Nicniifasientoscontables 121123143058 Phpapp02

APLICACIN PRCTICA DEL PLAN CONTABLE
GENERAL EMPRESARIAL PCGE
Ms. CPC.C Rafael E. Paredes Tejada

Trujillo, Setiembre del 2,010
INTRODUCCIN
El PCGE toma en cuenta al PCGR en todo lo que sea

aplicable.
El PCGE representa una adecuacin va cdigos al

modelos contable de las NIIFs.
No introduce diferencias sustanciales respecto de la

dinmica.
S se identifica alguna diferencia en el PCGE y las

NIIFS prevalecen estas ltimas.
Estamos obligados a
cumplir las NIIF?
Ley 26887 Ley General de Sociedades
Art. 223: Preparacin y presentacin de estados financieros
Los estados financieros se preparan y presentan de acuerdo con

disposiciones legales sobre la materia y principios de contabilidad
generalmente aceptados
Resolucin CNC 013-98-EF/93.01 ha sealado que los

PCGA son las NIIFs
Que comprenden las NIIF IFRS Plataforma en espaol e ingls (prrafo 11 nueva NIC 1)
NIIF
NIIF NIC CINIIF SIC
Normas
Normas
Internacionales Interpretaciones Interpretaciones
Internacionales
de Informacin de las NIIF de las NIC
de Contabilidad
Financiera
International International International Standing

Financial Accounting Financial Interpretation
Reporting Standard Reporting Committee
Standard IAS Interpretation SIC
IFRS Committee
IFRIC
CAMBIOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS A TENER EN
CUENTA PARA UNA MEJOR COMPRENSIN DE LA
EXPOSICIN
ESTOS CAMBIOS AN NO ESTN OFICIALIZADOS POR EL CONSEJO NORMATIVO DE

CONTABILIDAD
Cambio de denominacin
BALANCE
Antes GENERAL
ESTADO DE
SITUACIN
Ahora
FINANCIERA
Nuevo estado financiero denominado
ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
Que tiene por objetivo revelar:
la gestin de la administracin, o
su capacidad para generar ingresos suficientes para cubrir
sus gastos en un determinado periodo y comprende:
El nuevo estado financiero comprende:
Los ingresos y
gastos del estado de
ganancias y
prdidas
Los ingresos y
gastos que iban
directamente al
patrimonio neto
ESTRUCTURA DEL PCGE
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (Balance General)
CUENTAS DEL ACTIVO CUENTAS DEL ACTIVO

PCGE Norma PCGR
10. Efectivo y Equivalentes de Efectivo NIC 7, 21, 32, 39, 10. Caja y Bancos
NIIF 7
11. Inversiones Financieras(Nueva) NIC 1, 21, 32, 39 y 11.
NIIF 7
12. Cuentas por Cobrar Comerciales NIC 1, 18, 21, 32, 12. Clientes
Terceros 39 NIIF 7
13. Cuentas por Cobrar Comerciales NIC 18, 21, 24, 32, 13.
Relacionadas (Nueva) 39, NIIF 7
14. Cuentas por Cobrar al personal, a los NIC 21, 32, 39, 14. Cuentas por Cobrar a Accionistas (O
accionistas (socios), directores y NIIF 7 Socios) y Personal
gerentes
15. 15.
16. Cuentas por Cobrar Diversas - NIC 1, 21, 32, 39 16. Cuentas por Cobrar Diversas
Terceros NIIF 7
17. Cuentas por Cobrar Diversas NIC 21, 24, 32, 39, 17.
Relacionadas (Nueva) NIIF 7
18. Servicios y Otros Contratados por MC, NIC 16, 21, 18.
Anticipado (Nueva) 38, 40
19. Estimacin de Cuentas de Cobranza NIC 21, 32, 39, 19. Provisin para Cuentas de Cobranza
Dudosa NIIF 7 Dudosa

PCGE Norma PCGR
20. Mercaderas NIC 2, 41 20. Mercaderas
21. Productos Terminados NIC 2, 23, 41 21. Productos Terminados
22. Sub productos, desechos y NIC 2 22. Sub productos, Desechos y

desperdicios Desperdicios
23. Productos en Proceso NIC 2, 41 23. Productos en Proceso
24. Materias Primas NIC 2 24. Materias Primas y Auxiliares
25. Materiales Auxiliares, suministros y NIC 2 25. Envases y Embalajes

repuestos
26. Envases y Embalajes NIC 2 26. Suministros Diversos
27. Activos No Corrientes Disponibles NIIF 5 27.

para la Venta (Nueva)
28. Existencias por Recibir NIC 2 28. Existencias por Recibir
29. Desvalorizacin de Existencias NIC 2 29. Provisin para Desvalorizacin de

Activos realizables
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (Balance General )

PCGE Norma PCGR
30. Inversiones Mobiliarias NIC 27, 28, 31, 32, 39, 30.
(Reestructurada) NIIF 2, 7
31. Inversiones Inmobiliarias (Nueva) NIC 16, 17, 23, 36, 40, 31. Valores
NIIF 5
32. Activos Adquiridos en NIC 16, 17, 38, 40, 41 32. Provisiones para
Arrendamiento Financiero (Nueva) Desvalorizaciones de los Bienes
del Activo Fijo
33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo NIC 16, 17, 23, 36, NIIF 33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo
5, CINIIF 4
34. Intangibles (Reestructurada) NIC 17, 23, 36, 38, NIIF 34. Intangibles
3, 5, CINIIF 4
35. Activos Biolgicos (Nueva) NIC 16, 36, 38, 41, NIIF 35. Valorizacin Adicional de
5 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
36. Desvalorizacin de Activos NIC 36 36. Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Inmovilizados (Nueva) Leyes de Promocin
37. Activo Diferidos (Nueva) NIC 12 37. Intangibles - Leyes de

Promocin
38. Otros Activos (Reestructurada)

38. Cargas Diferidas
39. Depreciacin, Amortizacin y NIC 16, 17, 38, 40, 41
Agotamiento Acumulado 39. Depreciacin y Amortizacin
Acumulada
CUENTAS DEL PASIVO CUENTAS DEL PASIVO
PCGE Norma PCGR
40. Tributos, contraprestaciones y MC, NIC 12, 19 40. Tributos por Pagar
aportes al sistema de pensiones
y de salud por pagar
41. Remuneraciones y
41. Remuneraciones y Participaciones NIC 19, 21, 26 Participaciones por Pagar
por Pagar
42. Proveedores
42. Cuentas por Pagar Comerciales NIC 1, 21, 32, 39,
Terceros (Reestructurada) NIIF 7
43.
43. Cuentas por Pagar Comerciales NIC 21, 24, 32, 39,
Relacionadas (Nueva) NIIF 7
44.
44. Cuentas por Pagar a los NIC 21, 24, 32, 39,
Accionistas, Directores y Gerentes NIIF 7
(Nueva) 45. Dividendos por Pagar
45. Obligaciones Financieras (Nueva) NIC 17, 21, 23, 32,
39, NIIF 7 46. Cuentas por Pagar Diversas
46. Cuentas por Pagar Diversas NIC 1, 21, 32, 39,
Terceros NIIF 7 47. Beneficios Sociales de los
Trabajadores
47. Cuentas por Pagar Diversas NIC 21, 24, 32, 39,
Relacionadas (Nueva) NIIF 7 48. Provisiones Diversas
48. Provisiones NIC 37
49. Ganancias Diferidas
49. Pasivos Diferidos (Nueva) NIC 12, 18
CUENTAS DE PATRIMONIO CUENTAS DEL PATRIMONIO

PCGE Norma PCGR
50. Capital NIC 32, 39 y 50. Capital
NIIF 7
51. Accionariado de Inversin NIC 32, 39 y 51.
NIIF 7
52. Capital Adicional (Nueva) NIC 32, 39 y 52.
NIIF 7
53. 53.
54. 54.
55. 55. Accionariado Laboral
56. Resultados No Realizados (Nueva) NIC 32, 39 y 56. Capital Adicional

NIIF 7
57. Excedente de Revaluacin NIC 12, 16, 57. Excedente de Revaluacin
38, 40
58. Reservas NIC 1 58. Reservas
59. Resultados Acumulados NIC 1, 8 59. Resultados Acumulados

CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEO FINANCIERO (Ganancias y Prdidas)
CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA CUENTAS DE GESTIN

PCGE Norma PCGR
60. Compras NIC 2 60. Compras
61. Variacin de Existencias 61. Variacin de Existencias
62. Gastos de Personal, Directores y Gerentes NIC 19, 26
62. Cargas de Personal
63. Gastos por Servicios Prestados por MC, NIC 1

Terceros 63. Servicios Prestados por
Terceros
64. Gastos por Tributos MC, NIC 1
64. Tributos
65. Otros Gastos de Gestin (Reestruct.) MC, NIC 1
65. Cargas Diversas de Gestin
66. Prdida por medicin de activos no NIC 2, 27, 28, 31,
financieros al valor razonable (Nueva) 40, 41 NIIF 3 66. Cargas Excepcionales
y5
67. Cargas Financieros
67. Gastos Financieros NIC 21, 23
68. Valuacin y deterioro de Activos y NIC 2, 16, 32, 36, 68. Provisiones del Ejercicio
Provisiones (Reestructurada) 37, 38, 39,
40, 41, NIIF
7
69. Costo de Ventas
69. Costo de Ventas NIC 2
CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA CUENTAS DE GESTIN

PCGE Norma PCGR
70. Ventas NIC 11, 18 70. Ventas
71. Variacin de la Produccin N.A. 71. Produccin Almacenada (O

Almacenada Desalmacenada)
72. Produccin de Activo N.A. 72. Produccin Inmovilizada
Inmovilizado
73. Descuentos, Rebajas y NIC 2 73. Descuentos, Rebajas y
Bonificaciones Obtenidos Bonificaciones Obtenidos
74. Descuentos, Rebajas y NIC 18 74. Descuentos, Rebajas y

Bonificaciones Concedidos Bonificaciones Concedidos
75. Otros Ingresos de Gestin NIC 16, 18, 32, 36, 38, 75. Ingresos Diversos
(Reestructurada) 39, 40, 41, NIIF 7
76. Ganancia por medicin de NIC 2, 27, 28, 31, 40,
activos 41 NIIF 3 y 5 76. Ingresos Excepcionales
no financieros al valor razonable
77. Ingresos Financieros
77. Ingresos Financieros NIC 18, 21, 28, 31, 32,
39, NIIF 7
78. Cargas Cubiertas por Provisiones
78. Cargas Cubiertos por NIC 37
Provisiones 79. Cargas Imputables a Cuentas de
79. Cargas Imputables a Cuentas de N.A. Costos
Costos y gastos
CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE CUENTAS DE SALDOS

GESTIN INTERMEDIARIOS DE GESTIN
PCGE Norma PCGR
80. Margen Comercial N.A. 80. Margen Comercial
81. Produccin del Ejercicio N.A. 81. Produccin del Ejercicio
82. Valor Agregado N.A. 82. Valor Agregado
83. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) N.A. 83. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de
de Explotacin Explotacin
84. Resultado de Explotacin N.A. 84. Resultado de Explotacin
85. Resultados Antes de Participaciones N.A. 85. Resultados Antes de Participaciones e

e Impuestos Impuestos
86. 86. Distribucin Legal de la Renta Neta
87. Participacin de los Trabajadores NIC 12 87. Saldos Intermediarios de Gestin
88. Impuesto a la Renta NIC 12 88. Impuesto a la Renta
89. Determinacin del Resultado del 89. Resultado del Ejercicio

Ejercicio
CUENTAS CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION Y CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALTICA CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALTICA

DE EXPLOTACIN (Costos de Produccin y DE EXPLOTACIN
Gastos por Funcin)
PCGE PCGR
90. 90.
91. 91.
92. 92.
93. 93.
94. 94.
95. 95.
96. 96.
97. 97.
98. 98.
99. 99.
CUENTAS CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION Y CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN

PCGE PCGR
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
00. 00. Activo
00. Bienes y Valores Entregados 02. Pasivo
01. Derechos sobre Instrumentos Financieros

Derivados
02. Otras Cuentas de Orden Deudoras
03. Deudoras por Contra
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
05.
06. Bienes y Valores Recibidos
07. Compromisos sobre Instrumentos

Financieros Derivados
08. Otras Cuentas de Orden Acreedoras
09. Acreedoras por Contra

Introduccin
Parte I: Generalidades
Parte II: Clasificacin y Catlogo de Cuentas
Parte III: Descripcin y Dinmica Contable
Parte IV: Bases de Conclusiones
Anexos
PARTE I
GENERALIDADES
PCGE Parte I Generalidades
Disposiciones Generales
Empleo de las cuentas:
Uso de un mnimo de 5 dgitos.
Establecimiento de sub cuentas y divisionarias que sean

necesarias cuando se desarrolla MS de UNA actividad econmica.
Mercaderas.
Mercaderas manufacturadas.
Mercaderas de extraccin.
Las entidades pueden crear por decisin propia cuentas (2

dgitos) y sub cuentas (3 dgitos)?
NO.
Se requiere autorizacin de la Direccin Nacional de

Contabilidad Pblica (DNCP) para crear cuentas y sub
cuentas (cdigos de 2 3 dgitos) no fijados en el PCGE.
Sistemas y registros contables basado en:
Esencia sobre la forma:
En los casos en que la esencia de la operacin se haya efectuado segn lo sealado en

el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros de
las NIIF, corresponde efectuar el registro contable correspondiente; as no exista
comprobante de sustento. Por tanto, el registro contable no est supeditado
necesariamente a la existencia de un documento.
MC P35: Esencia sobre la forma.

Sistemas y registros contables basado en :
Ejemplo
Las empresas que compran mercaderas y las reciben fsicamente en una
fecha y posteriormente reciben la factura del proveedor, deben reconocer
el pasivo en la oportunidad de recepcin de las mercaderas, as no
cuenten con la factura de sustento, y slo con un documentos interno.
421. Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar.

4211 No emitidas
4212 Emitidas
Ejemplo
Cuent Sub Division Sub Denominacin Elemento DEBE HABER

a Cta. aria Division
aria
60 COMPRAS GASTO 1,000

1 Mercaderas
1 Mercaderas
Manufacturadas
42 CUENTAS POR PASIVO 1,000
PAGAR
COMERCIALES -
TERCEROS
1 Facturas, boletas y
otros CP por pagar
1 No emitidas
Ejemplo
Cuent Sub Divisio Sub Denominacin Elemento DEBE HABER

a Cta. naria Divisionari
a
20 MERCADERAS ACTIVO 1,000

1 Mercaderas
Manufacturadas
1 Mercaderas
Manufacturadas
1 Costo
61 VARIACIN DE GESTIN 1,000
EXISTENCIAS
1 Mercaderas
1 Mercaderas
Manufacturadas
Cuenta Sub Division Sub Denominacin Elemento DEBE HABER
Cta. aria Divisionari
a
40 TRIBUTOS Y APORTES PASIVO 190

POR PAGAR
1 Gobierno Central
1 IGV
1 IGV Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR PASIVO 1,000
COMERCIALES -
TERCEROS
1 Facturas, boletas por

pagar
1 No emitidas
42 CUENTAS POR PAGAR PASIVO 1,190
COMERCIALES -
TERCEROS
1 Facturas, boletas por

pagar
2 Emitidas
CDIGO ELEMENTO ESTADO FINANCIERO

1 Activo
2 Activo ESTADO DE
SITUACIN
3 Activo FINANCIERA
4 Pasivo
5 Patrimonio
6 Gastos por Naturaleza
ESTADO DE
7 Ingresos
RESULTADO
8 Saldos intermediarios INTEGRAL
9 Costos gastos por Funcin

0 Cuentas de orden
Estructura Nivel de Descripcin Ejemplo

dgitos
Elemento 1 Identifica el elemento 3 Activo
Cuenta 2 Nivel mnimo de presentacin de 33 Inmuebles, Maquinaria y

estados financieros requeridos, Equipo
clasifica los saldos de acuerdo a
distinta naturaleza.
Sub cuenta 3 Corresponde a las clases de 33 4 Equipos de transporte
activos de la misma naturaleza;
se desagrega a nivel de tres
dgitos
Divisionaria 4 Se descompone en cuatro dgitos. 33 4 1 Vehculos motorizados
Identifica el tipo o la condicin de
la sub cuenta, es decir, la
descomposicin por clase de
activo
Sub 5 Se presenta a nivel de cinco 33 4 1 1 Al costo

divisionaria dgitos. Indica valuacin cuando
existe ms de un mtodo para 33 4 1 2 A valores revaluados
medirla; o identificacin adicional
por agente
Aspectos fundamentales de la contabilidad.

IFRS - NIIF
Base terica del PCGE: Marco Conceptual -
Tomada de las
Las NIIF tienen como base un MARCO
CONCEPTUAL, orientada a obtener informacin
financiera lgica y coherente y una base para
resolver problemas contables.
La base son los conceptos de:
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESOS GASTOS

CASOS PRCTICOS
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y
EXIGIBLE
CUENTA 10
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en

efectivo, cheques, giros, entre otros, as como los depsitos en instituciones
financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del
titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin
embargo, algunas de ellas podran estar sujetas a restriccin en su disposicin o
uso.
CASO 1: DEPOSITO EN EFECTIVO EN BANCOS
____________________________________________
Se transfiere a la cuenta corriente bancaria de la

empresa ABC, efectivo de la caja los importes de S/.
1500 y US$ 800 siendo el tipo de cambio S/. 3.40
CASO 1: DEPOSITO EN EFECTIVO EN BANCOS
__________________________________________________________________
SOLUCIN
DEBE HABER
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 4,220

104 Cuentas corrientes en Inst. Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas
1041.1 Ctas. Ctes Operativas MN 1,500
1041.2 Ctas. Ctes Operativas ME 2,720
( US$ 800 x TC. 3.40 )
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 4,220
101 Caja
1011 Caja (MN) 1,500
1012 Caja (ME) 2,720
CASO 2: CONSTITUCIN Y USO DE FONDO FIJO
____________________________________________
Se procede a la apertura de fondo fijo por S/. 2,500.
Posteriormente se restituye liquidacin de gastos por

movilidad S/. 1,200 y repuestos diversos para
consumo inmediato por S/. 800.
CASO 2: CONSTITUCIN Y USO DE FONDO FIJO
__________________________________________________________________
SOLUCIN
DEBE HABER
1.- Dotacin del Fondo Fijo
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 2,500

102 Fondos Fijos
10211 Fondos Fijos MN
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 2,500

104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas
10411 Cuentas Corrientes Operativas (MN)
CASO 2: CONSTITUCION Y USO DE FONDO FIJO
_______________________________________________________________________
SOLUCIN
DEBE HABER
2.- Liquidacin de Gastos con el Fondo Fijo
603 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos 800

6033 Repuestos
631 Transporte, Correos y Gastos de Viaje 1,200
6311 Transporte
102 Fondos Fijos 2,000
10211 Fondos Fijos
CASO 2: CONSTITUCION Y USO DE FONDO FIJO
_______________________________________________________________________
SOLUCIN
DEBE HABER
3.- Reposicin del Fondo Fijo
102 Fondos Fijos

10211 Fondos Fijos 2,000
104 Cuentas en Instituciones Financieras
10411 Cuentas Corrientes Operativas 2,000
CASO 3: REMESA DE DINERO A PROVINCIA
_________________________________________
Se remite desde Chimbote por Agencia de Transporte

de caudales dinero en efectivo por S/. 10,000 a la
oficina en Trujillo para el pago de remuneraciones del
personal destacado temporalmente. La agencia cobra
por su servicio 10% + 19% de IGV.
__________________________________________________________________
SOLUCIN
DEBE HABER
1.- Retiro de efectivo del Banco
101 Caja
10101 Caja 10,000
104Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras

__________________________________________________________________
SOLUCIN
DEBE HABER
2.- Remesa del Dinero
1031 Efectivo en Transito 10,000

6322 Comisiones 1,000
4011 IGV 190
1011 Caja 10,000
4212 Facturas Emitidas 1,190
__________________________________________________________________
SOLUCIN
DEBE HABER
3.- Confirmacin del Dinero Recibido
4111 Sueldos y Salarios por Pagar 10,000

1031 Efectivo en Trnsito 10,000
CASO 4 : EMISION DE CHEQUE DE GERENCIA
______________________________________________
ENUNCIADO
Se solicita al Banco Moderno emitir Cheque de Gerencia

por S/. 5,000 a favor de Mercantil General, afectando su
cuenta corriente en igual moneda. La entidad bancaria por
el servicio cobra S/. 30.
CASO 4 : EMISION DE CHEQUE DE GERENCIA
______________________________________________
SOLUCIN
1. Custodia de Certificados Bancarios

DEBE HABER
107 Fondos Sujetos a Restriccin
1071 Fondos Sujetos a Restriccin 5,000
639 Otros Servicios Prestados por Terceros
6391 Gastos Bancarios 30
104 Cuentas Corrientes en Instit.Financieras
CUENTA 11
INVERSIONES FINANCIERAS
Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la

intencin de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para
negociacin), y las que han sido designadas especficamente como
disponibles para la venta. Adems, esta cuenta contiene los instrumentos
financieros primarios acordados para su compra futura, cuando son
reconocidos en la fecha de contratacin del instrumento.
CASO 1: INVERSIN MANTENIDA PARA
NEGOCIACION
ENUNCIADO
La empresa XYZ, el 1 de Octubre compr en la Bolsa de Valores de Lima

5,000 Acciones de la empresa Minera Aurfera ABC por el importe de S/.
10 cada una, cuyo monto total se considera un valor razonable a esa fecha.
As mismo, se desembols una comisin de compra de S/.0.35 por cada
Accin.
XYZ, ha tomado la decisin de adquirir las Acciones de la empresa minera

por la alta rentabilidad que podr obtener en los prximos tres meses dado
el alza del oro en el mercado internacional y luego venderlas, es decir,
negociarlas en el corto plazo, previsto para el 6 de Enero del Ao 2.
Al 31 de Diciembre del Ao 1, fecha de los Estados Financieros, el valor

de cada Accin de Minera Aurfera en la Bolsa de Valores de Lima es S/.
11.55.
CASO 1 : INVERSIN MANTENIDA PARA
NEGOCIACIN
___________________________________________
SOLUCIN
1. Adquisicin de Acciones ( 1 Oct. Ao 1 )

S/. S/.
5,000 Acciones a 10.00 c/u. 50,000
Ms :
Comisin de Compra 0.35 p/a 1,750
Costo de Adquisicin 10.35 51,750
NEGOCIACIN
___________________________________________
DEBE HABER
111 Inversiones mantenidas para negociacin
1113 Valores Emitidos por Empresas 51,750

NEGOCIACIN
SOLUCIN
2. Reconocimiento de la Ganancia ( 31 Dic. Ao 1 )

Valor de Mercado Burstil
S/. S/.
5,000 Acciones a 11.55 c/u. 57,750

Menos :
Costo de Adquisicin ( 10.35) ( 51,750)
Ganancia en Activo Financiero : 1.20 : 6,000

NEGOCIACIN
DEBE HABER

1113 Valores Emitidos por Empresa 6,000
777Ganancia por Medicin de Activos y Pasivos

Financieros al Valor Razonable
7772 Disponibles Para la Venta 6,000
NEGOCIACION
___________________________________________
SOLUCIN
3. Venta de Acciones ( 6 Ene. Ao 2 )

( 5,000 Acciones a S/. 11.55 c/u = S/. 57,750)
DEBE HABER
104 Cuentas Corrientes en Instituciones

Financieras
( para saldar la cuenta )
CASO 2 : INVERSIN DISPONIBLE PARA LA
VENTA
ENUNCIADO
La empresa Industrial Textil en Abril del Ao 5 adquiri 1,000 Bonos

emitidos por la Corporacin Puralana al valor total de S/. 500,000
instrumentos financieros que han de ser redimidos en Marzo del Ao 10.
Los citados activos, actualmente, estn contabilizados en la cuenta 301

Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento.
CASO 2 : INVERSIN DISPONIBLE
PARA LA VENTA
ENUNCIADO
En Noviembre del Ao 8 la Gerencia de Industrial Textil, ante la

necesidad de contar con liquidez para atender la produccin del verano
prximo, ha tomado la decisin de vender los Bonos de la Corporacin
Perulana en Enero del Ao 9, a travs de la Bolsa de Valores de Lima.
Al 31 de Diciembre del Ao 8, fecha de los Estados Financieros, cada
Bono de la Corporacin Perulana en el Mercado Burstil tienen el valor
de S/. 465.
PARA LA VENTA
SOLUCIN
1.- Cambio en la Intencin ( Nov. Ao 8 )

( reclasificacin de inversin )
1,000 Bonos a S/. 500 c/u S/. 500,000

PARA LA VENTA
DEBE HABER
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores Emitidos por Empresa 500,000

11233 Bonos Privado 500,000
301 Inversiones a ser mantenidas hasta

el vencimiento
3011 Instrumentos Financieros

Representativos de Deuda 500,000
30113 Valores Emitidos
por las Empresas 500,000
VENTA
___________________________________________
SOLUCIN
2. Reconocimiento de Prdida ( 31 Dic. Ao 8 )

Cotizacin en la Bolsa de Valores
S/. S/.
1,000 Bonos a 465 c/u 465,000

Menos : Costo de Origen ( 500) (500,000)
( 35) ( 35,000)
VENTA
DEBE HABER
563 Ganancia o prdida en activos o pasivos
financieros disponibles para la venta
5632 Prdida 35,000

11233 Bonos Privados 35,000
VENTA
___________________________________________
SOLUCIN
3. Venta de Bonos ( Ene. Ao 9 )
DEBE HABER
Financieras
1041 Ctas. Ctes. Operativas 465,000
11233 Bonos Privados 465,000
PARA LA VENTA
___________________________________________
SOLUCION
4. Transferencia de la Prdida Realizada ( Ene. Ao 9 )
DEBE HABER
677 Prdida por Medicin de Activos y Pasivos 35,000
Financieros al Valor Razonable
6771 Instrumentos Financieros Representativos
de Deuda
563 Ganancia o Prdida en Activos o Pasivos
Financieros Disponibles Para la Venta
5632 Prdida 35,000
CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS
ACUERDOS DE COMPRA
ENUNCIADO
La empresa CORPORACION LIMA, el 16 de Octubre del Ao 1 se

comprometi con la Ca. PROGRESO en adquirirle 500 Bonos al
valor nominal de S/. 1,000, reflejando su valor razonable, los
cules sern liquidados el 30 de Noviembre del Ao 1.
Al momento de la negociacin la CORPORACIN LIMA decide

mantener los citados instrumentos financieros como disponibles
para la venta hasta el 5 de Enero del Ao 2, fecha que se efectuar
su enajenacin
ACUERDOS DE COMPRA
Al 31 de Diciembre del Ao 1, fecha de los Estados Financieros, los

Bonos de la Ca. PROGRESO han modificado su valor razonable al
haber experimentado un incremento del 1.5% respecto al valor
nominal
ACUERDOS DE COMPRA
SOLUCIN
1. Compromiso de Compra ( 16 Oct. Ao 1 )

( fecha de negociacin )
S/. S/.
500 Bonos a 1,000 c/u 500,000
ACUERDOS DE COMPRA
SOLUCIN
DEBE HABER
113 Activos Financieros Acuerdo
de Compra
454 Otros Instrumentos Financieros

por Pagar 500,000
4543 Bonos 500,000
ACUERDOS DE COMPRA
SOLUCIN
2. Cancelacin del Compromiso de Compra ( 30 Nov. Ao 1 )
DEBE HABER
454 Otros Instrumentos Financieros

por Pagar
4543 Bonos 500,000
( Saldar la cuenta )
Financieras
ACUERDOS DE COMPRA
SOLUCIN
3. Transferencia de Activo para Venderlo ( 30 Nov. Ao 1 )
DEBE HABER
112 Inversiones Disponibles Para la Venta

113 Activos Financieros Acuerdos de
Compra
( saldar la cuenta )
ACUERDOS DE COMPRA
SOLUCIN
4. Medicin de Inversin ( 31 Dic. Ao 1 )

( 5000 Bonos de Ca. PROGRESO )
c/u S/.
Valor Razonable ( inicial ) 1,000 500,000

Incremento de Valor 1.5% 15 7,500
Valor Razonable (nuevo) 1,015 507,500
ACUERDOS DE COMPRA
SOLUCIN
5. Reconocimiento de Variacin del Valor Razonable
( 31 Dic. Ao 1 )
DEBE HABER
112 Inversiones Disponibles Para la Venta
563 Ganancia o Prdida en Activos o
Pasivos Financieros Disponibles
Para la Venta
5631 Ganancia 7,500
ACUERDOS DE COMPRA
SOLUCIN
6.- Venta de Bonos ( 5 Ene Ao 2 )
( 500 Bonos a S/.1,015 c/u = S/. 507,500)

ACUERDOS DE COMPRA
DEBE HABER

112 Inversiones Disponibles para la Venta

ACUERDOS DE COMPRA
7. Transferencia de la Ganancia Realizada ( 5 Ene Ao 2 )

( 500 Bonos a S/.1,015 c/u = S/. 507,500)
DEBE HABER
563 Ganancia o Prdida en Activos o

Pasivos Financieros Disponibles
Para la Venta
5631 Ganancia 7,500
777 Ganancia por Medicin de Activos o
Pasivos Financieros al Valor Razonable
7772 Inversiones Disponibles Para la Venta 7,500
CUENTA 13
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- RELACIONADAS
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas

relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que
realiza la empresa en razn de su actividad econmica.
CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA
El 16 de Julio, la principal ABC, recibe anticipo con cheque por S/.

6,000 de la subsidiaria XYZ por equipos de computo que sern
entregado en el mes prximo.
El 15 de Agosto se efecta la venta ascendente a S/. 13,800 ms 19% de

IGV. Santa Rosa de Lima cancela el saldo con cheque. El costo de venta
es S/. 9,200.
SOLUCIN
1.- Anticipo Recibido: (16 Julio) DEBE HABER
10.4 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras

1041. Cuentas Corrientes Operativas 6,000
13.2 Anticipos Recibidos

1322. Subsidiaria XYZ 6,000
SOLUCIN
2.- Venta Efectuada: (15 Agosto) DEBE HABER
13.1 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes

por Cobrar
1312 Emitidas 16,442
701 Mercaderas
70.1 Manufacturadas- Relacionadas 13,800
4011 IGV por Pagar
40111 IGV por Cuenta Propia 2,622
SOLUCIN
3.- Costo de Venta: (15 Agosto) DEBE HABER
691 Mercaderas
69112 Relacionadas 9,200
201 Mercaderas Manufacturadas
2011 Mercaderas Manufacturadas 9,200
SOLUCIN
4.- Cobranza de Factura: (15 Agosto) DEBE HABER
104 Cuentas Corriente Instituciones Financieras

132 Anticipos Recibidos
1322 Subsidiaria XYZ 6,000
131 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Cobrar
1312 Emitidas 16,422
CUENTA 17
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- RELACIONADAS
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades

relacionadas por transacciones distintas a las de ventas en razn de su
actividad principal.
CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA
La empresa MATRIZ ALFA posee al 30 de Junio un inmueble que

utiliza como almacn valorizado en S/. 170,000 conformado por terreno
de S/. 65,000 y edificio de S/. 150,000 con depreciacin acumulada
ascendente a S/. 45,000.
En reunin de socios en Julio se tom el acuerdo de vender el citado

local a la empresa Sucursal OMEGA en el mes de Agosto por S/.
180,000 al crdito.
Previamente se incurri en Julio en gastos de refacciones del edificio por

S/. 10,000 ms 19% de IGV.
CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA
RELACIONADA
SOLUCIN
1.- Gastos de Reparaciones: (Julio) DEBE HABER
634 Mantenimiento y Reparaciones 10,000

6342 Reparaciones
4011 IGV por Pagar
40111 IGV por Cuenta Propia 1,900
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
4692 Otras Cuentas por Pagar Diversas 11,900
RELACIONADA
SOLUCIN
1.- Gastos de Reparaciones: (Julio)
Nota: Se efectuar asiento por destino en el Elemento 9 de Contabilidad

Analtica.
RELACIONADA
SOLUCIN
2.- Pago de Reparaciones: (Julio) DEBE HABER
46.9 Otras Cuentas por Pagar Diversas

4692 Otras Cuentas por Pagar Diversas 11,900
104 Cuentas Corrientes Instituciones Financieras
SOLUCIN
3.- Transferencia de Inmueble:(Julio) DEBE HABER

2721 Terrenos 65,000
2722 Edificaciones 105,000
391 Depreciacin Acumulada
39131 Inmuebles Maquinaria y Equipo- Costo 45,000
331 Terrenos
33111 Costo 65,000
332 Edificaciones
33321 Almacenes- Costo 150,000
RELACIONADA
SOLUCIN
4.- Transferencia de Inmueble Sucursal: (Agosto) DEBE HABER
175 Venta de Activo Inmovilizado

1743 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 180,000
756 Enajenacin de Activos Inmovilizados
RELACIONADA
SOLUCIN
5.- Retiro de Inmueble vendido: DEBE HABER
6551 Costo Neto de Enajenacin de

Activos Inmovilizados
2721 Terrenos 65,000
2722 Edificaciones 105,000
ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE
NIC/NIIF PRINCIPALES APLICABLES al elemento 2
NIC 2 Existencias
NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la

venta y Operaciones Discontinuadas
ACTIVO REALIZABLE
Comprende las cuentas de la 20 hasta la 29. stas se refieren a los

bienes y servicios acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destino
es la venta. Incluye los bienes destinados al proceso productivo, los
adquiridos para la venta, los manufacturados, los recursos naturales y los
productos biolgicos, as como las existencias de servicios, cuyo ingreso
asociado an no se devenga..
ACTIVO REALIZABLE
Se incorpora en este elemento, como Cuenta 27, los activos no

corrientes mantenidos para la venta, referidos a activos inmovilizados
cuya recuperacin se espera realizar principalmente a travs de su venta
en vez de su uso continuo.
ACTIVO REALIZABLE
Las adquisiciones de existencias sern registradas y transferidas a las

cuentas pertinentes a travs de la cuenta de gastos por naturaleza
(cuenta 61 Variacin de existencias). Los productos elaborados, en
proceso, subproductos, desechos y desperdicios, y envases y embalajes
fabricados en el perodo sern transferidos a las cuentas
correspondientes a travs de la cuenta 71 Variacin de produccin
almacenada. Las ventas de bienes sern registradas contra la cuenta 69
Costo de Ventas.
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS
PARA LA VENTA
CONTENIDO
Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperacin se espera realizar,

fundamentalmente, a travs de su venta en lugar de su uso continuo. Las
caractersticas que deben cumplir los activos son: que se encuentren
disponibles en las condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto a los
trminos usuales y habituales para la venta de estos activos, y su venta
debe ser altamente probable.
PARA LA VENTA
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

271 Inversiones inmobiliarias
272 Inmuebles, maquinaria y equipo
273 Intangibles
274 Activos biolgicos
275 Depreciacin acumulada Inversin inmobiliaria
276 Depreciacin acumulada Inmuebles, maquinaria y equipo
277 Amortizacin acumulada Intangibles
278 Depreciacin acumulada- Activos biolgicos
279 Desvalorizacin acumulada
PARA LA VENTA
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Los activos no corrientes mantenidos para la venta se medirn al importe en
libros o a su valor razonable menos los costos de venta, el que sea menor.
COMENTARIOS
Si el activo se adquiere como parte de una combinacin de negocios, se
medir por su valor razonable menos los costos de venta.
La empresa no debe depreciar o amortizar el activo no corriente mientras se

encuentre clasificado como mantenido para la venta.
CASO PRCTICO 1
El 30.09.09 la empresa AMIGOS DEL ALMA S.A.C. tiene planeado vender un
inmueble (Inversin inmobiliaria) dentro de los seis meses por lo que realiza la
reclasificacin como Activos no corrientes mantenidos para la venta, en dicha
fecha la inversin inmobiliaria se contabilizaba al valor razonable por S/.130 000
(edificio S/. 95,000, terreno S/. 35,000).
Transcurridos 3 meses (31.12.09) el V.R. menos los gastos de venta del edificio
es de S/ 80,000.
30.09.09:
Valuacin Inicial :
Reclasificacin a Activos No corriente
mantenidos para la venta
CASO PRCTICO 1(continua)
31.12.09: Valuacin Posterior - Fecha de balance
Este asiento originar una diferencia temporal.

CASO PRCTICO 2
CASO PRCTICO 2
CASO PRCTICO 2(continua)
ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO
ACTIVO INMOVILIZADO
Incluye las cuentas de la 30 hasta la 39. Comprende: las inversiones

mobiliarias e inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria y equipo; los
activos biolgicos; los intangibles; y, los otros activos que no son de
realizacin en el corto plazo.
Asimismo, se encuentran las inversiones inmobiliarias y los inmuebles,

maquinaria y equipo adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento
financiero. Se espera que estos activos permanezcan en la entidad ms
de un perodo o ejercicio econmico completo.
NIC/NIIF PRINCIPALES APLICABLES al
elemento 3
NIC 1 Presentacin de estados financieros
NIC 12 Impuesto a la Renta
NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo
NIC 17 Arrendamientos reconocimiento y medicin
NIC 23 Costos de financiamiento
NIC 27 Estados financieros consolidados e individuales
NIC 28 Inversiones en asociadas
NIC 31 Participaciones en asociaciones en participacin
NIC 32 Instrumentos financieros: presentacin
NIC 36 Deterioro del valor de los activos
NIC/NIIF PRINCIPALES APLICABLES al
elemento 3
NIC 38 Activos intangibles
NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y
medicin
NIC 40 Inversiones inmobiliarias
NIC 41 Agricultura
NIIF 2 Pagos basados en acciones
NIIF 3 Combinaciones de negocios
NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la venta y
Operaciones Discontinuadas
NIIF 6 Exploracin y evaluacin de recursos minerales
NIIF 7 Instrumentos financieros: informacin a revelar
35 ACTIVOS BIOLGICOS
CONTENIDO
Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad
agrcola, agropecuaria y pisccola, que resultan de la gestin por parte de
una entidad, de las transformaciones de los activos biolgicos, ya sea para
destinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrcolas (activos
realizables) o para convertirlos en otros activos biolgicos diferentes.
351 Activos biolgicos en produccin

352 Activos biolgicos en desarrollo
El activo biolgico debe ser medido, al momento de su reconocimiento inicial

como en la fecha de cada balance, a su valor razonable menos los costos
estimados en el punto de venta. El valor razonable en el reconocimiento inicial
es generalmente el costo de adquisicin. En el caso de que el valor razonable
no pueda ser medido confiablemente, y slo en el momento del reconocimiento
inicial, se puede reconocer y medir el activo biolgico al costo menos la
depreciacin acumulada y menos su deterioro.
COMENTARIOS
Las ganancias o prdidas surgidas por causa del reconocimiento inicial de un

activo biolgico a su valor razonable menos los costos estimados en el punto
de venta, as como las surgidas por los cambios sucesivos en el valor
razonable menos los costos estimados hasta el punto de venta, deben ser
incluidos en la ganancia o prdida neta del ejercicio en que se produzcan.
Esta cuenta se relaciona con la divisionaria 6622 Activos biolgicos de la

cuenta 66 Prdida por medicin de activos no financieros al valor razonable, y
con la divisionaria 7622 Activos biolgicos de la cuenta 76 Ganancia por
medicin de activos no financieros
al valor razonable..
COMENTARIOS
Los activos que se hayan dispuesto para la venta y si su importe en libros

ser recuperado, fundamentalmente a travs de una transaccin de venta en
lugar de su uso continuado, deben ser clasificados como activos no corrientes
mantenidos
CASO PRCTICO 1
En la empresa VAQUILLITA S.A ocurren los siguientes sucesos.:
Compra de 2 reses de 2.5 aos pagando por cada res S/.1, 250.
CASO PRCTICO 1
En la empresa VAQUILLITA S.A ocurren los siguientes sucesos.:
Nacimiento de 1 Ternero con VRMCV de S/. 910
CASO PRCTICO 2
CASO PRCTICO 2
ELEMENTO 4 : PASIVO
PASIVO
Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las obligaciones

presentes, que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera
que fluyan recursos econmicos que incorporan beneficios econmicos,
fuera de la empresa. Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y
participaciones de los trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el
futuro.
PASIVO
Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por la

actividad normal de la empresa o por usos o costumbres que la llevan a
actuar de cierta manera.
Slo al final del cada ejercicio econmico o a la fecha en que se presenten

estados financieros se mostrar por separado la parte corriente de la parte
no corriente.
PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DEL
PASIVO (ELEMENTO 4)
Se ha incluido expresamente en la cuenta 40 Tributos por pagar, el pago por

AFP, en caso corresponda.
Las cuentas por pagar (proveedores y cuentas por pagar diversas) se han
dividido en dos, dependiendo s el sujeto es vinculado o no con la empresa.
La Compensacin por Tiempo de Servicios se ha incluido en la cuenta 41

Remuneraciones y Participaciones por pagar
Los prstamos por pagar se han trasladado a la cuenta 45 Obligaciones

Financieras
Se ha incluido una cuenta para los Pasivos Diferidos, generados por

Impuesto a la Renta y Participacin a los Trabajadores
Se ha incluido una cuenta para los intereses implcitos
Existe un mayor detalle de la cuentas.

CUENTA 42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa
derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
422 Anticipos a proveedores
423 Letras por pagar
424 Honorarios por pagar
PCGR PCGE
421 Facturas por pagar 421 Fact., boletas y otros compr. por
pagar
422 Anticipos otorgados 422 Anticipos a proveedores
423 Letras por pagar 423 Letras por pagar
469 Otras cuentas por pagar 424 Honorarios por pagar
428 Anticipos a proveedores ACM

CUENTA 42
Las cuentas por pagar comerciales se reconocern por el monto nominal de la

transaccin, menos los pagos efectuados, lo que es igual al costo amortizado. Las
cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados
financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha
fecha.
CUENTA 42
NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:
- NIC 1 Presentacin de estados financieros (en lo referente a compensacin de

cuentas)
NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras
NIC 32 Instrumentos financieros: presentacin
NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin
NIIF 7 Instrumentos financieros: informacin a revelar
NORMAS TRIBUTARIAS APLICABLES
a) Supuestos en los que se utilizarn Medios de Pago (Artculos 3, 4 y

de la Ley N 28194)
b) Efectos tributarios (Artculo 8 de la Ley N 28194)

CUENTA 42
BALANCE GENERAL
Ao X Ao X-1 Ao X Ao X-1
Activos Pasivos y Patrimonio
Activos Corrientes Pasivo Corriente

Cuentas por pagar
comerciales
Total Activos Corrientes Pasivo No Corriente
Patrimonio Neto
TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS Y

PATRIMONIO NETO
CUENTA 42
Caso N 1: Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

Se provisiona el arrendamiento de maquinaria por S/. 5,000 ms IGV, el cual es
prestado por un sujeto no vinculado, quien emite y entrega el respectivo CP.
Solucin
635 Alquileres 5,000

6353 Maquinarias y equipos de explotacin
401 Gobierno Central 950
4011 Impuesto General a las Ventas IGV
40111 IGV Cuenta propia
421 Facturas, boletas y otros compr. por pagar 5,950
4212 Emitidas
ELEMENTO 5 : PATRIMONIO NETO
PATRIMONIO NETO
Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones patrimoniales

provienen de aportes efectuados por accionistas o partcipes, de los
resultados generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas
ellas, modifican el patrimonio neto en su conjunto. Otras transacciones
representan reacomodos patrimoniales, como los que surgen de acuerdos
de accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos de ley
como en el caso de una reserva legal.
PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS
CUENTAS DEL PATRIMONIO
(ELEMENTO 5)
Las capitalizaciones pendientes de suscripcin as como las

reducciones pendientes de formalizarse se contabilizarn en la
cuenta 52 Capital Adicional,
Se ha incluido la cuenta 56 Resultados no realizados.
Mayor detalle en las cuentas

CUENTA 52
CAPITAL ADICIONAL
DEFINICIN
Agrupa las subcuentas que representan las primas de emisin y los aportes y
reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalizacin.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS

521 Primas (descuento) de acciones
522 Capitalizaciones en trmite
523 Reducciones de capital pendientes de formalizacin
PCGR PCGE
562 Primas de emisin 521 Primas (descuento) de acciones
522 Capitalizaciones en trmite
523 Reducciones de capital

pendientes de formalizacin
561 Donaciones
563 Otros aportes de accionistas
568 Capital adicional ACM

CUENTA 52
CAPITAL ADICIONAL
El importe del capital adicional se registra por el monto que excede (o que
es menor) al valor nominal de las acciones, en el caso de las primas; y, en
el caso de los aportes por capitalizar al valor nominal de los aportes.

NIC 32 Instrumentos financieros: Presentacin
NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medicin
NIIF 2 Pagos basados en acciones
NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar

Dividendos por Primas de Emisin (Artculo 24A de la LIR)
CUENTA 52
CAPITAL ADICIONAL
BALANCE GENERAL
Ao X Ao X-1 Ao X Ao X-1
Activos Pasivos y Patrimonio
Activos Corrientes Pasivo Corriente
Total Activos Corrientes Pasivo No Corriente
Patrimonio Neto
Capital Adicional
TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS Y

PATRIMONIO NETO
CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL
Caso N 1: Primas de acciones

La empresa ha decidido emitir nuevas acciones por un valor nominal de S/. 100,000, las
que al ser vendidas, han generado un monto de S/. 120,000.
1.- Por la emisin de las acciones:

DEBE HABER
142 Accionistas (o socios) 100,000

1421 Suscr. por cobrar a socios o Accionistas
501 Capital social 100,000
2.- Por la venta de las acciones:
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 120,000

1041 Cuentas corrientes operativas
142 Accionistas (o socios) 100,000
1421 Suscr. por cobrar a socios o accionistas
521 Primas (descuento) de acciones 20,000
CUENTA 52
CAPITAL ADICIONAL
Caso N 2: Capitalizaciones en trmite
Con fecha 01.07.2010, los accionistas de la empresa han

decidido aumentar el capital de la empresa, segn consta
en Acta de Junta General de Accionistas, por un monto de
S/. 500,000. Sin embargo, la formalizacin de dicho acto
se inscribe en los Registros Pblicos el 04.09.2010.
CUENTA 52
CAPITAL ADICIONAL
1.- Por el aumento de capital (Julio):

DEBE HABER
142 Accionistas 500,000

1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
522 Capitalizaciones en trmite 500,000
5221 Aportes
2.- Por la formalizacin del aumento de capital (Setiembre)
104 Ctas corrientes en instituciones financieras 500,000

1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
-------------x----------
522 Capitalizaciones en trmite 500,000
5221 Aportes
CUENTA 52
CAPITAL ADICIONAL
Caso N 3: Reducciones de capital pendientes de

formalizacin
Con fecha 01.08.2010, uno de los tres accionistas de la empresa ha

decidido retirarse de la misma, solicitando que se le devuelva su
aporte el cual equivale a S/. 150,000. La regularizacin de la
reduccin del capital se inscribe en los RRPP el 31.08.2010.
CUENTA 52
CAPITAL ADICIONAL
1.- Por la comunicacin de retirarse del socio o accionista. (01.

Agosto-2010)
523 Red. de capital pend. de formalizacin 150,000

4419 Otras cuentas por pagar
2. Por la regularizacin de la reduccin de capital (31. Agosto 2010)

4419 Otras cuentas por pagar
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 150,000
-------------x-----------
523 Reducciones de capital pendientes de formalizacin 150,000
-------------x----------
CUENTA 56
RESULTADOS NO REALIZADOS
DEFINICIN
Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias

de cambio originadas por las inversiones netas en una entidad
extranjera; la ganancia o prdida en la cobertura del flujo de efectivo;
las obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles para la venta;
y, las que se obtienen como resultado de la venta o compra
convencional de una inversin disponible para la venta en la fecha de
liquidacin.
CUENTA 56
561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras.
562 Instrumentos financieros Cobertura de flujo de efectivo.
563 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta.
564 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la

venta Compra o venta convencional fecha de liquidacin.
PCGR PCGE
561 Diferencia en cambio de

inversiones permanentes en entidades
extranjeras
562 Instrumentos financieros
Cobertura de flujo de efectivo
563 Ganancia o prdida en activos o

pasivos financieros disponibles para la
venta
CUENTA 56
Los resultados no realizados descritos en esta cuenta se reconocen en la

oportunidad en que se mide los instrumentos financieros asociados, o en la
oportunidad en que se mide la inversin permanente en una entidad
extranjera.
Consecuentemente, su medicin resulta de los incrementos o disminuciones
de los valores atribuidos a los activos o pasivos correspondientes.
NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas

extranjeras
NIC 32 Instrumentos financieros: Presentacin
NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medicin
NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar
CUENTA 56
Caso N 1:
Diferencia de cambio de inversiones permanentes en entidades

extranjeras
Al cierre del ejercicio, la Gerencia Financiera nos comunica que se

ha generado una diferencia de cambio de S/. 2,300, por las
acciones que se posee en una subsidiaria ubicada en los Estados
Unidos.
SOLUCIN
DEBE HABER
302 Instr. Fin. Representativos de derecho patrimonial 23,000

3023 Acciones de Inversin
30231 Subsidiarias, asociadas y sucursales
561 Diferencia de cambio de inversiones 23,000
Permanentes en moneda extranjera
ELEMENTO 6 : GASTOS POR NATURALEZA
GASTOS POR NATURALEZA
Agrupa las cuentas de la 60 hasta la 69. Comprende las cuentas de gestin

clasificadas por su naturaleza econmica, las que representan consumos de
beneficios econmicos. Incluye las compras; la variacin de existencias; los
gastos de personal; los gastos por servicios de terceros; los gastos por
tributos; otros gastos de gestin; la prdida por medicin de activos y
pasivos no financieros al valor razonable; los gastos financieros; la valuacin
por deterioro de activos y provisiones; y el costo de ventas.
GASTOS POR NATURALEZA
Para la determinacin del resultado del ejercicio econmico, las cuentas de

este elemento se cancelan directamente con las otras cuentas del Elemento
8- Saldos Intermediarios de Gestin.
Los gastos acumulados por su destino, por ejemplo., gastos de administrar,

vender, entre otros, se reconocen en el elemento 9, de acuerdo con la
clasificacin que sea apropiada a la entidad, transfirindolas por la cuenta
78 Cargas cubiertas por provisiones y 79 Cargas imputables a cuentas de
costos y gastos.
PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE GASTOS
POR NATURALEZA (ELEMENTO 6)
PCGR PCGE
Clase 6 Elemento 6
60 Compras 60 Compras
61 Variacin de existencias 61 Variacin de existencias

62 cargas de personal 62 Gastos de personal, directores y
gerentes
63 Gastos por servicios prestados por
63 Servicios prestados por terceros terceros
64 Tributos 64 Gastos por tributos

65 Cargas diversas de gestin
65 Otros gastos de gestin
66 cargas excepcionales
66 Prdida por medicin de activos no
financieros al valor razonable
67 Cargas financieras 67 Gastos financieros
68 Provisiones del ejercicio 68 Valuacin de activos y provisiones
69 Costo de ventas 69 Costo de ventas

LOS PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE
GASTOS POR NATURALEZA (ELEMENTO 6)
Se ha incluido la cuenta 66 Prdida por medicin de activos

no financieros al valor razonable
Las cargas diversas de gestin y la cuenta Cargas

Excepcionales se han reunido en la cuenta Otros gastos de
gestin.
La Provisin de CTS se ha incluido dentro de la cuenta 62

Gastos de personal, directores y gerentes
Las cuentas de gestin tienen un importante nivel de

detalle
CUENTA 65
OTROS GASTOS DE GESTIN
DEFINICIN
Agrupa las subcuentas que acumulan otras cargas de gestin que por su
naturaleza no se consideran como consumo de bienes o de servicios, ni como
remuneracin de los factores de la produccin (gastos de personal, tributos,
intereses, depreciaciones y provisiones del ejercicio).
651 Seguros
652 Regalas
653 Suscripciones
654 Licencias y derechos de vigencia
655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y operaciones
discontinuadas
656 Suministros
658 Gestin medioambiental
659 Otros gastos de gestin
CUENTA 65
PCGR PCGE
651 Seguros 651 Seguros
652 Regalas 652 Regalas
653 Suscripciones y cotizaciones 653 Suscripciones
654 Licencias y derechos de vigencia
662 Costo neto de enajenacin de IME 655 Costo neto de enajenacin de

663 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y operaciones
Intangibles discontinuadas
656 Suministros
658 Gestin medioambiental
659 Otras cargas diversas de gestin 659 Otros gastos de gestin

CUENTA 65 OTROS GASTOS DE GESTIN
NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS

Marco Conceptual para la preparacin y presentacin de EEFF (en lo referido a gastos)
NIC 1 Presentacin de EEFF (en lo relativo a la presentacin del EGYP)
NIC 16, NIC 17, NIC 38, NIC 40, y NIC 41, en lo referido a la disposicin de activos
NIC 38 Intangibles (en lo referido a gastos de investigacin y desarrollo)
NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas

Primas de seguro: Gasto Deducible (Inciso c) Artculo 37 de la LIR)
Prdidas Extraordinarias (Inciso d) Artculo 37 de la LIR)
Regalas: Gasto Deducible (Inciso p) Artculo 37 de la LIR)
Enajenacin de bienes del activo fijo: Costo Computable (Artculo 20 de la LIR)
Gastos por premios: Gasto Deducible (Inciso u) Artculo 37 de la LIR)
Donaciones: Gasto Deducible (Inciso x) Artculo 37 de la LIR)
Donaciones: Gasto No Deducible (Inciso d) Artculo 44 de la LIR)
Multas, recargos e intereses: Gasto No Deducible (Inciso c) Artculo 44 de la LIR)
CUENTA 65 OTROS GASTOS DE GESTIN
Estado de Ganancias y Prdidas
Notas Ao X Ao X-1
Ingresos Operacionales
Ventas Netas (ingresos operacionales)
Otros ingresos operacionales
Total de Ingresos Brutos
Costo de Ventas (Operacionales) xxx xxx

Otros costos operacionales
Total Costos Operacionales
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas xxx xxx

Gastos de Administracin xxx xxx
Ganancia (Prdida) por Venta de Activos
Otros Ingresos
Otros Gastos
Utilidad Operativa
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Participacin en los Resultados de Partes
Relacionadas por el Mtodo de Participacin
Ganancia (Prdida) por Instrumentos
Financieros Derivados
Resultado antes de Participaciones y del
Impuesto a la Renta
CUENTA 65
Caso N 1: Regalas por pagar

Se provisiona y se paga las regalas del mes de Julio del 2009 por S/.
10,000 ms IGV, a nuestra matriz, por el uso de una frmula secreta.
Solucin
652 Regalas 10,000

401 Gobierno Central 1,900
4011 IGV
40111 IGV - Cuenta Propia
474 Regalas 11,900
4741 Matriz
ELEMENTO 7 : INGRESOS
CULES SON LOR PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS
CUENTAS DE INGRESOS (ELEMENTO 7)?
PCGE (Elemento 7)
PCGR (Clase 7)
70 Ventas 70 Ventas
71 Produccin almacenada (o 71 Variacin de la Produccin
desalmacenada) almacenada
72 Produccin inmovilizada 72 Produccin del activo inmovilizado
73 Descuentos, rebajas y 73 Descuentos, rebajas y bonificaciones
bonificaciones obtenidos obtenidos
74 Descuentos, rebajas y 74 Descuentos, rebajas y bonificaciones
bonificaciones concedidos concedidos
75 Ingresos diversos
76 Ingresos extraordinarios 75 Otros ingresos de gestin
76 Ganancia por medicin de activos no
financieros al valor razonable
77 Ingresos financieros 77 Ingreso financieros

78 Cargas cubiertas por
provisiones 78 Gastos cubiertos por provisiones
79 Cargas imputables a cuenat de 79 Gastos imputables a cuentas de
costos costos
PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE INGRESOS
(ELEMENTO 7)
Se ha incluido la cuenta 76 Ganancia por medicin de

activos no financieros al valor razonable
Los ingresos diversos de gestin y la cuenta Ingresos

Excepcionales se han reunido en la cuenta Otros ingresos
de gestin.
Las cuentas de gestin tienen un importante nivel de

detalle
CUENTA 76 GANANCIA POR MEDICIN DE
ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
DEFINICIN
Agrupa las subcuentas que acumulan los incrementos de valor de activos no financieros
en comparacin con su valor en libros, cuando son valuados al valor razonable.
761 Activo realizable

762 Activo inmovilizado
PCGR PCGE
761 Activo realizable
762 Activo inmovilizado

Marco Conceptual para la preparacin y presentacin de EEFF (en
lo referido a gastos)
NIC 2 Existencias
NIC 27 Estados financieros consolidados e individuales
NIC 28 Inversiones en asociadas
NIC 31 Participaciones en asociaciones en participacin
NIC 40 Inversiones inmobiliarias
NIC 41 Agricultura
NIIF 3 Combinaciones de negocios
NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades
Interrumpidas

Reconocimiento de ingresos (Artculo 57 de la LIR)
Estado de Ganancias y Prdidas

Notas Ao X Ao X-1
Ingresos Operacionales
Ventas Netas (ingresos operacionales)
Otros ingresos operacionales
Total de Ingresos Brutos
Costo de Ventas (Operacionales)

Otros costos operacionales
Total Costos Operacionales
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Ganancia (Prdida) por Venta de Activos
Otros Ingresos xxx xxx
Otros Gastos
Utilidad Operativa
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Participacin en los Resultados de Partes Relacionadas por el
Mtodo de Participacin
Ganancia (Prdida) por Instrumentos Financieros Derivados
Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la

Renta
Caso N 1: Activos biolgicos en produccin

Con fecha 01.02.2010, se adquiere dos ganados cuyo valor razonable es de
S/. 45,000 cada uno, los cuales sern destinados a la reproduccin. Sobre el
particular nos comentan que al 31.12.2009 los citados ganados tienen un
valor razonable de S/. 47,000 cada uno.
Solucin
A efecto de verificar el tratamiento de esta operacin, es preciso considerar lo
siguiente:
Valor razonable V. Unitario Total
01.02.2009 45,000 2 90,000
31.12.2009 47,000 2 94,000
Ganancia de medicin 4,000

SOLUCIN
DEBE HABER
351 Activos biolgicos en produccin 90,000

3511 De origen animal
35111 Valor razonable
421 Facturas, boletas y otros compr. por pagar 90,000
4212 Emitidas
--------------x---------------
351 Activos biolgicos en produccin 4,000
3511 De origen animal
35111 Valor razonable
762 Activo inmovilizado 4,000
7622 Activos biolgicos
--------------x---------------
GRACIAS POR LA ATENCIN PRESTADA
paredesnarvaezconsultores@hotmail.com

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APLICACIN PRCTICA DEL PLAN CONTABLE

GENERAL EMPRESARIAL PCGE

Ms. CPC.C Rafael E. Paredes Tejada

El PCGE toma en cuenta al PCGR en todo lo que sea

El PCGE representa una adecuacin va cdigos al

No introduce diferencias sustanciales respecto de la

S se identifica alguna diferencia en el PCGE y las

Los estados financieros se preparan y presentan de acuerdo con

Resolucin CNC 013-98-EF/93.01 ha sealado que los

NIIF NIC CINIIF SIC

International International International Standing

ESTOS CAMBIOS AN NO ESTN OFICIALIZADOS POR EL CONSEJO NORMATIVO DE

Que tiene por objetivo revelar:

CUENTAS DEL ACTIVO CUENTAS DEL ACTIVO

CUENTAS DEL ACTIVO CUENTAS DEL ACTIVO

20. Mercaderas NIC 2, 41 20. Mercaderas

21. Productos Terminados NIC 2, 23, 41 21. Productos Terminados

22. Sub productos, desechos y NIC 2 22. Sub productos, Desechos y

23. Productos en Proceso NIC 2, 41 23. Productos en Proceso

24. Materias Primas NIC 2 24. Materias Primas y Auxiliares

25. Materiales Auxiliares, suministros y NIC 2 25. Envases y Embalajes

27. Activos No Corrientes Disponibles NIIF 5 27.

28. Existencias por Recibir NIC 2 28. Existencias por Recibir

29. Desvalorizacin de Existencias NIC 2 29. Provisin para Desvalorizacin de

CUENTAS DEL ACTIVO CUENTAS DEL ACTIVO

37. Activo Diferidos (Nueva) NIC 12 37. Intangibles - Leyes de

38. Otros Activos (Reestructurada)

CUENTAS DE PATRIMONIO CUENTAS DEL PATRIMONIO

55. 55. Accionariado Laboral

56. Resultados No Realizados (Nueva) NIC 32, 39 y 56. Capital Adicional

59. Resultados Acumulados NIC 1, 8 59. Resultados Acumulados

CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA CUENTAS DE GESTIN

63. Gastos por Servicios Prestados por MC, NIC 1

CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA CUENTAS DE GESTIN

71. Variacin de la Produccin N.A. 71. Produccin Almacenada (O

74. Descuentos, Rebajas y NIC 18 74. Descuentos, Rebajas y

CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE CUENTAS DE SALDOS

81. Produccin del Ejercicio N.A. 81. Produccin del Ejercicio

82. Valor Agregado N.A. 82. Valor Agregado

84. Resultado de Explotacin N.A. 84. Resultado de Explotacin

85. Resultados Antes de Participaciones N.A. 85. Resultados Antes de Participaciones e

87. Participacin de los Trabajadores NIC 12 87. Saldos Intermediarios de Gestin

88. Impuesto a la Renta NIC 12 88. Impuesto a la Renta

89. Determinacin del Resultado del 89. Resultado del Ejercicio

CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALTICA CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALTICA

CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN

00. 00. Activo

00. Bienes y Valores Entregados 02. Pasivo

01. Derechos sobre Instrumentos Financieros

03. Deudoras por Contra

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

06. Bienes y Valores Recibidos

07. Compromisos sobre Instrumentos

09. Acreedoras por Contra

Empleo de las cuentas:

Uso de un mnimo de 5 dgitos.

Establecimiento de sub cuentas y divisionarias que sean

Las entidades pueden crear por decisin propia cuentas (2

Se requiere autorizacin de la Direccin Nacional de

Sistemas y registros contables basado en:

Esencia sobre la forma:

En los casos en que la esencia de la operacin se haya efectuado segn lo sealado en

MC P35: Esencia sobre la forma.