la autoridad competente
considerando los plazos de prescripcin previstos en el Cdigo Tributario.

Al amparo de los convenios internacionales, la SUNAT puede solicitar a la autoridad

competente que notifique los documentos que esta hubiera emitido. La notificacin que
efecte la autoridad competente, conforme a su normativa, tiene el mismo efecto legal
que si hubiera sido realizada por la SUNAT.

Cuando en virtud de los convenios internacionales, la SUNAT realice la notificacin de

documentos, podr aplicar las formas de notificacin establecidas en los artculos 104
y 105 del Cdigo Tributario.

Los documentos sern notificados en el idioma en que sean recibidos por la SUNAT,
salvo disposicin distinta prevista en los convenios internacionales.
 44

MULTA EQUIVALENTE AL 40% DE LA UIT

Se incorpora como supuesto adicional:

Multa es equivalente al 40% de la

UIT.

Casos en los cuales los sujetos no

generan ingresos e incumplen con las
obligaciones vinculadas a la AAM.
 45

MODIFICACIONES A INFRACCIONES DEL CDIGO TRIBUTARIO

Infracciones vinculadas con la obligacin de llevar libros y/o registros o contar con informes u
otros documentos:
Se incorpora como supuestos a sancionar en los numerales 7) y 8) del artculo 177 del Cdigo Tributario el
incumplimiento de la obligacin de conservacin de informacin por parte del contribuyente por 5
aos o durante el plazo de prescripcin del tributo, el plazo que fuera mayor.

Adems, se modifican las Tablas I, II y III del Cdigo Tributario.

Infracciones vinculadas con la obligacin de permitir el control de la Administracin, informar y

comparecer ante la misma:

Se ha modificado la infraccin tipificada en el numeral 2) del artculo 177 del Cdigo Tributario para establecer que
constituye infraccin vinculada con ocultar o destruir medios, entre ellos: libros y registros contables,
documentacin sustentatoria, entre otros, que estn relacionados con hechos susceptibles de generar
las obligaciones tributarias, cuando dicha accin ocurre antes de los 5 aos o de que culmine el plazo
de prescripcin del tributo, el que fuera mayor.

Se ha modificado la infraccin tipificada en el numeral 15) del artculo 177 del Cdigo Tributario para incluir que
tambin constituye infraccin, el no proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria aquella
informacin necesaria para el cumplimiento de la normativa sobre AAM.

Adicionalmente, se modifican las Tablas I, II y III del Cdigo Tributario.

 46

RESOLUCIONES DE MULTA VINCULADAS AL INCUMPLIMIENTO DE LA AAM:

RGANOS RESOLUTORES
Las resoluciones de multa que se
apliquen por el incumplimiento de las
obligaciones relacionadas con la AAM,
debern interponerse:

Recurso de Reclamacin: SUNAT.

Recurso de Apelacin: TRIBUNAL
FISCAL.

Por su parte, las resoluciones de multa

emitidas a los administrados deben
sealar que deben cumplir con dichas
obligaciones.
.
 47

DECRETO LEGISLATIVO 1249

DECRETO LEGISLATIVO QUE DICTA MEDIDAS

PARA FORTALECER LA PREVENCIN,
DETECCIN Y SANCIN DEL LAVADO DE
ACTIVOS Y EL TERRORISMO
 LAVADO DE ACTIVOS
Conjunto de operaciones realizadas por una o ms
personas naturales o jurdicas:

Tendientes a ocultar o disfrazar el origen ilcito de bienes o

recursos que provienen de actividades delictivas.

El Lavado de Activos es el proceso de convertir el dinero

ilcito en licito.

Finalidad:

Engaar a la justicia y la sociedad, tratando de dar

apariencia de legalidad a recursos de origen ilcito.

Los recursos del Lavado de Activos provienen de las

ganancias resultantes de delitos.
FASES DEL LAVADO DE ACTIVOS
 COLOCACIN (PRELAVADO)
El lavador introduce dinero en el circuito
econmico - Financiero.

Ejemplo:

El lavador podra depositar el efectivo en

una institucin financiera regulada como
por ejemplo, un banco o una empresa de
valores.

O tambin podra adquirir activos

costosos como, por ejemplo, automviles,
antigedades o joyas.
 TRANSFORMACIN O INTERCALACIN
Introducido el dinero en el sistema formal, el
lavador efecta operaciones para alejarlo de su
fuente.

Ejemplo: El lavador puede:

Comprar o vender valores, metales preciosos u

otros activos costosos.

Tambin puede transferir los fondos a otros

pases mediante varias cuentas en bancos
diferentes, probablemente, mediante
sociedades ficticias.
 INTEGRACIN (RECICLADO)
Al lograr reciclar el dinero a travs de las dos
primeras fases, el lavador las hace pasar por
una tercera fase, incorporndolas en
actividades econmicas legtimas.

Ejemplo:
El lavador puede establecer una actividad
intensiva en efectivo como, por ejemplo:
Un restaurante o una tienda de alquiler de
videos, donde los fondos ilegales puedan ser
inyectados y reaparecer como ganancias
ficticias o repago de prestamos.
 CULES SON LOS OBJETIVOS DEL LAVADO DE
ACTIVOS?

El lavador de activos persigue principalmente:

dar apariencia legal a los activos provenientes de una actividad ilcita,

confundir el origen de los recursos creando rastros, documentos, y

transacciones inexistentes o complicadas,

legitimar el dinero mezclando el dinero sucio con actividades

aparentemente lcitas.
QU EFECTOS NEGATIVOS GENERA EL LAVADO DE
ACTIVOS PARA EL PAS?

Las consecuencias negativas que

pueden generarse son, entre otras:

Debilitamiento de la integridad de los

mercados financieros.
Competencia desleal.
Prdida del control de la poltica econmica.
Prdida de rentas pblicas y riesgo para la
reputacin del pas.
 CULES SON LOS DELITOS PRECEDENTES DEL
LAVADO DE ACTIVOS?
Conforme a lo establecido en la Ley Penal contra el Lavado de
Activo, los delitos precedentes del lavado son el:

trfico ilcito de drogas,

secuestro,
proxenetismo,
trfico de menores,
defraudacin tributaria,
delitos contra la administracin pblica,
delitos aduaneros y
cualquier otro que genere ganancias ilcitas a excepcin del delito de
receptacin.
UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA
UIF - PER
INICIATIVAS GLOBALES DE LUCHA
CONTRA LA/FT

1988 ONU - Convencin de Viena

1988 Acuerdo de Basilea
1990 GAFI - 40 Recomendaciones
2000 ONU - Convencin de Palermo
2000 GAFISUD
2001 ONU Resoluciones 1267, 1377, 1455, 1456 y 1373.
2001 GAFI 8 Recomendaciones
2003 ONU Convencin contra la corrupcin.
2004 GAFI 9 Recomendacin
 CREACIN DE UNIDAD DE INTELIGENCIA
FINANCIERA DEL PER (UIF-PER)
A fin de detectar las operaciones de lavado de dinero y
financiamiento del terrorismo, y en concordancia con lo
acordado por el Consejo de Seguridad de las Naciones Unidas
mediante Res. 1907 (2009), es que mediante Ley N 27693
se cre la Unidad de Inteligencia Financiera del Per (UIF-
PER).
La UIF se encargara de recibir, analizar, tratar, evaluar y
transmitir informacin para la deteccin del lavado de activos y
del financiamiento del terrorismo.

Asimismo, mediante Ley N 29038, se ordeno la incorporacin

de la UIF-PER a la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS).
QU ES LA UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA
DEL PER UIF PER?
La Unidad de Inteligencia Financiera del Per es la encargada de
recibir, analizar y transmitir informacin para la deteccin
del Lavado de Activos y/o del Financiamiento del Terrorismo;
as como, coadyuvar a la implementacin por parte de los Sujetos
Obligados de sistemas de prevencin para detectar y reportar operaciones
sospechosas de Lavado de Activos y/o Financiamiento del Terrorismo.

Ha sido incorporada como Unidad Especializada a la

Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones mediante Ley N 29038 de junio
del ao 2007, y cuenta con autonoma funcional y tcnica.
UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA DEL PER
UIF PER
Creada mediante Ley N 27693 el 12 de abril de 2002.
Es una Superintendencia Adjunta en la SBS.
Actividades:

Supervisa la implementacin del Sistema de Prevencin de Lavado de Activos y

Financiamiento del Terrorismo (SPLAFT) por las entidades o sujetos obligados.
Sanciona a los sujetos obligados respecto a incumplimientos en el SPLAFT.
Analiza los Reportes de Operaciones Sospechosas (ROS) enviados por los Oficiales de
Cumplimiento de los Sujetos Obligados.
Capacita a los sujetos obligados y sociedad civil sobre el SPLAFT.
La UIF - Per no puede actuar sobre denuncias.
La SBS a travs de la UIF-Per es el Coordinador Nacional del Sistema Anti lavado y Contra el
financiamiento del Terrorismo.
La informacin que maneja la UIF Per es de carcter confidencial.
SECRETO BANCARIO Y RESERVA
TRIBUTARIA
 62

LEVANTAMIENTO DE SECRETO BANCARIO Y

RESERVA TRIBUTARIA
SUJETOS OBLIGADOS
 SUJETOS OBLIGADOS: OBLIGACIONES
Implementar un Sistema de Prevencin.
Designar un Oficial de Cumplimiento.
Remitir Informes de Cumplimiento a la UIF
Per.
Contar con un Manual de Prevencin de
LAFT.
Llevar un Registro de Operaciones.
Reportar Operaciones Sospechosas de
LAFT.
 65

SUJETOS OBLIGADOS A INFORMAR

Las empresas del sistema financiero y del sistema de seguros.

Las empresas emisoras de tarjetas de crdito.

Las cooperativas de ahorro y crdito.

Las que se dedican a la compraventa de divisas.

Las que se dedican al servicio postal de remesa y/o giro postal.

Las empresas de prstamos y/o empeo.

Los administradores de bienes, empresas y consorcios.

Las sociedades agentes de bolsa, las sociedades agentes de productos y las sociedades intermediarias de valores.

Las sociedades administradoras de fondos mutuos, fondos de inversin y fondos colectivos.

La Bolsa de Valores, otros mecanismos centralizados de negociacin e instituciones de compensacin y liquidacin de

valores.
 66
La Bolsa de Productos.

Las que se dedican a la compra y venta de vehculos, embarcaciones y aeronaves.

Las que se dedican a la actividad de la construccin y/o la actividad inmobiliaria.

Los agentes inmobiliarios.

Las que se dedican a la explotacin de juegos de casinos y/o mquinas tragamonedas, y/o juegos a distancia utilizando el internet o
cualquier otro medio de comunicacin, de acuerdo con la normativa sobre la materia.

Las que se dedican a la explotacin de apuestas deportivas a distancia utilizando el internet o cualquier otro medio de comunicacin,
de acuerdo con la normativa sobre la materia.

Las que se dedican a la explotacin de juegos de lotera y similares.

Los hipdromos y sus agencias.

Los agentes de aduana.

Los notarios.
 67
Las empresas mineras.

Las que se dedican al comercio de joyas, metales y piedras preciosas, monedas, objetos de arte y sellos postales.

Los laboratorios y empresas que producen y/o comercializan insumos qumicos y bienes fiscalizados.

Las empresas que distribuyen, transportan y/o comercializan insumos qumicos que pueden ser utilizados en la
minera ilegal, bajo control y fiscalizacin de la SUNAT.

Las que se dedican a la comercializacin de las maquinarias y equipos que se encuentran comprendidos en las
SUBPARTIDAS NACIONALES N 84.29, N 85.02 Y N 87.01 de la Clasificacin Arancelaria Nacional.

Las que se dedican a la compraventa o importaciones de armas y municiones.

Las que se dedican a la fabricacin y/o la comercializacin de materiales explosivos.

Las que se dedican a la financiacin colectiva o participativa y que operan a travs de plataformas virtuales.
 68

SUJETOS OBLIGADOS: ABOGADOS Y CONTADORES

Creacin,
Organizacin de
Administracin administracin Compra y venta
aportaciones
del dinero, y/o de acciones o
Compra y venta para la creacin,
valores, cuentas reorganizacin participaciones
de bienes operacin o
del sistema de personas sociales de
inmuebles. administracin
financiero u jurdicas u otras personas
de personas
otros activos. estructuras jurdicas.
jurdicas.
jurdicas.
 69

SUJETOS OBLIGADOS A INFORMAR

Las que se dedican al comercio de antigedades.

Las organizaciones sin fines de lucro que recauden, transfieran y desembolsen fondos, recursos u otros activos
para fines o propsitos caritativos, religiosos, culturales, educativos, cientficos, artsticos, sociales, recreativos o
solidarios o para la realizacin de otro tipo de acciones u obras altruistas o benficas.

Los gestores de intereses en la administracin pblica, segn la Ley N 28024.

Los martilleros pblicos.

Las procesadoras de tarjetas de crdito y/o dbito.

Las agencias de viaje y turismo y los establecimientos de hospedaje.

Las empresas del Estado, el Jurado Nacional de Elecciones, la Oficina Nacional de Procesos Electorales, el
Organismo Supervisor de Contrataciones del Estado, los gobiernos regionales y las municipalidades provinciales.
 70

MUCHAS GRACIAS !
MG. ABOG. CECILIA ALAYO PINILLOS
cecilia.alayo@grupopinillos.com
www.grupopinillos.com
https://cecilialayopinillos.wordpress.com/
ASESORES TRIBUTARIOS, CONTABLES Y EMPRESARIALES