COSTOS, GASTOS E

INDICADORES AMBIENTALES
ASIGNATURA: CONTABILIDAD Y GESTIN AMBIENTAL
DOCENTE: CPC. LIDA LUZ SARMIENTO ROJAS

6,7,8

3Y4
 COSTOS AMBIENTALES

Los costos de proteccin ambiental incluyen

costos de prevencin, disposicin, de
planeamiento, de control, el entendimiento de
acciones y la reparacin de daos que pueden
ocurrir en la compaa.
 COSTO DE DESECHOS Y EMISIONES

El costo de desechos y emisiones incluye mucho ms que la

respectiva prevencin de la contaminacin o instalaciones de
tratamiento.
El desecho es un material que ha sido comprado y pagado,
pero que no ha sido transformado en un producto
comercializable.
El deshecho es por lo tanto indicativo de ineficiencia
productiva.
 MATRIZ DEL MARCO LOGICO
OBJETIVOS METAS INDICADORES
ESPECIFICOS
FIN IMPACTO MEJORAR EL NIVEL Y CALIDAD DE LA PRODUCCIN DE CAF
ORGANICO AL 100%, EN 5 AOS
PROPOSITO EFECTO REDUDIR LA CONTAMINACION DE RESIDUOS Y DESECHOS
(CASCARA DE CAF/ABONO ORGANICO) AL 90% EN 3 AOS
COMPONENTE 1 METAS INFRAESTRUCTURA Y EQUIPAMIENTO PARA EL PROCESAMIENTO
DE CASCARA DE CAF, EN 6 MESES.
COMPONENTE 2 MEJORA LA FERTILIDAD Y ESTRUCTURA DE LOS SUELOS
COMPONENTE 3 FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL Y DE CAPACIDADES
ACCIONES 1.1. INSUMOS DISEO Y CONSTRUCCION DE LA INFRAESTRUCTURA DE
PROCESAMIENTO DE DESECHOS Y DESPERDICIOS
ACCIONES 1.2. EQUIPAMIENTO DE LA INFRAESTRUCTURA DE PROCESAMIENTO
DE DESECHOS Y DESPEDICIOS
ACCIONES 2.1. MEJORAMIENTO DE PRODUCTIVIDAD CON ABONOS ORGNICOS
(CASCARA DE CAF PROCESADO)
ACCIONES 3.1. ACTUALIZACION O ALINEAMIENTO DE LOS INSTRUMENTOS DE
GESTION DE LA EMPRESA
ACCIONES 3.2. ASISTENCIA TECNICA Y CAPACITACION A TODOS LOS
TRABAJADORES A TODOS LOS NIVELES
 PRESUPUESTO DE INGRESOS Y GASTOS AL I SEMESTRE DE EJECUCIN DE LA PLANTA DE
PROCESAMIENTO DE CAF ORGNICO
INGRESOS
PRECIO EJECUCIN
CTA. DETALLE CANTIDAD UNIT. AL I SEM-2016
VENTA DEL PRODUCTO X 50.00
70.1 CAF ORGANICO 40,000 BLS 200,000.00
VENTA DEL PRODUCTO Y 40.00
70.1 ABONO ORGNICO 50,000 BLS 200,000.00
70.1 SERVICIOS A TERCEROS 610,000.00
TOTAL S/. 1,010,000.00
GASTOS
CULTIVOS DE CAF EN DESARRO-
35.22 LLO 05 HA. 150,000.00
MAQUINARIA DE PROCESA-
MIENTO DE CASCARA DE
33.3 CAF 04 MAQ. 400,000.00
SERVICIOS DE DISEO E
INSTALACIN DE MAQUINA-
43.41.1 RIA SERVICIO 75,000.00
SERVICIO DE PODA Y ABONAMIENTO DE
43.41.2 PLANTAS DE CAF SERVICIO 10,500.00
SERVICIO DE COSECHA DE
43.41.3 GRANOS DE CAF SERVICIO 14,500.00
SERVICIO DE ACTUALIZA-
CION O ALINEAMIENTO
DE LOS INSTRUMENTOS
43.41.4 DE GESTION DE LA EMPRESA SERVICIO 25,000.00
SERVICIO DE ASISTENCIA
TECNICA Y CAPACITACION
A TODOS LOS TRABAJADORES
43.41.5 A TODOS LOS NIVELES SERVICIO 20,000.00
COSTOS DE SERVICIO DE ENERGA ELECTRICA Y
CONSUMO DE MATERIAL RECICLADO 3,645.40
621 REMUNERACIONES POR PAGAR 29,500.00
TOTAL S/. 728,145.40
 PLANIFICACIN, PRESUPUESTO DE COMPONENTES Y ACCIONES DEL PLAN DE GESTIN
AMBIENTAL DE LA PLANTA DE PROCESAMIENTO DE CAF, ARTICULADO A LA MATRIZ DEL
MARCO LGICO (CUADRO N15) Y PRESUPUESTO DE INGRESOS Y GASTOS (CUADRO N 16)

COMPONENTES ACCIONES COSTO CTAS. CONTABLES

1. INFRAESTRUCTURA Y CULTIVOS DE CAF EN DESARROLLO 150,000 35.22-Activos Biolgicos
EQUIPAMIENTO PARA INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO PARA INSTALACION DEL 400,000 33.3-Equipos diversos
EL PROCESAMIENTO DE PROCESO DE CASCARA DE CAF
CASCARA DE CAF, S/.
658,145.40 SERVICIO DE DISEO Y CONSTRUCCIN DE LA 75,000 43.41-Honorarios por
INFRAESTRUCTURA DE PROCESAMIENTO DE DESECHOS Y pagar
DESPERDICIOS

PERSONAL ENCARGADO DEL MANEJO DE MAQUINARIA 29,500 62.1- Remuneraciones

CONSUMO DE ENERGA ELECTRICA Y MATERIAL 3,645.40

RECICLADO
2. MEJORA LA FERTILIDAD SERVICIO DE ABONAMIENTO Y PODA DE PLANTAS DE CAF 10,500 43.41-Honorarios por
Y ESTRUCTURA DE LOS pagar
SUELOS, S/. 25,000 SERVICIO DE COSECHA DE GRANOS DE CAF 14,500 43.41-Honorarios por
pagar
SERVICIO DE ACTUALIZACION O ALINEAMIENTO DE LOS 25,000 43.41-Honorarios por
3. FORTALECIMIENTO DE INSTRUMENTOS DE GESTION DE LA EMPRESA pagar
CAPACIDADES E
INSTITUCIONAL. SERVICIO DE ASISTENCIA TECNICA Y CAPACITACION A TODOS 20,000 43.41-Honorarios por
S/. 45,000 LOS TRABAJADORES A TODOS LOS NIVELES pagar

PRESUPUESTO DE GASTOS DEL PLAN DE GESTIN AMBIENTAL DE S/. 728,145.40

 VALORES PARA EL CALCULO DE LOS RATIOS MEDIOAMBIENTALES
COSTOS ACCIONES COSTO TOTAL AL I COSTO TOTAL COSTO
SEMESTRE S/. AO 1 S/. TOTAL
AO 2 S/.
1. COSTO MEDIO INFRAESTRUCTURA Y EQUIPAMIENTO PARA EL PROCESAMIENTO DE 400,000 200,000 200,000
AMBIENTAL CASCARA DE CAF (Se pagar en el ao1 y 2 al 50%)
AL i SEMESTRE
S/.545,000 SERVICIO DE DISEO Y CONSTRUCCIN DE LA INFRAESTRUCTURA 75,000
AL I AO S/.370,000 DE PROCESAMIENTO DE DESECHOS Y DESPERDICIOS 75,000 0
Al II AO S/.250,000
MEJORA LA FERTILIDAD Y ESTRUCTURADE LOS SUELOS SE REALIZA 25,000
EN FORMA SEMESTRAL 50,000 50,000
FORTALECIMIENTO DE CAPACIDADES E INSTITUCIONAL. 45,000
45,000 0
2. COSTO TOTAL DE SERVICIO DE ABONAMIENTO Y PODA DE PLANTAS DE CAF SE 10,500 21,500 21,500
SERVICIOS REALIZA EN FORMA SEMESTRAL
AL I SEMESTRE S/.70,000 SERVICIO DE COSECHA DE GRANOS DE CAF SE REALIZA 2 VECES 14,500
AL I AO S/.95,500 AL AO 29,000 29,000
Al II AO S/.50,500
SERVICIO DE ACTUALIZACION O ALINEAMIENTO DE LOS 25,000 25,000 0
INSTRUMENTOS DE GESTION DE LA EMPRESA
SERVICIO DE ASISTENCIA TECNICA Y CAPACITACION A TODOS LOS 20,000 20,000 0
TRABAJADORES A TODOS LOS NIVELES
COSTOS DEL CONSUMO DE LOS SERVICIOS DE ENERGIA ELECTRICA 3,000 6,000 7,200
3. CONSUMO DE ENERGIA MENSUAL S/.500 X 12 MESES Y EL INCREMENTO DE UN AO A OTRO
AL I SEMESTRE S/.12,000 ES 20%
AL I AO S/.114,000
Al II AO S/.136,800 COSTO INDUSTRIAL POR MES S/.9,000 Y POR TODO EL AO S/.108,000 9,000 108,000 129,600
DE UN AO A OTRO SE INCREMENTA EL 20%
4. ACTIVO MEDIO ACTIVO MEDIOAMBIENTAL (DEPRECIACIN 10%-AO 2) 40,000 40,000 80,000
AMBIENTAL
5. GENERACIN DE VALOR INGRESOS (AO 2 INCREMENTA 20%) 1,010,000 2,020,000 2,424,000
AADIDO CONSUMO DE MATERIALES (AO 2 INCREMENTA 20%) 30,000 60,000 72,000
CONSUMO DE MATERIAL RECICLADO POR MES 1,145.40 13,744.80 16,493.76
6. TASA DE RECICLAJE CONSUMO TOTAL DE MATERIALES (20% DEL COSTO DE CULTIVOS 30,000 60,000 72,000
DE CAF EN DESARROLLO s/,150,000)
T O T A L S/. 728,145.40 753,244.80 605,793.76
 RATIOS MEDIOAMBIENTALES, PLANTA DE
PROCESAMIENTO DE CAF ORGNICO
(Los Ratios permite conocer de manera general el comportamiento del costo
asociado al consumo de recursos)
TIPO DE COSTOS FORMULAS AO 1 AO 2 INTERPRETACIN DE
MEDIO LOS RATIOS
AMBIENTALES
1.COSTOS MEDIO Costos Medioambientales 467,250 = 2.75 377,250 = 2.22 Este resultado se obtiene por la
AMBIENTALES Costos Total de los Servicios 170,000 170,000 relacin entre el costo total de la
produccin y los
(CM) costos derivados de una poltica
ambiental, como se observa se
logra una disminucin de
S/.0.53 por concepto de esta
estrategia.
2.CONSUMO DE Consumo de Energa 6,000 = 0.06 7,200 = 0.06 Se mantiene
ENERGA (CE) Costo de los servicios 108,000 129,600
3.GENERACIN Ingresos 2,020,000 = 33.67 2,424,000 = 33.67 En este caso se observa que existe
DEL VALOR Consumo de Materiales 60,000 72,000 una correspondencia entre dos
indicadores con los
AADIDO (GVA) cuales se obtiene un efecto
positivo de un ao a otro.
4.ACTIVO MEDIO Activo medioambiental 400,000 = 0.5 360,000 = 0.5 Se mantiene
AMBIENTAL (AM) Activo Total 800,000 720,000

5.TASA DE Consumo de Material Reciclado 13,744.80 = 0.23 16,493.76 = 0.23 La tasa de reciclaje se mantiene
RECICLAJE (TR) Consumo Total de Materiales 60,000 72,000 igual, logrando desde el punto de
vista relativo aunque en
valores absolutos se observa un
reciclaje positivo derivado de la
definicin de alternativas
con producciones limpias
(tratamiento de residuales).
 Margen Medio Ambiental
Planta de Procesamiento de Caf Orgnico
Ingresos /Costos AO 1 AO 2
Ingresos medioambientales (3) 2,020,000.00 2,424,000
Ingresos de productos reciclados (5) 13,744.80 16,493.76
Reduccin del consumo de materiales (5) 60,000.00 72,000
Total Ingresos S/. 2,093,744.80 2,512,493.76
Menos:
Costos medioambientales (1) 467,250 377,250
Materiales Empleados (5) 300,000 360,000
Costo de manipulacin y tratamiento de recursos (1.1) 170,000 50,000
Costos de amortizacin (depreciacin equipos, 4) 40,000 36,000
Total Costos S/. 977,250 496,000
Margen Medio Ambiental S/. 1,116,494.80 1,689,243.76
Como se observa el margen para esta planta es favorable, lo que responde a una
poltica ambiental adecuada y un estricto control de sus costos.
 MATRIZ DEL MARCO LOGICO, INDICADORES Y DIMENSIONES
OBJETIVOS METAS INDICADORES DIMENSIONES
ESPECIFICOS
FIN IMPACTO MEJORAR EL NIVEL Y CALIDAD DE LA PRODUCCIN DE AMBIENTAL Y
CAF ORGANICO AL 100%, EN 5 AOS ECONMICO
PROPOSITO EFECTO REDUDIR LA CONTAMINACION DE RESIDUOS Y AMBIENTAL Y
DESECHOS (CASCARA DE CAF/ABONO ORGANICO) AL ECONMICO
90% EN 3 AOS
COMPONENTE 1 METAS INFRAESTRUCTURA Y EQUIPAMIENTO PARA EL AMBIENTAL,
PROCESAMIENTO DE CASCARA DE CAF, EN 6 MESES. ECONMICO Y
SOCIAL
COMPONENTE 2 MEJORA LA FERTILIDAD Y ESTRUCTURA DE LOS SUELOS AMBIENTAL
COMPONENTE 3 FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL Y DE CAPACIDADES INSTITUCIONAL,
SOCIAL
ACCIONES 1.1. INSUMOS DISEO Y CONSTRUCCION DE LA INFRAESTRUCTURA AMBIENTAL
DE PROCESAMIENTO DE DESECHOS Y DESPERDICIOS
ACCIONES 1.2. EQUIPAMIENTO DE LA INFRAESTRUCTURA DE ECONMICO
PROCESAMIENTO DE DESECHOS Y DESPEDICIOS
ACCIONES 2.1. MEJORAMIENTO DE PRODUCTIVIDAD CON ABONOS AMBIENTAL
ORGNICOS (CASCARA DE CAF PROCESADO)
ACCIONES 3.1. ACTUALIZACION O ALINEAMIENTO DE LOS INSTITUCIONAL
INSTRUMENTOS DE GESTION DE LA EMPRESA
ACCIONES 3.2. ASISTENCIA TECNICA Y CAPACITACION A TODOS LOS INSTITUCIONAL,
TRABAJADORES A TODOS LOS NIVELES SOCIAL
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA