ARRENDAMIENTO FINANCIERO

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE

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NIC 17 Objetivo CPCC JOSE LUIS

GARCIA QUISPE

El objetivo de esta Norma es el de prescribir, para

arrendatarios y arrendadores, las polticas contables
adecuadas para contabilizar y revelar la informacin
relativa a los arrendamientos.
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NIC 17 Objetivo CPCC JOSE LUIS

GARCIA QUISPE

Arrendamiento es un acuerdo por el que el

arrendador cede al arrendatario, a cambio de percibir
una suma nica de dinero, o una serie de pagos o
cuotas, el derecho a utilizar un activo durante un
periodo de tiempo determinado.
Arrendamiento financiero es un tipo de
arrendamiento en el que se transfieren
sustancialmente todos los riesgos y ventajas
inherentes a la propiedad del activo. La propiedad del
mismo, en su caso, puede o no ser transferida.
Arrendamiento operativo es cualquier acuerdo de
arrendamiento distinto al arrendamiento financiero.
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RECONOCIMIENTO CPCC JOSE LUIS

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ELEMENTOS
Debe reconocerse toda partida
Activo que cumpla la definicin de
SITUACION
Pasivo FINANCIERA elemento siempre que:
Patrimonio
Ingresos Sea probable que cualquier
DESEMPEO
beneficio econmico
Gastos
asociado con la partida llegue
a, o salga de la empresa; y
La partida tenga un costo o
valor que pueda ser medido
con fiabilidad.
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MEDICION CPCC JOSE LUIS

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Costo de adquisicin
Costo de produccin
Valor Neto realizable

Valor razonable neto

Valor presente

Costo de Adquisicin o construccin

Valor Recuperable
Valor Razonable Neto
Valor de Uso
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RECONOCIMIENTO Contabilidad del Arrendatario

Contabilizacin al inicio del Medicin:

contrato:
Un ACTIVO y un PASIVO
Ambos por el mismo importe
Valor Razonable, o
Valor Presente de los Pagos
Mnimos
El que resulte menor!!
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ARRENDAMIENTO FINANCIERO CPCC JOSE LUIS

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Caso 01. Valor presente de los pagos mnimos

La empresa AMGA SAC financia un bien del activo fijo va
contrato de arrendamiento financiero (leasing); los datos
siguientes:
a. Monto de la cuota anual S/. 110,000
b. Monto de la Opcin de compra S/. 15,000
c. Plazo del contrato 5 aos
d. Tasa de inters anual 10% anual
e. Valor Razonable S/. 450,000
f. Fecha de inicio del contrato 01/01/12
g. Depreciacin contable 10 anual
h. Depreciacin tributaria Plazo del contrato
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ARRENDAMIENTO FINANCIERO CPCC JOSE LUIS

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Determinacin del Valor Presente de los pagos mnimos del arrendamiento

V
A S A 1
L
O
VP =
(1+r)
n +
r
( 1 - (1+r) n )
R
F S : Opcin de Compra
I A : Cuota peridica
N n : Nmero de cuotas
r : Tasa de inters
A
N
C 15,000 110,000 1
I
A
VP = 1.6105
+ 0.10
( 1 - 1.6105 )
D
O
VP = 426,301
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ARRENDAMIENTO FINANCIERO CPCC JOSE LUIS

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C U O T A
V Cuota Monto Total a
A 10.00% Amort Total IGV
pagar
L
O 1 426,301 42,630 67,370 110,000 19,800 129,800
R
2 358,931 35,893 74,107 110,000 19,800 129,800
F
I 3 284,824 28,482 81,518 110,000 19,800 129,800
N
A 4 203,306 20,331 89,669 110,000 19,800 129,800
N 5 113,637 11,364 98,636 110,000 19,800 129,800
C
I OC 15,001 0 15,000 15,000 2,700 17,700
A
D Totales 138,700 426,300 565,000 101,700 666,700
O
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ARRENDAMIENTO FINANCIERO CPCC JOSE LUIS

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Cuadro de la deuda C U O T A
Cuota Monto
10.00% Amort Total IGV
V 1 426,301 42,630 67,370 110,000 19,800 129,800
A 2 358,931 35,893 74,107 110,000 19,800 129,800
3 284,824 28,482 81,518 110,000 19,800 129,800
L
4 203,306 20,331 89,669 110,000 19,800 129,800
O 5 113,637 11,364 98,636 110,000 19,800 129,800
R OC 15,001 0 15,000 15,000 2,700 17,700
F Totales 138,700 426,300 565,000 101,700 666,700
I
N
A Contabilizacin ----------------- x -----------------
N 32 ACTIVOS ADQ. EN ARREND. FINANCIERO 426,301
322 Inmuebles, maquinaria y equipo
C
3223 Maquinarias y equipos de explotacin
I A.45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 426,301
A 452 Contratos de arrendamiento financiero
D
O
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ARRENDAMIENTO FINANCIERO CPCC JOSE LUIS

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Cuadro de la depreciacin PERIODO CONT TRIB DIF IR 30%

Periodo 1 1 42,630 85,260 -42,630 -12,789
V ---- x ---- 2 42,630 85,260 -42,630 -12,789
68 42,630 3 42,630 85,260 -42,630 -12,789
A 4 42,630 85,260 -42,630 -12,789
A.39 42,630
L 5 42,630 85,260 -42,630 -12,789
O Periodo 2 6 42,630 0 42,630 12,789
R 7 42,630 0 42,630 12,789
---- x ----
8 42,630 0 42,630 12,789
F 68 42,630 9 42,630 0 42,630 12,789
I A.39 42,630 10 42,630 0 42,630 12,789
N 426,301 426,301 0 0
A Cuadro de intereses
N PERIODO CONT TRIB DIF IR 30%
Periodo 1 1 42,630 42,630 0 0
C
---- x ---- 2 35,893 35,893 0 0
I 67 42,630 3 28,482 28,482 0 0
A A.45 42,630 4 20,331 20,331 0 0
D 5 11,364 11,364 0 0
O Periodo 2 138,700 138,700 0 0
---- x ----
67 35,893
A.45 35,893
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V
A
CASO 02. Valor razonable
L Qu pasa si el Valor Razonable es menor al Valor
O
R
Presente de los Pagos mnimos del
R arrendamiento
A
Z
O Ejemplo
N
A
VR = S/. 400,000
B
L
E
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ARRENDAMIENTO FINANCIERO CPCC JOSE LUIS

GARCIA QUISPE

V Qu pasa si el Valor Razonable es menor al Valor

A
L Presente de los Pagos mnimos del arrendamiento
O Ejemplo: VR = S/. 400,000
R
R
A Tasa 12.5000% S/. 399,987
Z
O Tasa 12.4800% S/. 400,186
N Tasa 12.4986% S/. 400,000
A
B Tasa 11.9000% S/. 406,060
L Tasa 10.0000% S/. 426,301
E
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ARRENDAMIENTO FINANCIERO CPCC JOSE LUIS

GARCIA QUISPE

Determinacin del Valor Presente de los pagos mnimos del arrendamiento

V
A S A 1
L
O
VP =
(1+r)
n +
r
( 1 - (1+r) n )
R
S : Opcin de Compra
R A : Cuota peridica
A n : Nmero de cuotas
r : Tasa de inters
Z
O

( )
15,000 110,000 1
N
A
VP = 1.8019
+ 0.12499
1 - 1.8019
B
L
E VP = 400,000
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Cuadro de la deuda Cuota Monto

C U O T A
12.50% Amort Total IGV
V 1 400,000 49,994 60,006 110,000 19,800 129,800
2 339,994 42,494 67,506 110,000 19,800 129,800
A 3 272,488 34,057 75,943 110,000 19,800 129,800
L 4 196,545 24,565 85,435 110,000 19,800 129,800
O 5 111,110 13,887 96,113 110,000 19,800 129,800
OC 14,997 0 15,000 15,000 2,700 17,700
R Totales 164,997 400,003 565,000 101,700 666,700
R
A
Z Contabilizacin ----------------- x -----------------
32 ACTIVOS ADQ. EN ARREND. FINANCIERO 400,000
O 322 Inmuebles, maquinaria y equipo
N 3223 Maquinarias y equipos de explotacin
A A.45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 400,000
B 452 Contratos de arrendamiento financiero
L
E
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ARRENDAMIENTO FINANCIERO CPCC JOSE LUIS

GARCIA QUISPE

Cuadro de la depreciacin PERIODO CONT TRIB DIF IR 30%

Periodo 1 1 40,000 85,260 -45,260 -13,578
---- x ---- 2 40,000 85,260 -45,260 -13,578
V 68 40,000 3 40,000 85,260 -45,260 -13,578
A A.39 40,000 4 40,000 85,260 -45,260 -13,578
5 40,000 85,260 -45,260 -13,578
L 6 40,000 0 40,000 12,000
Periodo 2
O 7 40,000 0 40,000 12,000
---- x ----
R 68 40,000
8 40,000 0 40,000 12,000
9 40,000 0 40,000 12,000
R A.39 40,000 10 40,000 0 40,000 12,000
A 400,000 426,300 -26,300 -7,890
Z Cuadro de intereses
O PERIODO CONT TRIB DIF IR 30%
Periodo 1 1 49,994 42,630 7,364 2,209
N ---- x ---- 2 42,494 35,893 6,601 1,980
A 67 49,994 3 34,057 28,482 5,575 1,673
B A.45 49,994 4 24,565 20,331 4,234 1,270
5 13,887 11,364 2,523 757
L Periodo 2 164,997 138,700 26,297 7,889
E ---- x ----
67 42,494
A.45 42,494
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CASO 03. ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Se trata de un contrato de arrendamiento financiero (leasing) del cual
se cuenta con los siguientes datos:
Monto de la cuota anual (4 cuotas) S/. 250,000 + IGV c/u
Monto de la opcin de compra S/. 25,000 + IGV
Tasa de inters (contrato) 14% anual
Plazo del contrato 4 aos
Fecha de inicio del contrato 01/01/11.
Segn tasacin realizada, el Valor Razonable del bien es de S/.
750,000; la estimacin de vida til es de 10 aos.
Se pide:
Asiento contable al inicio del contrato
Asiento contable del gasto financiero (1er y 4ao)
Asiento contable de la depreciacin del 1er ao
Asiento contable de la primera cuota (provisin y cancelacin)
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CASO 04. ARRENDAMIENTO FINANCIERO

La empresa MAFALDA SAC, ha celebrado un contrato de
arrendamiento financiero con la empresa LEASING PERU SA, por el
financiamiento de una unidad de transporte el cual ser empleado en
la prestacin de servicio de transporte de bienes.
Los datos del contrato y datos adicionales son los siguientes:
Descripcin Contrato
Monto de la cuota anual 500,000 + IGV
Se solicita:
Nmero de cuotas 4 Contabilizacin al inicio
Monto de la opcin de compra 40,000 + IGV del contrato
Plazo del contrato (aos) 4
Tasa de inters implcito 10%
Importe de los intereses
Fecha de inicio del contrato 01-01-12 del primer periodo
Datos adicionales
Valor Razonable 1,800,000
Depreciacin anual 20%
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GARCIA QUISPE

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