Licda.

Rosselys Rodrguez

AJUSTE POR INFLACIN FINANCIERA

BAJO VEN-NIF y SNC
 CONTENIDO
Trabajo tcnico del contador
Definicin de Inflacin, Moneda Funcional
Diferencia entre DPC-10 y seccin 31 NIIF para
pymes
Ba Ven Nif 2 y 7, Determinacin del Costo
Atribuido, Utilidad Acumulada re expresada del
primer ejercicio.
Estructuracin de Estados Financieros bajo
Ven-Nif. Diferencias con modelos anteriores.
Definicin y Tratamiento de Partidas
Monetarias.
 CONTENIDO
Clculos de Factores de Actualizacin
Definicin y tratamiento de partidas no
monetarias.
Tratamiento de las cuentas de patrimonio.
Re expresin de las cuentas nominales.
Estadode la Posicin Monetaria.
Determinacin del Reme.
Comentarios. Devoluciones
TRABAJO TCNICO DEL CONTADOR

Antes de explicar Inflacin se debe:

B. Ensear a
A. Adiestrar al Identificar los
Contador a impactos de
determinar Fecha Transicin, Criterios
de Transicin de Reconocimiento y
Valoracin VEN NIF

C. Mostrar cuales son

los Requerimientos, D. Ahora si
Revisin de Ajuste por inflacin
Documentacin
A. Adiestrar al Contador a determinar Fecha de Transicin

Pregunta Clave:
Cual es el ltimo Estado Financiero aprobado en el Saren?

Aspectos a Evaluar:

31-12-2011-.Obligatoriedad para Pymes, de presentar informacin Financiera

bajo NIF, segn lo Establecido por la Federacin

Resolucin 019. Gaceta Oficial N 40.332 del 13 de enero de 2014

Ejemplo 1:
ltimos Estados Financieros Aprobados en el Saren ao 2010.
Fecha de Evaluacin 07-09-2015

Ao Base 2009
Ao Intermedio 2010
Ao de Transicin 2011

Ejemplo 2:
ltimos Estados Financieros Aprobados en el Saren ao 2012.
Fecha de Evaluacin 07-09-2015

Ao Base 2011
Ao Intermedio 2012
Ao de Transicin 2013
B. Identificar impactos de Transicin (ms Comunes), Criterios de
Reconocimiento y Valoracin VEN NIF

1. Re expresin

2.Costo Atribuido PPE. BA VEN NIF 7

3. Valor Neto de Realizacin

4. Partida en Moneda Extranjera

5. Inst. Financieros Bsicos

6. Deterioro

7. BA VE NIF Nro. 9
B. Identificar impactos de Transicin (ms Comunes), Criterios de
Reconocimiento y Valoracin VEN NIF

8. Intangibles

9. Activos en Proceso- Construccin en Proceso

10. Pre pagados

11. Impuestos Diferidos

C. Requerimientos, Revisin de Documentacin
Para los tres aos (Base, Intermedio y Transicin)
Balances de Comprobacin tres aos
1. Informacin Nominal
requeridos

Auxiliares (Agrupar y clasificar en Corriente y No

2. Agrupar Cuentas Corriente)

3. Movimiento de Partidas No PPE, Intangible, Capital Social, Pre pagados

Monetarias

Clculos Conciliados con EEFF

4. Pasivos Laborales

5. Costo de Ventas Anlisis Nominal, Base para Ajustado.

Evaluacin de Desvalorizacin CXC y CXP

6. Anlisis de Vcto. CXC, CXP.
C. Requerimientos, Revisin de Documentacin
Para los tres aos (Base, Intermedio y Transicin)
Libros de Ajuste Regular por Inflacin,
7. Impuesto Diferido Declaraciones de Rentas

Listados de Inventarios, con fecha de Origen

8. Valor Neto de Realizacin

Datos para clculo del Costo Amortizado

9. Pagars

10. Transacciones en Moneda Detalle y modo de adquisicin (Cencoex,

Extranjera Sicad II, Simadi)

11. Tratamiento de la Reserva En funcin a la Nominal

Legal
 Definicin de:
Inflacin y Moneda Funcional

Inflacin
 Definicin de:
Moneda Funcional

Eventos

Transacciones Condiciones

Refleja
 Diferencia entre DPC-10 y
seccin 31 NIIF para pymes

Seccin 31 Niif para

Pymes
DPC-10 Mtodo. Costo
Mtodos. Nivel Mtodo. Revaluado
General de Precio Modif.2015
y Mixto.
BA VEN NIF N 7
Utilizacin de la
Revaluacin como Costo
Atribuido en el Estado de
Situacin Financiera de
Apertura
SECCION 31 INFORMACION FINANCIERA EN
NIIF PARA PYMES ECONOMIAS HIPERINFLACIONARIAS

Definen la metodologa contable aplicable a los

EEFF de un pas con una economa
hiperinflacionaria.
DPC 10 SECCION 31 DE LAS NIIF PARA PYMES

Establece la aplicacin de los Requiere la presentacin de

mtodos de nivel general de
precios o mixto, si la
inflacin alcanza los dos
dgitos en el ejercicio
econmico.
EEFF ajustados por inflacin
cuando la moneda entidad se
considerada afectada por una
economa hiperinflacionaria.

La actualizacin del capital social constituye una correccin monetaria y slo

puede ser destinado a la conversin en capital social, previa aprobacin de la
Asamblea de Accionistas. (REESTRUCTURACION PATRIMONIAL)
 BA VEN NIF N 7
Utilizacin de la Revaluacin como
Costo Atribuido en el
Estado de Situacin Financiera de Apertura

Las NIIF permiten la aplicacin del valor atribuido a la fecha de transicin,

de las PP&E, Propiedades de Inversin y Activos Intangibles.

METODO DEL NIVEL GENERAL DE PRECIOS.

VENPCGA:

METODO MIXTO
ACUERDO:
- No aplica a inventarios Revertir el RETANM
- Reconocer RETANM al inicio de la transicin y ajustar al cierre respecto
al importe recuperable contra el Supervit acumulado.
- Nuevas fecha de origen inicio de la transicin a NIIF.
-Si no aplica costo atribuido debe revertir el RETANM contra el costo de los
activos.
Seccin 3: Presentacin de Estados Financieros
Conjunto completo de Estados Financieros

Situacin Resultado Cambios en Flujos de

Financiera Integral el Efectivo
Patrimonio
Ingresos y Capital Actividades:
Activos ganancias Dividendos
Pasivos Gastos y Resultados
Operacin
Integrales Totales
Patrimonio prdidas Cambio de Inversin
Neto Otros polticas Financiacin
Resultados Correccin de
Integrales Errores
 Seccin 3: Premisas para elaborar los Estados
Financieros

Cumplimiento con Hiptesis de negocio

NIIF - PYMES en marcha

NOTAS A LOS ESTADOS

FINANIEROS

ESTADO DE CAMBIOS EN

Frecuencia de la
PATRIMONIO

ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
ESTADO DE L RESULTADO
Informacin
informacin INTEGRAL
ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA
comparativa

Uniformidad en la Materialidad (importancia relativa)

presentacin y agrupacin de datos
 Definicin: Activo, Pasivo y Patrimonio

ACTIVO
SUCESO RECURSO BENEFICIO
PASADO CONTROLADO FUTURO(2-17)

PASIVO
EVENTO OBLIGACIN
PASADO PAGO
PRESENTE(2-20)

PATRIMONIO NETO
BENEFICIO
ACTIVO MENOS PASIVO FUTURO
Seccin 4: Estado de Situacin Financiera

ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE

NO CORRIENTE

NO CORRIENTE
PATRIMONIO
NETO
 BA VEN NIF N 5
Efectos de la presentacin del
Estado de Resultados Integrales.

NIC N 1 y Estado de Resultado Integral

Seccin 5 de
las NIIF
para PYMES.
Estado de cambios en el Patrimonio

Enfoques Propuestos por NIIF

Presentacin de (1) Estado de resultados y

un nico estado (2) Estado de resultado
de resultado no realizado.
integral (VEN-NIF)
Otros Resultados Integrales
EJEMPLO, C.A.
OTRO RESULTADO INTEGRAL
Beneficios Econmicos
INGRESOS y Cambios en el Supervit por
GANANCIAS Activos
revaluacin
Pasivos Actuariales
Resultados
Resultado de la conversin de
los EF de un negocio en el
GASTOS y
extranjero;
Beneficios Econmicos
PRDIDAS
Activos
Resultado derivados de la
Pasivos
medicin de los activos
financieros disponibles para la
Resultado del Perodo venta, y
La parte efectiva de los
OTRO
RESULTADO resultados
Ingresos en instrumentos
y gastos de
que NO se reconocen en
INTEGRAL el cobertura
resultado en una cobertura
de efectivo
Resultado Integral Total
AJUSTE POR INFLACIN FINANCIERO

Definicin y Tratamiento de Partidas Monetaria

Son partidas monetarias aquellas que tienden a
perder valor real como consecuencia del proceso
inflacionario. Tal es el caso de los saldos en caja y
en cuenta corriente de los bancos; de los crditos y
deudas, en moneda nacional, no reajustables; de los
dividendos por pagar, etc.

Se actualizan por la inflacin del ao, es decir, el

factor se calcula dividiendo fecha de cierre entre
fecha de cierre del periodo anterior.
AJUSTE POR INFLACIN FINANCIERO

Clculo de Factores para actualizar partidas

monetarias
Factores de Actualizacin para las partidas Monetarias.

Factor de Actualizacin 2015 `INPC DIC 2015 1,0000

`INPC DIC 2015

Factor de Actualizacin 2014 `INPC DIC 2015 2,8087

`INPC DIC 2014

Factor de Actualizacin 2013 `INPC DIC 2015 4,7338

`INPC DIC 2013

Este ejemplo es para determinar valores constantes a moneda del

2015
AJUSTE POR INFLACIN FINANCIERO

Definicin y Tratamiento de Partidas No

Monetaria

Son partidas no monetarias aquellas que tienden a

mantener su valor real durante un proceso
inflacionario
AJUSTE POR INFLACIN FINANCIERO
Clculo de Factores para actualizar partidas no
monetarias
Segn origen de las partidas.

Capital Social Fecha de Origen INPC Cierre INPC Origen Factor Histrico Actualizado
Aporte feb-86 2357,9 0,15914 14.816,67 360 5.338.741
Aporte may-91 2357,9 0,91346 2.581,27 500 1.290.637
Aporte may-96 2357,9 8,37767 281,45 3.940 1.108.826
Aporte feb-98 2357,9 16,14443 146,05 8.200 1.197.613
Aporte mar-99 2357,9 21,14077 111,53 37.000 4.126.732
Aporte abr-01 2357,9 28,27402 83,39 50.000 4.169.729
Aporte mar-07 2357,9 83,81253 28,13 200.000 5.626.605
Totales 300.000 22.858.883

Este ejemplo es para determinar valores constantes a moneda del

2012
AJUSTE POR INFLACIN FINANCIERO
Tratamiento del costo de venta
Ejemplo a factor promedio

COSTO DE VENTAS= INVENTARIO INICIAL + COMPRAS

INVENTARIO FINAL

Histrico Ajustado Verificacin de Factores

Costo de Ventas 2015 2014 2015 2014
Inventario Inicial 121.503 484.195 434.952 2.810.874 3,5798 5,8053
Compras y Otros Costos 10.204.555 6.023.407 16.474.339 21.562.367 1,6144 3,5798
Inventario Final 3.233.114 121.503 5.219.572 434.952 1,6144 3,5798
Total Costo de Ventas 7.092.945 6.386.099 11.689.719 23.938.289
AJUSTE POR INFLACIN FINANCIERO

Reserva En funcin a
legal la Nominal

Ver demostracin numrica en

Pizarra
AJUSTE POR INFLACIN FINANCIERO
.
Tratamiento de las cuentas Resultados.

Se ajustan multiplicando las capas nominales

segn su fecha de origen, tambin es necesario
aclarar que si su comportamiento es regular mes
a mes, se pueden actualizar por el factor
promedio del ao.
AJUSTE POR INFLACIN FINANCIERO
Como calcular factor promedioEste ejemplo es para determinar
valores constantes a moneda del
Calculo de Factore s Prome dio a Mone da de l 2015 2015
INPC PROMEDIO 2015 2014
Diciembre 2357,9 839,5
Noviembre 2168,5 797,3
Octubre 1951,3 761,8
Septiembre 1752,1 725,4
Agosto 1570,8 692,4
Julio 1397,5 666,2
Junio 1261,6 639,7
Mayo 1148,8 612,6
Abril 1063,8 579,4
Marzo 1000,2 548,3
Febrero 949,1 526,8
Enero 904,8 514,7
TOTALES 17526,4 7904,1
INPC PROMEDIO 1460,53 658,68

Factor Promedio 2015 `INPC DIC 2015 1,6144

INPC PROM 2015

Factor Promedio 2014 `INPC DIC 2015 3,5798

INPC PROM 2014
 AJUSTE POR INFLACIN FINANCIERO
Ejemplo de Calculo Resultado Monetario
RESUMEN DE LA POSICIN MONETARIA
Historico Ajustado Historico Ajustado Historico Ajustado Verificacin de Factores
2015 2015 2014 2014 2013 2013 2015 2014
Activos monetarios
Efectivo y Flujos relacionados 12.376.983 12.376.983 819.179 2.300.825 625.635 2.961.622 1,00 2,81
Cuentas por Cobrar, Neto 1.656.953 1.656.953 4.811.572 13.514.241 3.108.445 14.714.723 1,00 2,81
Anticipos Pagados 15.933.198 15.933.198 0 0 0 0 - -
Otros Activos Monetarios Corrientes 4.668.709 4.668.709 1.978.588 5.557.252 144.373 683.429 1,00 2,81
Total Activos monetarios 34.635.844 34.635.844 7.609.339 21.372.318 3.878.453 18.359.775 - -
Pasivos monetarios - -
Efectos y Cuentas por pagar 11.158.026 11.158.026 85.435 239.961 1.733.522 8.206.126 1,00 2,81
Impuestos por pagar 2.880.068 2.880.068 938.924 2.637.150 0 0 1,00 2,81
Anticipos recibidos 0 0 1.817.538 5.104.910 0 0 - 2,81
Gastos Acumulados por Pagar 519.057 519.057 34.936 98.125 0 0 1,00 2,81
Cuentas por paga Accionistas 1.321.790 1.321.790 0 0 0 0 - -
Total Pasivos monetarios 15.878.941 15.878.941 2.876.832 8.080.146 1.733.522 8.206.126 1,00 -
Posicin Monetaria 18.756.903 18.756.903 4.732.507 13.292.171 2.144.931 10.153.648

ESTADO DEMOSTRATIVO DEL RESULTADO MONETARIO

2015 2015 2014 2014

Posicin monetaria pasiva, neta al comienzo del ao 4.732.507 13.292.171 2.144.931 10.153.648
Aumentos por:
Ventas netas 80.132.616 129.366.918 31.148.000 111.502.438 1,61 3,58
Otros Ingresos y Egresos 17.799 28.736 5.704 20.420 1,61 3,58
Total aumentos 80.150.416 129.395.654 31.153.704 111.522.858
Disminuciones por:
Costos y compras de inventarios 48.640.568 78.525.831 20.713.005 74.147.638 1,61 3,58
Gastos de ventas 8.284.264 13.374.200 3.443.663 12.327.495 1,61 3,58
Gastos de administracin 6.979.868 11.268.371 3.511.185 12.569.206 1,61 3,58
Propiedad, planta y equipos 0 0 108.716 371.292 - 3,42
Gasto de Impuesto sobre la renta 2.221.320 2.221.320 789.560 2.217.634 1,00 -
Total disminuciones 66.126.020 105.389.723 28.566.129 101.633.266
Posicin monetaria netas estimada 18.756.903 37.298.102 4.732.507 20.043.241
Meno posicin monetaria neta al cierre del ao 18.756.903 18.756.903 4.732.507 13.292.171
Ganancia monetaria de ao 0 -18.541.199 -0 -6.751.070
Comentarios

Construcciones Anticipos dados

en Proceso o recibidos

Financieras

Impuesto
Inconsistencias
diferido
Comentarios

El expediente debe
Actas ltimos tres
incluir carta de
aos con sus
comisario sellada
soportes
por registro

Legales

Las cdulas no
Estados financieros
deben estar
aprobados en saren
vencidas
Comentarios

Servicios u obras
Experiencia
solo de los ltimos
actualizada
tres aos

Tcnicos

Si hay obras con el

Las calificaciones
estado deben tener
deben indicar
Las calificaciones de
contrato y monto
desempeo
El secreto del cambio es enfocar toda tu
energa no en luchar contra lo viejo sino
en construir lo nuevo

Scrates

GRACIAS POR SU
ATENCION
Datos Contactos

Lcda. Rosselys Rodriguez

Correo: Rosselysr2@gmail.com
Rosselysr2@gmail.com

Telfono: 0426-5192609