El Presupuesto Operativo

Esta hecho en base a varios presupuestos:

1. Presupuesto de Ventas
2. Presupuesto de Produccin
3. Presupuesto de Requerimiento de
materiales
4. Presupuesto de Compra de materiales
5. Presupuesto de Mano de obra 1
El Presupuesto Operativo

Esta hecho en base a varios presupuestos:

1. Presupuesto de Ventas
2. Presupuesto de Produccin
3. Presupuesto de Requerimiento de materiales
4. Presupuesto de Compra de materiales
5. Presupuesto de Mano de obra
6. Presupuesto de Gastos de Fabricacin
7. Presupuesto de Ventas y Administracin

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Presupuesto de Ventas

Es el presupuesto base de toda la

formulacin presupuestal.
Toma como base estudios de mercado, el
anlisis de las ventas pasadas o de la cartera
de clientes.
Sirve de base al presupuesto de produccin
Esta relacionado al Estado de Resultados, al
Balance General y al Flujo de Caja
proyectados.

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Presupuesto de Produccin

Adems del presupuesto de Ventas tiene

como base el inventario inicial y el
proyectado final.
Sirve
de base para calcular el presupuesto
de Mano de Obra.
Esta
relacionado con el presupuesto de
requerimiento de materiales.
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Presupuesto de Requerimiento de
Materiales

Tiene como informacin base el

presupuesto de produccin y la
estructura del costo unitario.
Sirve de base para el presupuesto de
compra de materiales.

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Presupuesto de Compra de Materiales

Tiene como informacin base el

presupuesto de requerimiento de
materiales y la situacin del inventario
inicial y el final proyectado.
Se vincula al flujo de caja por las
compras al contado y al Balance
General por las compras al crdito. 6
Presupuesto de Mano de Obra

Tiene como informacin base el

presupuesto de produccin y la
estructura del costo unitario.
Esta vinculado al flujo de caja.

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Presupuesto de Gastos de Fabricacin

Generalmente esta constituido por costos

peridicos, es decir, costos referidos a un
periodo de tiempo, por lo cual este
presupuesto siempre se expresa como
costo total.
Esta
vinculado al flujo de caja y al Estado de
Costo de Produccin.
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Presupuestos de Gastos de Venta y
Administracin

Se basa tambin en costos

peridicos.
Esta vinculado al flujo de caja
como egreso y al Estado de
Resultado como costo del
periodo. 9
El Presupuesto de Gastos Indirectos de
Fabricacin

conjunto de materiales indirectos, mano de obra indirecta y todos aquellos

gastos de fbrica correspondientes a un periodo, que no se pueden imputar
convenientemente a unidades, trabajos o productos especficos.
El material indirecto se refiere al material que es necesario para elaborar el
producto, pero que no se identifica con el mismo
Ejemplo
Para fabricar ropa se necesita el uso de energa elctrica necesaria para la
maquina pero no se identifica en la fabricacin
El Presupuesto de Gastos Indirectos de
Fabricacin

La mano de obra indirecta es aquella que no afecta la

construccin o la composicin del producto terminado.
A ms de los materiales indirectos y de la mano de obra indi-
recta, existen partidas de gastos diversos de la fbrica, tales
como depreciaciones, seguros, suministros, mantenimiento,
energa elctrica, agua, etc. Estas partidas de gastos de diversa
naturaleza plantean un serio problema desde el punto de vista
tanto del control como de la asignacin de costos a los
productos elaborados.
El primer paso para superar este problema es el
establecimiento de los llamados centros de costos.
CENTROS DE COSTOS

En general un centro de costos est

constituido por el conjunto de actividades y
funciones relativamente similares de las
que se hace responsable a una persona
determinada.
Los centros de costos son unidades
contables, es decir cuentas, sobre las
cuales se acumulan gastos.
CENTROS DE COSTOS
Un centro de costos puede abarcar una unidad
organizativa tal como un departamento, aunque no
necesariamente ha de existir una vinculacin entre
centros de costos y unidades organizativas fsicamente
identificables.
El concepto de centro de costos tiene origen en la
necesidad facilitar la contabilizacin de los costos
indirectos y de aplicarlos equitativamente sobre los
sectores o reas productivas, los cuales en ltima
instancia son los que los pagan incorporndolos en el
costo de los productos.
Costo unitario

Es el costo que se asigna directamente a

cada unidad deproducto. Comprende la
unidad de cada materia prima omateriales
utilizados para fabricar una unidad
deproducto terminado, as como la unidad
de mano de obradirecta, la unidad de
envases y embalajes, la unidad decomisin
por ventas, etc