UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

CURSO: ECONOMA PBLICA

DESCENTRALIZACIN FISCAL

MARIO CORONADO ARRILUCEA

Marco conceptual de la descentralizacin
fiscal : las grandes preguntas
La asignacin del gasto: Quin hace que?
La asignacin del ingreso: A quin se le
asignan qu tributos?
Cmo se resuelve el desbalance entre los
ingresos y los gastos de los GRs que resulta
de la respuesta a las dos primeras preguntas
desbalance vertical-?
Cmo se deberan ajustar las necesidades y
capacidades entre diferentes GRs
desbalance horizontal-?

MCA 2
 Principios de la descentralizacin fiscal
Definicin clara del cronograma de traspaso de
competencias, como requisito previo.
Neutralidad fiscal: la asignacin de ingresos
sigue a la asignacin de competencias.
Asignacin de ingresos transparente y
predecible.
Proceso gradual, sencillo y diferenciado.
Inclusin de incentivos para premiar el uso
eficiente de los recursos y el esfuerzo fiscal 1.

MCA
1/ Ingreso propio efectivo/Ingreso propio potencial 3
 Componentes del modelo de
descentralizacin fiscal
1. Asignacin de competencias y gastos
2. Asignacin de ingresos
3. Asignacin de transferencias compensatorias
4. Incentivos que premian el uso eficiente de
recursos y el esfuerzo fiscal
5. Reglas de endeudamiento
6. Reglas de transparencia y responsabilidad
fiscal

MCA 4
 Componente 1
Asignacin de competencias y
gastos

MCA 5
 Componente 1

Resumen de las etapas de la asignacin

de los gastos

Gastos de
inversin e Consolidacin del Gasto corriente en
infraestructura proceso de competencias Gasto corriente en
productiva de Regionalizacin diferentes a educacin y salud
alcance regional y (Formacin de educacin y salud
programas de Regiones)
lucha contra la
pobreza

1ra. etapa 2da. etapa 3ra. etapa 4ta. etapa

MCA 6
 Componente 2
Asignacin de ingresos

MCA 7
 El punto de partida

Endeudamiento

Gastos
Ingresos Gobierno
Gobierno Nacional
Nacional

Coparticipac. GLs
Gastos GLs
Ing. Propios GLs

El GN se financia con ingresos y endeudamiento.

Los GLs se financian con ingresos propios (predial, vehicular,
arbitrios) y la coparticipacin de 2 puntos del IGV
(FONCOMUN) MCA 8
 La primera etapa: Transferencias

Endeudamiento

Gastos
Ingresos Gobierno
Gobierno Nacional
Nacional

Transf. a GRs Gastos GRs

Coparticipac GLs
Gastos GLs
Ing. Propios GLs

Los GRs se financian exclusivamente con transferencias del GN

MCA 9
Las transferencias: procedimiento operativo

Anualmente se anuncian las competencias que

se transfieren a GRs.
El monto a transferir a cada GR se calcula en
funcin del gasto que irroguen las competencias
asignadas.
Este monto se incluir en el presupuesto anual
de cada GR o se canalizar a travs de un
Fondo o pliego presupuestal (CND)

MCA 10
 Las transferencias: ventajas

Son equitativas, en el sentido de que se asignan

en funcin de las necesidades de cada GR.
No generan desbalances verticales, en este
sentido el dficit fiscal est bajo control del GC.
No generan desbalances horizontales.
Ante una crisis fiscal, las transferencias podran
ser recortadas a discrecin del GC 2.
Los GRs, en esta primera etapa, no tendrn que
preocuparse administrativamente de la
obtencin de los recursos.

polticamente difcil.
2/ Aunque en algunos casos esto pueda serMCA 11
 Las transferencias: desventajas

El que gasta no es el que recauda. Fomenta el

uso poco responsable de los recursos. No
existen incentivos al ahorro.
No existen incentivos para lograr aumentos de
la recaudacin.
Los GRs no enfrentan la responsabilidad poltica
por la imposicin de tributos.
Se generan fricciones entre el GC, por controlar
las transferencias, y los GRs por pedir cada vez
mas recursos.

MCA 12
Las transferencias: medidas incorporadas
en el Proyecto
Las transferencias se utilizarn slo como
mecanismo inicial y de aplicacin para el
ejercicio presupuestal 2003 nicamente.
El Proyecto incluye incentivos que promueven el
uso eficiente de los recursos: El ahorro de los
recursos transferidos, sin menoscabo del
cumplimiento de los objetivos y metas de los
programas transferidos, ser utilizado por los
GRs en proyectos de inversin.

MCA 13
 La segunda etapa: Coparticipacin

Endeudamiento

Gastos
Ingresos Gobierno
Gobierno Central
Nacional

Coparticipac. GRs Gastos GRs

Coparticipac. GLs
Gastos GLs
Ing. Propios GLs

Un porcentaje de los ingresos tributarios nacionales 3 reemplazan

al monto transferido.
3/ Comprende el IR, el IGV y el ISC. No incluye MCA
aranceles y se descuentan las devoluciones 14
La coparticipacin: procedimiento operativo

Se asigna un porcentaje de los ingresos

tributarios nacionales a un fondo de
coparticipacin.
Este porcentaje se determina estableciendo la
equivalencia con el monto transferido el ltimo
ao, ms el monto que financie las nuevas
competencias.
El monto total coparticipado se distribuye entre
los GRs, en funcin del gasto que irroguen las
competencias transferidas a cada GR.

MCA 15
La coparticipacin: procedimiento operativo (2)

El criterio de distribucin es el costo de cada

servicio transferido a los GRs.
Este costo depende de ciertas variables, de
acuerdo al tipo de servicio transferido.
Por ejemplo en el caso de educacin, las
variables son: poblacin relevante, escala del
servicio, edad de la poblacin, costo de los
insumos, grado de urbanismo de la regin, entre
otras.

MCA 16
 La coparticipacin: ventajas
Otorgan una mayor estabilidad y predictibilidad
a los ingresos de los GRs.
El GC y los GRs perciben una regla automtica
de compartir riesgos frente a booms o crisis
fiscales.
No generan desbalances verticales.
No generan desbalances horizontales, siempre
que la distribucin sea correcta.
Se reducen las fricciones entre el GC, por
controlar las transferencias, y los GRs por pedir
cada vez mas recursos.
MCA 17
 La coparticipacin: desventajas
Ante una crisis fiscal, los ingresos
coparticipados no pueden ser recortados a
discrecin del GN.
Por otro lado, si la crisis es muy fuerte la
reduccin de ingresos de los GRs puede afectar
la provisin de servicios bsicos de educacin y
salud.
No existen incentivos al ahorro y al aumento de
la recaudacin regional.

MCA 18
La coparticipacin: medidas incorporadas al
Proyecto
El financiamiento de programas prioritarios est
protegido, financiando separadamente estos
programas con transferencias (ejemplo: Vaso de
leche).
El Proyecto incluye incentivos que promueven el
uso eficiente de los recursos: El ahorro de los
recursos transferidos, sin menoscabo del
cumplimiento de los objetivos y metas de los
programas transferidos, ser utilizado por los
GRs en proyectos de inversin.

MCA 19
 La tercera etapa: Asignacin de recursos recaudados en las
Regiones-

Endeudamiento
Gastos
Gobierno
Ingresos Central
Gobierno
Central
Transferenc. GRs
Gastos GRs
Ing. Propios GRs

Coparticipac. GLs
Gastos GLs
Ing. Propios GLs

Se asigna parcialmente a los GRs algunos impuestos internos recaudados

en las Regiones.
Los GRs asumen participacin en la recaudacin de estos impuestos
MCA 20
Asignacin de recursos recaudados en las Regiones:
procedimiento operativo

Los impuestos internos cuya recaudacin

se transferir parcialmente, como ingreso
propio, a los GRs son:
El impuesto general a las ventas interno
El impuesto a la renta
El ISC interno
En el caso de Regiones conformadas, la
asignacin al GR ser el 50% de la
recaudacin de dichos impuestos,
obtenida en la Regin.
MCA 21
Asignacin de recursos recaudados en las Regiones:
procedimiento operativo (2)

La SUNAT se encargar de administrar los

impuestos nacionales, inclusive de recaudar y
fiscalizar los impuestos cuya recaudacin se
transfiere a los GRs.
La SUNAT se encargar de acreditar en las
cuentas de los GRs los porcentajes de los
ingresos recaudados en las Regiones.

MCA 22
Asignacin de recursos recaudados en las
Regiones: procedimiento operativo (3)
Los GRs participarn en la administracin
de los impuestos internos, cuya
recaudacin se les asigne.
Esta responsabilidad se puede asumir a
travs de los Consejos Consultivos
Tributarios Regionales (CCTRs).

MCA 23
 Asignacin de recursos recaudados en las
Regiones y CDs: procedimiento operativo (4)
Los CCTRs tendrn las siguientes atribuciones:
Proponer las metas de recaudacin de
impuestos internos, cuyo destino corresponde
al GR respectivo.
Proponer el Plan Anual de Fiscalizacin de
los impuestos internos, cuyo destino
corresponde al GR respectivo.
Proponer modificaciones a las normas de los
impuestos internos, cuyo destino corresponde
al GR respectivo.

MCA 24
Asignacin de recursos recaudados en las
Regiones: ventajas
El que gasta participa activamente en la
recaudacin. Es una condicin necesaria para el
uso responsable de los recursos.
Eligiendo correctamente los impuestos y
definiendo adecuadamente las
responsabilidades administrativas de los GRs,
se tiene un instrumento importante para el
incremento de la recaudacin.
Los GRs enfrentan un cierto grado de
responsabilidad poltica por la imposicin de
tributos.
MCA 25
 Asignacin de recursos recaudados en las
Regiones: desventajas

Se generan amplios desbalances horizontales 4,

conduciendo a la inequidad, en ausencia de un
adecuado sistema de transferencias.

4/ Estos desbalances se reducen si el MCA

nmero de regiones es pequeo (de 4 a268)
 Recaudacin de Tributos internos por departamento
Ao 2002 (Millones de S/.)
700

600

500

400

300

200

100

0
Are Piu Lib Ca Ica Cus Lam Jun Uca Anc Lim Lor Caj Tac Pun SM Moq Hua Aya Pas Tum Apu MD Ama Huan
MCA 27
Fuente: SUNAT
 Presin Tributaria de tributos internos ajustada
por departamento (%)
20.0%

18.0%

16.0%

14.0%

12.0%

10.0%

8.0%

6.0%

4.0%

2.0%

0.0%
Lim Are Uca Piu Lib Ica Tac Cus Caj Lam Lor Anc Jun Pun SM Aya Tum Apu Moq Hua MD Ama Pas Huan
Fuente: SUNAT, INEI. MCA 28
 Gastos por departamentos Ao 2002
(Millones de S/.)
350

300

250

200

150

100

50

0
Pun Piu Anc Lib Jun Caj Cus Are Lor Aya Ica Lam SM Hua Apu Uca Huan Ama Tac Pas Tum Moq MD

Fuente: Presupuesto 2002. MCA 29

Desbalances horizontales departamentales 2002: Ingresos - Gastos
(Millones de S/.)
500.0

400.0

300.0

200.0

100.0

0.0

-100.0

-200.0

-300.0

-400.0
Are Uca Tac Piu Lib MD Moq Ica Tum Pas Lam Ama Huan Apu Hua SM Cus Aya Lor Jun Anc Caj Pun
Fuente: SUNAT, Presupuesto 2002. MCA 30
 Ingresos recaudados / Gastos por departamentos Ao 2002
(No. de Veces)

2.8
2.6
2.4
2.2
2.0
1.8
1.6
1.4
1.2
Promedio: 0.54
1.0
0.8
0.6
0.4
0.2
0.0
Are Piu Lib Uca Tac Ica Lam Cus Moq Jun Anc Lor Caj MD SM Pun Pas Tum Hua Aya Apu Ama Huan

Fuente: SUNAT, Presupuesto 2002. MCA 31

 Recaudacin Departamental por Tributo*
(Estructura %)
RUS, 2%
IES, 3% Otros, 3%
ISC -
IR - Otras Cat, Combustibles,
6% 0%

IR - 4ta y 5ta IGV, 45%

Cat, 10%

ISC - Otros,
11%

IR - 3ra. Cat.,
21%

* Excluye Lima. MCA 32

Asignacin de recursos recaudados en las Regiones:
medidas incorporadas al Proyecto

El diseo del Proyecto ha optimizado el impacto

sobre:
El dficit fiscal
La asignacin de recursos
El Proyecto mantiene la unidad de la
administracin tributaria para optimizar los
costos de cumplimiento de los contribuyentes y
los costos de administracin.
El Proyecto incluye incentivos a la fusin de
CDs .

MCA 33
 Componente 3
Sistema de transferencias
compensatorias

MCA 34
Sistema de transferencias: procedimiento operativo
Las transferencias tienen el papel de compensar
los desbalances horizontales, que se generan
por la capacidad fiscal heterognea de las
Regiones.
Las transferencias sern estructuradas para
asignar a cada GR los fondos suficientes
(recursos propios + transferencias), para
cumplir con un nivel centralmente
predeterminado de servicios.
El sistema de transferencias incluye dos
componentes: condicionadas y no
condicionadas.

MCA 35
Sistema de transferencias: procedimiento operativo (2)

El componente de transferencias condicionadas

se asigna para cubrir los costos de
determinados servicios.
El componente de transferencias no
condicionadas, se asigna para nivelar los
ingresos entre Regiones, y es de libre
disponibilidad al igual que los ingresos
directamente recaudados.

MCA 36
 El sistema de transferencias: medidas
incorporadas al Proyecto
El Proyecto contempla en el sistema de
transferencias, incentivos al incremento del
esfuerzo fiscal de los GRs.
El diseo de estos incentivos ser inversamente
proporcional a la capacidad fiscal de las
Regiones.

MCA 37
 Resumen de las etapas de la
asignacin
de los ingresos
Transferencias Coparticipacin de Asign. de recursos Sistema de
presupuestales ingresos recaudados en las Transferencias
Regiones y CDs Compensatorias
Incluir incentivos Incluir incentivos
que premien el que premien el Constituyen incenti- Incluir incentivos
buen uso de los buen uso de los vos a la creacin que premien el
recursos recursos de Regiones esfuerzo fiscal

1ra. etapa 2da. etapa 3ra. etapa

1ra. etapa de la asignacin de gastos 3ra. y 4ta. etapa de asignacin de gastos

MCA 38