Seleccin de procedimientos a aplicar

Pruebas de Se utilizan para evaluar al CI

cumplimiento

Evaluacin directa
de transacciones
de transacciones

Pruebas sustantivas
Se utilizan para validar de detalle Evaluacin directa saldos
saldos o
Pruebas globales,
revisiones de analticas,
analticas anlisis ndices de rotacin,
anlisis de variacin de saldos
 Seleccin de los procedimientos a aplicar
Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas o de
validacin de saldos
Se utilizan para probar el real Se utilizan para validar
funcionamiento de los controles contables

Responden a la disyuntiva SI o NO Su resultado es numrico.

( Funciona o no un determinado ( Determinan la razonabilidad de
control ? ) un saldo y cuantifican sus
eventuales errores).

Son prescindibles cuando no se dan las Son imprescindibles. ( En mayor o

condiciones para su aplicacin. Menor medida deban aplicarse
siempre
 Tareas de auditora (oportunidad)
Se distribuyen en distintas visitas:

Visita de planeamiento

Visita preliminar (evaluacin de control interno; pruebas de cumplimiento)

estas pruebas tambin

-arqueo (PS)
pueden realizarse en la
Visita cierre -inventario (PS) visita preliminar si el
objetivo es evaluar el CI
-corte de documentacin

-pruebas sustantivas
Visita final -tareas finales
-conclusin
PROGRAMA DE TRABAJO

Es la definicin detallada de los procedimientos de auditora a aplicar

en la etapa de ejecucin. Para ello se debe tener en cuenta...

 Memorndum de Planeamiento

-Nombre de la empresa
-Fecha de cierre
-Plazos para presentar los informes
-Objetivos del examen
-Experiencia de auditaras anteriores
1er paso
-Diagrama de las visitas/oportunidad
-Estimacin del tiempo a emplear
-Asistentes necesarios (junior, semi senior, experimentados o no)
-Arreglos con el cliente para elaboracin de
informacin (elementos de juicio)
Tambin se debe incluir:

a) del trabajo de campo o terreno.

b) supervisin del trabajo (gerente o supervisor).
c) supervisado por el socio que firma el informe.
 PROGRAMA POR AREA
Es conveniente dividir el programa por rea o por circuito de
informacin, puesto que faculta la posterior divisin de las tareas por
grupos de trabajo.
De acuerdo a grupos de rubros o cuentas relacionadas y no
necesariamente por rubro de los EECC.
Ejemplos: 1) Vtas. y ctas a cobrar/ deudores incobrables/comisiones
sobre Vtas./ gastos de distribucin.
2) Compras y cuentas a pagar.
3) Pasivos a largo plazo / intereses a devengar.
4) Bienes de uso y amortizaciones/ reparaciones/ mantenimiento.
5) Sueldos y CS a pagar.
6) Existencias y CMV.
7) Caja y bancos (ingresos y egresos)
 No se pueden utilizar expresiones ambiguas.
En la redaccin
de los Dejar claramente el trabajo concreto a realizar.
procedimientos
a aplicar Una vez realizado se convierte en una constancia
del trabajo realizado

ALCANCE

Debe quedar claramente establecido aunque de la manera ms sinttica

posible. Ej: - Ver factura emitida
- Ver remito conformado por el cliente
- Ver recibo emitido por el proveedor
- Verificar saldo segn el extracto bancario
PAPELES DE TRABAJO

Los programas de trabajo con la

indicacin de su cumplimiento.
Constituye la
Papeles de documentacin de
trabajo RT7 respaldo del
trabajo realizado.
Las evidencias reunidas durante
la ejecucin del trabajo
Contenido de los papeles de trabajo

a) Programa de trabajo.

b) Evaluacin del control interno.

c) Detalle de los procedimientos aplicados y todas las

evidencias reunidas.

d) Observaciones efectuadas

e) Conclusiones.
Tipos de archivos
Los papeles de trabajo se archivan en files

a) Papeles de trabajo permanente.

Files
b) Papeles de trabajo de la auditora en curso (corrientes)
a) File Permanente
Datos generales Denominacin legal
de la empresa Tipo societario
Domicilio real, plantas, sucursales y depsitos

Datos del negocio Principales PT

Principales MP
Principales peoveedores
Principales clientes
Marco regulatorio
Mercado
N de inscripcin en DGI
Datos legales
N de inscripcin en Organismos de control

Actas de Directorio y Asamblea

Contratos Alquiler, regalas, servicios,etc.

Tipos de propiedad Registro de inmueble

Sociedades controladas, vinculadas

b) File Corriente

File de circularizacin de saldos

File de arqueos

File de inventarios

File de visita preliminar (evaluacin del control interno)

-activo
File de visita final
-pasivo-PN
Mtodos de seleccin de muestras

a) Muestreo estadstico En ambos casos, la muestra

permite llegar a conclusiones
b) Muestreo no estadstico sobre el universo.

Se puede afirmar que con un 95%

Muestreo estadstico de seguridad o certeza la tasa de error
no supera el 2%.
Porcentaje de
riesgo

2.5 95% 2.5

Permite concluir si razonablemente
Muestreo no estadstico los controles se cumplen o si el
saldo es razonable.
Positiva directa Se indica el saldo en la
circularizacin

Positiva a ciegas No se informa el saldo

Negativa Se solicita que conteste nicamente

en caso de estar disconforme
Pasos a seguir en una circularizacin

a) Obtener composicin del saldo de clientes.

b) Revisar tales listados, verificar las sumas.
c) Determinar el criterio de seleccin y el alcance.
d) Confeccionar el listado de clientes a circularizar.
e) Preparar las circulares.
f) Enviar las circulares.
g) Analizar las respuestas recibidas.
h) Emitir una conclusin.