AUDITORIA

ADMINISTRATIVA EN UNA
EMPRESA PRIVADA
QU ES AUDITAR?

Auditar es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por

una persona independiente y competente acerca de la informacin
cuantitativa de una entidad econmica especfica, con el propsito de
determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente
entre la informacin cuantificable y los criterios establecidos.
En forma sencilla y clara, escribe Holmes:
"... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros
administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y
autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos."

Por otra parte, tenemos la conceptuacin sinttica de un profesor de la

universidad de Harvard el cual expresa lo siguiente:

"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar

su exactitud, as como la veracidad de los estados o situaciones que
dichas anotaciones producen."
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CLASIFICACIN DE LA AUDITORA

Auditora Externa
Auditora Interna.
a. Auditora Administrativa.
b. Auditora Operacional.
c. Auditora Financiera.
Auditora Fiscal
AUDITORIA EXTERNA

Aplicando el concepto general, se puede decir que la Auditora Externa es el

examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una
unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con
la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin
independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del
mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.
.. Auditora Externa

La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la

razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y
documentos y toda aquella informacin producida por los sistemas de la
organizacin.
AUDITORA INTERNA

La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y

detallado de un sistema de informacin de una unidad
econmica, realizado por un profesional con vnculos
laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y
con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para
el mejoramiento de la misma.
La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la
direccin de la organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control,
por tanto no puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de
la empresa, a excepcin de los que forman parte de la planta de la oficina de
auditora interna, ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las
operaciones de los sistemas de la empresa, pues su funcin es evaluar y opinar
sobre los mismos, para que la alta direccin toma las medidas necesarias para
su mejor funcionamiento
OBJETIVO DE LA AUDITORIA INTERNA
El objetivo de la Auditora Interna consiste en apoyar a los miembros
de la organizacin en el desempeo de sus actividades para ello la
Auditora Interna les proporciona anlisis, evaluaciones,
recomendaciones, asesora e informacin concerniente con las
actividades revisadas.
Es objetivo de la Auditora Interna la promocin de un efectivo control
an costo razonable.
ALCANCE DE LA AUDITORA INTERNA
El alcance de la Auditora Interna considera el examen y
evaluacin de la adecuacin y eficiencia del sistema de
control interno de la organizacin y la calidad de ejecucin en
el desempeo de las responsabilidades asignadas.
. Alcance de la Auditora Interna
Revisin de la veracidad e integridad de la informacin financiera, operativa y
los medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar esa
informacin.
Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de polticas,
planes, procedimientos y ordenamientos legales que pueden tener un
impacto significativo en las operaciones y en los reportes y determinar si la
organizacin cumple con tales sistemas.
Revisar las medidas para salvaguardar activos y si son adecuadas verificar la
existencia de tales activos.
 alcance de la Auditoria Interna
Evaluar el aspecto econmico y la eficiencia con que los recursos estn siendo
utilizados.
Revisar aquellas operaciones o programas que tiendan a asegurar que los resultados
sean acordes con los objetivos y metas establecidas y si esas operaciones y metas,
programas estn siendo llevados a cabo segn lo planeado.
El alcance de la Auditora Interna considera el examen y evaluacin de la adecuacin
y eficiencia del sistema de control interno de la organizacin y la calidad de ejecucin
en el desempeo de las responsabilidades asignadas.
TIPOS DE REVISIONES EN AUDITORIA INTERNA
El campo de auditora interna abarca 3 tipos de revisiones:

A. Auditora Administrativa
B. Auditora Operacional
C. Auditora Financiera
A) AUDITORA ADMINISTRATIVA
Es la que se encarga de verificar, evaluar y promover el
cumplimiento y apego al correcto funcionamiento de las fases
o elementos del proceso administrativo.
 Auditora Administrativa
Es el revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos que se siguen en
todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento de polticas,
planes, programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto
significativo en operacin de los reportes y asegurar que la administracin de la
empresa los est cumpliendo y respetando.
Es el examen metdico y ordenado de los objetivos de una empresa, de su estructura
orgnica y de la utilizacin del elemento humano.
IMPORTANCIA DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA
Su importancia radica en el hecho de que proporciona a los directivos de
la empresa, un panorama sobre la forma como est siendo administrada
por los diferentes niveles jerrquicos y operativos, sealando aciertos y
desviaciones de aquellas reas cuyos problemas administrativos
detectados exigen una mayor o pronta atencin.
B) AUDITORIA OPERACIONAL

La Auditora Operacional es una actividad que conlleva como

propsito fundamental, prestar un mejor servicio a la administracin
proporcionndole comentarios y recomendaciones que tiendan a
mejorar la eficiencia de las operaciones de la entidad.
METODOLOGA.
No existe an una metodologa estndar que aplique un auditor
operativo en la realizacin de su labor; el auditor operativo utilizara su
criterio de acuerdo a su experiencia como auditor.
Bsicamente se aplican cuatro caractersticas de la auditoria
operativa:
FAMILIARIZACION, VERIFICACION, EVALUACION Y RECOMENDACIN, INFORMAR LOS RESULTADOS
A LA ADMINISTRACION
FAMILIARIZACIN
Los auditores deben conocer cules son los objetivos de la actividad,
como van a lograrse y cmo van a determinar los resultados.
VERIFICACIN
Requiere que los auditores examinen en detalle una muestra selecta de
transacciones, seleccionada preferiblemente por muestreo estadstico; el tamao
de esta depender de su propio criterio basado en el grado de confianza que sea
necesario para que represente razonablemente la poblacin de la cual se
seleccion.

Al realizar la verificacin los auditores usualmente estn interesados en tres

temas: Calidad, Periodo Correcto y Costo.
EVALUACIONES Y RECOMENDACIN

El auditor debe reservarse para la conclusin del examen, los auditores proporcionan un
mejor servicio a la Gerencia y mantienen mejores relaciones con la direccin
departamental cuando comentan los hechos que han encontrado. Cualquier informe
formal que le muestre a la Gerencia que todas las diferencias se corrigieron antes de que
se emitiese, encontrar una aceptacin amistosa tanto por parte de la Direccin General
como de la Operativa.
Las recomendaciones deben hacerse solamente cuando el auditor est totalmente
seguro; como resultado de su examen.
INFORMAR LOS RESULTADOS
La auditora operativa por su propia naturaleza est orientada hacia el
futuro, se basa en las recomendaciones y planteamientos que hace
para un futuro ms saludable para la empresa, a travs del logro de una
mayor eficiencia, eficacia y economa empresarial.
BENEFICIOS
Alguno de los beneficios a derivarse de la auditoria operativa incluye la oportunidad de:
o Reducir los Costos
o Incrementar los ingresos
o Crear una poltica para llenar un vaco que a causa de la ausencia de poltica afecta
adversamente a la empresa
o Modificar una poltica que no satisface las necesidades de la empresa
o Volver a definir los objetivos cuando hayan dejado de integrarse o ser compatibles
con las metas de la empresa.
C) AUDITORA FINANCIERA
Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un informe, en el que el
auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de la empresa,
este proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un elemento llamado
evidencia de auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las
operaciones de la empresa.
OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Para que la informacin financiera goce de aceptacin de terceras personas,

es necesario que un Contador Pblico Independiente le imprima el sello de
confiabilidad a los estados financieros a travs de su opinin escrita en un
documento llamado dictamen.
DICTAMEN
Es el documento en el cual el Contador Pblico Independiente emite su opinin
sobre las cifras presentadas en los Estados Financieros de una entidad en el
sentido si son o no razonables.

La informacin financiera de una entidad econmica se presenta a travs de

Estados Financieros que se integran bsicamente por:

1. Estado de Situacin Financiera o Balance General.

2. Estado de Resultados.
3. Estado de Variaciones en el Capital Contable.
4. Estado de Cambios en la Situacin Financiera.
AUDITORA FISCAL
Son aquellas que emanan de un programa normal o especial, diseado por
autoridades especficas. Los programas normales se conforman por lo regular
sobre BASE ANUAL y en l se establecen las metas a alcanzar por ese perodo
con base en los recursos humanos, materiales y econmicos con que se disponga
para el efecto, establecidos con base en los recursos presupuestales asignados
de manera regular para tales propsitos.

Ejemplo: Las auditoras realizadas por la SAT

.
AUDITORAS COMO CONSECUENCIAS DE OTRAS AUDITORAS
(COMPULSAS).

Uno de los procedimientos de auditora ms usuales en la Auditora

Fiscal es el conocido con el nombre de compulsa. Compulsa, se puede
entender el aplicar con ms profundidad la tcnica de la confirmacin.
Compulsa: Comparar copias de documentos contra su original, es aplicar las
tcnicas de confirmacin, declaracin y certificacin por una autoridad legalmente
facultada para ello.
Para comprender este concepto veamos el siguiente ejemplo:
La Empresa A le compra mercanca a la empresa B por Q.15 amparada con 27
facturas; vende Q.12 millones en servicios a la empresa C en 19 facturas ambos
volmenes de transacciones efectuados durante el ao 2016.

El auditor fiscal que est interviniendo a la empresa A solicita COMPULSA por correo a
la empresa B le informe cuanto le vendi a la empresa A y a la empresa C le solicita
compulsa tambin por correo, le informe a cuanto ascendi el importe de los servicios
que le proporcion la empresa A en ambos casos tambin por el ejercicio de 2016.

La empresa B informa que efectivamente le vendi a la empresa A lo reportado por

sta.
Continuacin
La empresa C no da respuesta al auditor. Ante tal circunstancia, el auditor fiscal decide
apersonarse en el domicilio fiscal de la empresa C para solicitar compulsar la
informacin aludida y se encuentran que en los registros contables de esta empresa
efectivamente aparece el registro del pago de las 19 facturas por servicios prestados a
la empresa A, solo que en vez de Q.12 millones tiene registrado un costo de Q.22
millones, al comparar el original de estas facturas con la copia fiscal de las mismas en
poder de la empresa A, el auditor encuentra que 2 de estas fueron alteradas por la
empresa C para incrementar sus costos precisamente en Q.10 millones.
Continuacin

Ante esta clara evidencia de evasin tanto del IVA por acreditarse un impuesto superior
al que tiene derecho, como al ISR por aumentar el monto de sus deducciones
autorizadas ordena auditar a la empresa C.
 EJEMPLO DE PLANEACION DE UNA AUDITORIA

I. INFORMACION GENERAL
En este apartado se deber describir la informacin general de
Auditora Interna a realizar.

II. MARCO LEGAL

En este apartado deber de incluir la normativa interna como
externa que aplique para la realizacin de la actividad de
auditora interna.
III. OBJETIVOS
Antes de definir los objetivos generales y especficos, deber de
indicar a que objetivo estratgico de la empresa est apoyando
la actividad de auditora.

Objetivos generales
Definir el o los objetivos generales que se pretende alcanzar con la actividad de
auditora

Objetivos especficos
En este apartado deber enlistar los objetivos especficos que se cubrirn durante la
revisin de auditora, deber definir cuantos objetivos especficos considere.
IV. ALCANCE
En la misma se considera lo siguiente:
Hasta donde se van abarcar las pruebas
Las muestras objeto de revisin
La materialidad de las cifras

V. RIESGOS DE AUDITORIA
Definir qu riesgos puede tener implcitos la actividad a realizar,
ejemplo el desconocimiento general de las polticas y
procedimientos de control puede originar prdidas considerables
en el patrimonio de la empresa.
VI. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Definir y establecer cules sern los procedimientos que llevar a
cabo durante el proceso de Auditora.

VII. PERSONAL Y RECURSOS NECESARIOS PARA DESARROLLAR EL

TRABAJO
a) Humanos
b) Equipo
VIII. TIEMPO ESTIMADO
Fecha de inicio
Fecha de finalizacin
IX. TRABAJOS A REALIZAR
1) Procedimientos de auditora interna
Se utilizaran tcnicas de auditora para la recopilacin de evidencia, tales como
la inspeccin, anlisis, observacin, el clculo, entrevistas. Las pruebas que se
realizaran con la evidencia obtenida sern las siguientes:
a) Pruebas de cumplimiento
b) Pruebas sustantivas
2) Discusin de los hallazgos y recomendaciones
Discusin preliminar de hallazgos y recomendaciones de los resultados obtenidos
de la evaluacin y anlisis de control interno establecido en el rea ABC de XYZ
respecto a XXX.
3) Presentacin de resultados a travs de Informe de Auditora
El informe final con los resultados del trabajo desarrollado se presentar a ms
tardar el da xx/xx/2017

X. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Indicar las fechas en que se desarrollaran las actividades o programa de
auditora