CONTABILIDAD

FINANCIERA

Contabilidad Financiera
 QUE ES CONTABILIDAD?

Es una disciplina que tiene por objeto

clasificar, resumir, presentar e interpretar, en
trminos monetarios,las transacciones que
realiza una Entidad

Contabilidad Financiera
 Objetivo de la contabilidad
financiera
Dar a conocer informacin financiera de la
empresa a entes externos a la
organizacin, como los siguientes:
Inversores en capital social
Acreedores
Empleados
Proveedores
Clientes
 QUE ES UNA ENTIDAD?

Es la agrupacin de capital, recursos

materiales y personas, diseada con el
fin de alcanzar unos objetivos
predeterminados.

Contabilidad Financiera
 CARACTERISTICAS DE UNA
ENTIDAD

Satisface una necesidad econmica o social

Tiene personalidad propia, independiente de
sus accionistas o propietarios
Posee independencia de otras entidades
Pueden catalogarse como personas naturales
o personas juridicas.

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 TIPOS DE ENTIDAD
Compaas o Sociedades Annimas:
Los socios son responsables hasta por el monto de sus aportes.

El capital est representado en acciones y se cancela como mnimo el

20% del capital suscrito.

Tienen carcter mercantil a excepcin de las que se dedican a

actividades pecuarias o agrcolas.

Las obligaciones de la empresa estn garantizadas por el capital de la

misma.

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 TIPOS DE ENTIDAD
Sociedad de Responsabilidad Limitada:
La responsabilidad de los socios queda limitada por el monto de sus
respectivos aportes.

El capital est representado por cuotas de participacin y se debe

cancelar como mnimo el 50% del capital suscrito

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 TIPOS DE ENTIDAD
Sociedades de Personas:
Se dividen en : Nombre Colectivo y Comandita Simple

En el caso de sociedades en Nombre Colectivo, los socios son solidariamente

responsables con todos sus bienes particulares.

Este tipo de figura es exigido en el desempeo de algunas profesiones.

Ejemplo: las firmas de auditores

En la Sociedad en Comandita existe el socio comanditante (administrador) y el

socio comanditario. El socio comanditante tiene responsabilidad ilimitada, el
comanditario es responsable hasta por el monto suscrito.

Contabilidad Financiera
 Contabilidad financiera

Los cuatro estados financieros bsicos:
alance de situacin
B
Cuenta de resultados
Estado de flujo de caja
Estado de los fondos propios
L
a mayora de las empresas preparan
los estados financieros al final de cada
ao (informes anuales), al final de cada
trimestre (informes trimestrales) y tras
 Operaciones comerciales

Las empresas tienen un sistema contable

que:
Recopila y procesa informacin
financiera sobre la organizacin
Da a conocer la informacin a quienes
toman las decisiones y a otras partes
interesadas
Internas (Direccin)
Externas (Inversores, etc.)
 QUE ES UNA CUENTA CONTABLE?

Es la unidad bsica de la contabilidad y se utiliza para

registrar las transacciones de la entidad.
Puede ser de naturaleza deudora o acreedora
Se clasifican en Cuentas Reales (derechos, posesiones y
deberes de la ca) y en Cuentas Nominales (ingresos y
egresos)

Contabilidad Financiera
 CUENTAS REALES

Son aquellas que se refieren a los integrantes del

BALANCE GENERAL y expresan la situacin
financiera de una empresa a una FECHA
DETERMINADA.

Se clasifican a su vez en:

Activo

Pasivo

Patrimonio

Contabilidad Financiera
 CUENTAS NOMINALES O DE
RESULTADOS

Son las que indican los INGRESOS y EGRESOS de

la empresa, y se muestran en el ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS de la Entidad.

Determinan los aumentos o disminuciones del capital

contable y recogen su variacion en un PERODO
DADO.

Ejemplos:
Ventas

Costo de Ventas

Gastos de Administracin...

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PARTES DE UNA
CUENTA
Ttulo de la Cuenta

Debe Haber

Debe - Haber = SALDO

Debe > Haber = Cuenta deudora
Debe< Haber = Cuenta acreedora

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PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE

No puede existir cargo sin existir un abono y viceversa.

CARGAR = DEBITAR = Anotar en el DEBE

ABONAR = ACREDITAR = Anotar en el HABER

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MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS

Ttulo de la Cuenta

Activo + Activo -
Pasivo - Pasivo +
Capital - Capital +
Ingresos - Ingresos +
Costos + Costos -
Gastos + Gastos -

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 ESTADO DE GANANCIASY
PERDIDAS

Demostracin del estado econmico de la empresa, en

cuanto a la variacin neta de capital, en un TIEMPO
DETERMINADO

Muestra la diferencia entre los INGRESOS y los

COSTOS y GASTOS

Contabilidad Financiera
 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS

INGRESOS
Ventas Brutas XXXX
Menos:
Descuentos en Venta (XX)
Ventas Netas XXXX

Nota:
Los Ingresos son originados por actividades propias de la entidad.
Los otros ingresos se ubican despues de los gastos

Contabilidad Financiera
 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS

COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial XXXX
Mas: Compras XXXX
Menos:Inventario Final (XXX)

Costo de Ventas XXXX

Nota:
Ingresos - Costo de Ventas = Utilidad Bruta en Ventas

Contabilidad Financiera
 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS

GASTOS DE OPERACION
Gastos de Venta XXXX
Gastos de Administracin XXXX
Total Gastos de Operacin XXXX

Nota:
Utilidad Bruta en Vtas - Gtos de Operacion = Utilidad Bruta en Operaciones

Contabilidad Financiera
 BALANCE GENERAL

Tiene por objeto demostrar la situacin de una entidad

para un MOMENTO DETERMINADO
Seala el monto de:
Activo = Bienes y derechos que posee la empresa
Pasivo = Conjunto de obligaciones que tiene la empresa
Patrimonio = Activo - Pasivo
La Frmula bsica del Balance es:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

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ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL

BALANCE GENERAL

PASIVO

ACTIVO
PATRIMONIO

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 ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL

ACTIVO
Activo Circulante
Efectivo Caja Y Banco XXX
Inversiones Temporales XXX
Ctas. y Efectos por Cobrar XXX
Inventario XXX
Gastos Prepagados XXX

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE XXXX

Inversiones a Largo Plazo XXXX
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 ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL

ACTIVO
Activo Fijo (Propiedad, Planta y Equipo)
Terreno XXX
Maquinaria y Equipo XXX
Deprec. Acum. Maq/ Equipo (XXX)
Plusvala XXX
Amortizacin Plusvala (XXX)

TOTAL ACTIVO FIJO XXXX

Nota: Los Terrenos son activos Fijos que no se deprecian

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 ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL

ACTIVO
Cargos Diferidos
ISLR Diferido XXX
Gastos de Constitucin XXX
TOTAL CARGOS DIFERIDOS XXXX
Otros Activos
Depositos en Garanta XXX
Fondo Pensiones XXX
TOTAL OTROS ACTIVOS XXXX
TOTAL ACTIVO XXXX
Contabilidad Financiera
 ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL

PASIVO
Pasivo Circulante
Sobregiro Bancario XXX
Pagars XXX
Ctas. y Efectos por Pagar XXX
Gastos Acum. por Pagar XXX

TOTAL PASIVO CIRCULANTE XXXX

Contabilidad Financiera
 ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL

PASIVO
A Largo Plazo
Hipotcas XXX
Ctas. y Efectos por Pagar XXX
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO XXX
Apartados
Apartado Prestac. Soc. XXX
TOTAL APARTADOS XXX
TOTAL PASIVO XXXX

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 ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL

PATRIMONIO

Capital Social XXX

Utilidades No Distribuidas XXX
Reserva Legal XXX

TOTAL PATRIMONIO XXXX

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXXX

Nota: El total Activo tiene que ser igual al total Pasivo y Patrimonio

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 La cuenta de resultados

Tiene tres grupos principales:

Ingresos:
Ingresos por ventas
Gastos:

Coste de los bienes vendidos (COGS)

Generales, administrativos y de ventas (SG&A)

Investigacin y desarrollo (I+D)

Inters

Fiscales
Resultado neto