La planificacin es la primera fase del

proceso de la auditora y de ello

depender la eficiencia y efectividad
del logro de los objetivos propuestos,
utilizando los recursos estrictamente
necesarios.
 ALCANCE DE ESTA NIA

Esta NIA trata de la

responsabilidad del
auditor para planificar
una auditora de estados
financieros.

En el caso del compromiso de

una primera auditora las
consideraciones adicionales se
identifican por separado.
 UTILIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA PLANIFICACIN

Planificar una auditora implica establecer la estrategia

general de la auditora del compromiso y desarrollar dicha
planificacin.

B Atencin adecuada a reas importantes de la auditora.

E
N Identificar y resolver problemas potenciales en forma
oportuna.
E Organizar y administrar debidamente el compromiso de
F auditora.

I Seleccionar los miembros del equipo de trabajo.

C
Facilitar la direccin y supervisin de los miembros del
I equipo.
O
Prestar asistencia en la coordinacin de la labor realizada.
S
Presta atencin a las reas importantes

Resolucin de los problemas potenciales

Facilita seleccin de miembros

Supervisa y direcciona miembros de equipo

 PLAN DE AUDITORIA

Para la valoracin del

La naturaleza, el riesgo
momento de realizacin
planificados para la De auditoria
valoracin del riesgo y la posteriores
extensin. planificados relativos
a las afirmaciones

Otros procedimientos de
auditora planificados
La NIA trata de
responsabilidad del auditor
para identificar y evaluar los
riesgos de imprecisiones o
errores significativos en los
estados financieros, mediante
la comprension de la entidad y
su entorno, incluyendo el
control interno de la entidad.
El objetivo del auditor es identificar y
evaluar los riesgos de imprecisiones
o errores significativos, ya sea debido
a fraude o error, a nivel del estados
financieros y de las aseveraciones,
mediante la comprensin de la
entidad y de su entorno, incluyendo
el control interno de la entidad, de
tal modo que proporcione una base
para el diseo e implementacin de
respuestas a los riesgos evaluados de
imprecisiones o errores significativos.
 Control interno.-Es el
Aseveraciones.- Son Riesgo del negocio.- Es proceso dise- ado,
declaraciones de la un riesgo que se origina implementado y mantenido
administracin, como resultado de por aquellos a cargo del
explcitas o de otro condiciones, eventos, mando de la entidad, la
tipo, que estn circunstancias, acciones o administracin u otro
incorporadas a los inacciones que pueden personal para proporcionar
estados financieros, afectar en forma adversa un aseguramiento razonable
segn son utilizadas la capacidad de una acerca del logro de los
por el auditor para entidad para lograr sus objetivos de la entidad con
considerar los objetivos y para ejecutar respecto a la confiabilidad
diferentes tipos de sus estrategias, o que se de la informacin financiera,
declaraciones origina como resultado la efectividad y eficiencia de
errneas del establecimiento de las operaciones y el
potenciales que objetivos y estrategias cumplimiento con las
pueden ocurrir. inapropiados. regulaciones y leyes
aplicables.
Procedimientos para la
evaluacin de riesgos.-
Son los procedimientos
de auditora realizados
para obtener un Riesgo significativos.- Es un
entendimiento de la riesgo identificado y
entidad y su ambiente, evaluado de imprecisiones
incluyendo su control o errores significativos que,
interno, para identificar y a juicio del auditor,
evaluar los riesgos de requiere una consideracion
imprecisiones o errores, especial en la auditoria.
debido a fraude o error,
en el estado financiero y
en los niveles de aseve-
racin.
 Los procedimientos de evaluacin de riesgos deben de incluir:
A) Las investigaciones de la administracin y de otros dentro de la entidad,
quienes a criterio del auditor pueden tener informacion que probablemente ayude
a identificar riesgos de imprecisiones o errores significativos debido a fraude o
error.
B) Procedimientos analticos.
C) Observacin e inspeccin.

La entidad y su entorno:
A) El sector econmico, marco regulatorio y otros factores externos relevantes,
incluyendo el marco de referencia aplicable para la presentacin de la
informacion financiera.
B) La naturaleza de la entidad.
C) La seleccin y aplicacin de las polticas contables de la entidad, incluyendo las
razones para cambiarlas.
D) Los objetivos y estrategias de la entidad, y aquellos riesgos relacionados que
puedan dar como resultado riesgos de imprecisiones o errores significativos.
E) La medicin y revisin del desempeo
financiero de la entidad.
2.- LA RELACIN ENTRE IMPORTANCIA
RELATIVA Y EL RIESGO DE AUDITORIA
Al planear la auditora, el auditor considera qu pudiera
hacer que los estados financieros se presentaran de una
manera errnea de importancia relativa. La evaluacin
de importancia por el auditor, relativa a clases de
transacciones, saldos de cuentas, y revelaciones, ayuda al
auditor a decidir cuestiones como qu partidas examinar
y si ha de usar muestreo y procedimientos analticos
sustantivos, Hay una relacin inversa entra la
importancia relativa y el nivel de riesgo de auditora. Que
es que mientras ms alto el nivel de importancia relativa,
ms bajo el riesgo de auditora y viceversa. El auditor
toma en cuenta la relacin inversa entre la importancia
relativa y riesgo de auditora cuando determina la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
de auditora.
 Norma Internacional De Auditoria 330

PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR EN RESPUESTA

A LOS RIESGOS EVALUADOS

El auditor debe planear y Despus de que se haya

realizar pruebas de
controles y procedimientos
sustantivos cuya naturaleza,
oportunidad y extensin
sean respuestas a los riesgos
evaluados de
representaciones errneas
importantes en el proceso
de auditora.
obtenido la evidencia
apropiada, se requiere
que el auditor evale si el
riesgo evaluado
permanece a un nivel
apropiado
 Requerimientos de esta norma :

Esta seccin requiere que el auditor determine respuestas

globales para atender a los riesgos de representacin errnea
RESPUESTAS GLOBALES de importancia relativa a nivel de estado financiero y
proporciona guas sobre la naturaleza de dichas respuestas

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
QUE RESPONDEN A LOS RIESGOS DE
REPRESENTACION ERRONEA DE
IMPORTANCIA RELATIVA A NIVEL DE
ASEVERACION
Requiere que el auditor disee y desempee procedimientos
adicionales de auditoria incluyendo pruebas de la efectividad
operativa de los controles cuando sea relevante

EVALUACION DE LO SUFICIENTE Requiere que el auditor evalu si la evaluacin del riesgo sigue
Y APROPIADO DE LA EVIDENCIA siendo apropiada y que concluya si se ha obtenido suficiente
DE AUDITORIA evidencia apropiada de auditoria

DOCUMENTACION Esta seccin establece los requisitos de documentacin

relacionados.
 Esta NIA trata sobre la responsabilidad
del auditor de disear e implementar
respuestas a los riesgos de
ALCANCE : representacin
errnea identificados y evaluados por el
auditor de acuerdo con la NIA 315 en
una auditora de estados financieros.

Es obtener suficiente evidencia de

auditoria apropiada con respecto a
los riesgos evaluados de OBJETIVO
imprecisiones o errores
significativos a travs del diseo e
implementacin de respuestas
apropiadas a estos riesgos
 Procedimiento
sustantivo

Evaluaciones de detalles
Definiciones
Procedimientos analticos sustantivos

Prueba de controles

Las respuestas generales para tratar los

riesgos evaluados de imprecisiones o
Respuestas Generales
errores significativos a nivel de los
estados financieros pueden incluir:
 nfasis por parte del equipo de auditoria en mantener el
escepticismo profesional.
Asignacin de un equipo mas experimentado o de aquellos con
habilidades especial o la utilizacin de un experto.
Proporcionar mas supervisin
Incorporar elementos adicionales de aleatoriedad en la
seleccin de los procedimientos de auditoria adicionales a ser
ejecutados.
Realizar cambios generales a naturaleza , oportunidad y
alcance de los procedimientos de auditoria por ejemplo :
modificar la naturaleza de los procedimientos de auditoria
para obtener evidencia de auditoria mas persuasiva .

Un ambiente de control efectivo puede permitir al auditor

tener ms confianza en el control interno y en la confiabilidad de la
evidencia de auditora generada internamente dentro de la entidad
y as, por ejemplo, permitir al auditor conducir algunos
procedimientos de auditora a fechas intermedias en vez de al final
del periodo.
 Procedimientos de auditora en respuesta a los riesgos evaluados de
imprecisiones o errores significativos a nivel de aseveracin

La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora

adicionales

La evaluacin del auditor de los riesgos identificados a nivel de las

aseveraciones proporciona una base para considerar el enfoque apropiado
para el diseo y ejecucin de procedimientos de auditora adicionales.
Por ejemplo, el auditor puede determinar qu:

Solo mediante la ejecucin de pruebas de controles puede

alcanzar una respuesta efectiva para el riesgo evaluado de
imprecisiones o errores significativos para una aseveracin
particular.
Un enfoque combinado utilizando tanto las pruebas de controles
como los procedimientos sustantivos en un enfoque efectivo.