PERSONAS MORALES

• 3.1. Obligaciones de las personas morales y

facultades de la autoridad fiscal.
• 3.2. Ingresos Acumulable
• 3.3. Deducciones autorizadas.
• 3.4. Determinación del resultado
 3.1. OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES Y
FACULTADES DE LA AUTORIDAD FISCAL. ART.75-76
LISR.
• Las personas morales que tributan bajo este sistema tienen
las siguientes obligaciones:
• calcular y enterar por cada integrante los pagos provisionales
y el impuesto anual,
• considerar los rendimientos y anticipos que otorguen a sus
miembros como ingresos asimilados a salarios,
• calcular y pagar el impuesto al activo que corresponda a
cada uno de sus integrantes, y
• cumplir con las demás obligaciones formales, de retención
y entero que establezcan las disposiciones fiscales
PRINCIPALES OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

• Las personas morales, en general, tienen en adición a las

demás obligaciones que les impone la LISR, las que se
establecen en un capítulo particular; de entre otras que se
establecen en el mismo, las siguientes.
• Llevar contabilidad,
• expedir comprobantes (CFDI)
• expedir constancias de pagos al extranjero y
retenciones efectuadas,
• presentar anualmente una declaración informativa
sobre las personas a las que hubieran efectuado
retenciones en el ejercicio anterior,
• preparar estados financieros,
• presentar a más tardar en marzo de cada año su declaración anual
en la que determinen su utilidad o pérdida del ejercicio, el impuesto a
pagar y la PTU,
• presentar cada año una declaración informativa sobre
financiamientos recibidos del extranjero y otra informativa de sus
principales clientes y proveedores (esta última cuando lo requiera la
autoridad),
• determinar sus ingresos y deducciones autorizadas de
operaciones con partes relacionadas a valores de
mercado y mantener la documentación de esas
operaciones que demuestre que las mismas se
hicieron efectivamente a dichos valores, debiendo
cumplir diversos requisitos formales,
• efectuar sus pagos a través de cheque o de los otros
medios que indica la LISR, observando los requisitos
que exige, y
• en caso de que tengan establecimientos en el
extranjero, cumplir con las obligaciones específicas
que al efecto se establecen.
FACULTADES DE LA AUTORIDAD FISCAL

• Para que la autoridad fiscal pueda comprobar

que el contribuyente ha cumplido con sus
obligaciones fiscales, es requisito
indispensable que este facultada para ello.
 FACULTADES DE COMPROBACIÓN
• 1. - VISITA DOMICILIARIA
• El fundamento legal de esto lo encontramos en el Art. 16 constitucional, y en
la fracción III Y V de Art. 42 del CFF. Su normatividad comprende varios
artículos que regulan aspectos como; los datos que debe tener la orden de
visita, reglas generales para efectuarla, actas que deben levantarse,
obligación de los visitados, y plazo máximo para concluirla Debe cumplirse
con varios requisitos, contenidos en el Art. 43 y 44 del CFF. Dice:
 EN LA ORDEN DE VISITA ADEMÁS DE LOS REQUISITOS A QUE SE REFIERE EL ART.
38 DE ESTE CÓDIGO SE DEBERÁ INDICAR:

• 1. El lugar donde debe efectuarse la visita, al momento de la visita deberá

notificarse al avisado.
• 2.- El nombre o nombres de la persona que deberán efectuar la visita.
• 3. -Solo puede practicarse la visita en el lugar señalado.
• 4. - En caso de no encontrarse el interesado se dejará recado con quien se
encuentre en el domicilio, para el día siguiente a una hora determinada.
• 5. Si en el día y hora determinados no se presenta el
interesado en el domicilio la diligencia se llevará a cabo con
quien se encuentre.
• 6. - Si después de recibir el citatorio el contribuyente presenta
aviso de cambio de domicilio y conservara el anterior, la visita
puede llevarse a cabo en ambos domicilios. Sin necesidad de
expedir nueva orden.
• 7. - En caso de que se encuentren bienes o mercancías, que
requieran autorización previa de la autoridad fiscal y no la
hubiere, se hará el aseguramiento de estos.
• 8. - Los visitadores además de identificarse deben requerir,
sustituir o designar dos testigos, quienes pueden aceptar o
rechazar el cargo.
• 9. - Para lograr la visita la autoridad que la ordenó podrá
solicitar auxilio de otras autoridades fiscales
competentes.
• Las reglas para elaborar actas circunstanciadas sobre
los hechos de la visita domiciliaria, están contenida s en
el Art. 46 CFF
EL PLAZO MÁXIMO PARA CONCLUIR UNA VISITA
• Se comprende que la visita que efectúa la autoridad fiscal en el domicilio
del contribuyente no puede llevarla en forma perpetua, de lo contrario
atentaría contra la seguridad jurídica del contribuyente. El Art. 46-a del
CFF. Nos dirá cuando puede ampliarse y en que opera la limitación
temporal.
• El plazo máximo para concluir la visita domiciliaria es de doce meses,
contados a partir de que se notificó al contribuyente,
2.-REVISIÓN DE GABINETE

• La autoridad ejerce sus facultades de comprobación para

verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales a
cargo del contribuyente y es así que para ciertos grupos
con determinadas características, niveles de ingresos,
actividades o giros, etc.
• Se ha diseñado instrumentos de revisión fiscal
especializado , los cuales están orientados a obtener
resultados concretos a corto plazo mediante la aplicación
de procedimientos de revisión simplificados, ágiles,
desprovisto de formalidades excesivas
• Los objetivos de revisión de gabinetes son solicitar al
contribuyente, responsables solidarios y a terceros con él
relacionados, informes y datos o la presentación de su
contabilidad o parte de ella para determinar el posible
incumplimiento de obligaciones fiscales.
• 1. - Se debe notificar al contribuyente en su domicilio fiscal
• 2.-Se indicará el lugar y plazo para proporcionar los informes o
documentos.
• 3. - Los informes serán presentados por la persona a quien se dirigió
la solicitud.
• 4. - La autoridad elaborara un oficio de observaciones en el que se
hará constar los hechos y omisiones que entrañen incumplimiento de
las obligaciones fiscales del contribuyente.
• 5. - El oficio de las observaciones se notificará como en el
punto 1 y 2
• 6. - El contribuyente o tercero tendrá 20 días a partir de la
notificación para presentar la documentación omitida o corregir
su situación fiscal.
• 7.- Si el contribuyente opta por corregir su situación deberá
proporcionar copia de esta a la autoridad revisora.
• 8. - Deberá la autoridad fiscal emitir conclusiones de
la revisión de gabinete.
• 9. - Al igual que la visita domiciliaria el plazo y reglas
aplicables esta en el art. 46-a del CFF.
3. - COMPULSAS
• La compulsa es un método de comprobación de la
autoridad que consiste en cotejar documentos e
informes del contribuyente contra los que exhiben
los terceros.
• En el Art. 62 y 56 fracción III del CFF. Se precisa como la autoridad
fiscal puede comprobar los ingresos, las entradas y el valor de los
actos y actividades de un contribuyente a través de terceros
cruzando información como las que el auditado no tenga registradas
en su contabilidad cuando el tercero si ha contabilizado esas
operaciones y exhibe los documentos probatorios
4. - DETERMINACIÓN PRESUNTIVA

• La palabra determinar significa literalmente;

fijar, precisar los términos de una cosa.
• La palabra presunción es la acción de
sospechar
• Las causas de la determinación presuntiva se
encuentran en el art. 55 del CFF. Y se hace con
base en presunciones, puesto que el
contribuyente incurrió en alguna de las causas
que para ese efecto señala la ley.
• Estos artículos tienen que ver con hechos factibles, de naturaleza
diversa, en los que incurre el contribuyente y lo colocan en posición de
que la autoridad le practique la determinación presuntiva.
• La ley establece diversas especies de determinación presuntiva
• De la utilidad fiscal de los contribuyentes que tributan bajo el régimen
normal o el régimen simplificado de la ley del ISR.
• Del valor de los ingresos y las entradas
• Del valor de los actos, actividades o activos por los que se deba pagar
contribuciones.
• Conforme a la fracción I, son causas para hacer la
determinación presuntiva a un contribuyente:
• a). - Su oposición u obstáculo a la práctica de la visita
• b). - El que no exhiba la declaración del ejercicio de cualquier
contribución, excepto en aportaciones de seguridad.
• Conforme a la fracción II son cusa de determinación:
• a) Que el contribuyente no presente los libros y registros de
contabilidad
• b) Que carezca de documentación comprobatoria por más de 3%.
• c) Que no proporcione los informes relativos al cumplimiento de las
disposiciones fiscales.
• Según la fracción V:
• Omisiones en el registro de operaciones efectivamente
realizadas , incluido ingresos y costos. Alteración del
costo en más del 3% de lo declarado en el ejercicio.
Registro de operaciones inexistentes.
• Omisión o alteración del registro del inventario de
mercancías o costos.
• Por último, diremos que la determinación
presuntiva por cualquiera de sus causas antes
citadas, es independiente de las sanciones a
que haya lugar
 PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA DETERMINACIÓN PRESUNTIVA
• El Art. 56 del CFF. Establece los lineamientos en procedimientos
• 1. - Utilizando los datos de la contabilidad del contribuyente
• 2.- Tomando como base los datos contenidos en las aclaraciones del
ejercicio correspondiente a cualquier contribución.
• 3.-A partir de la información de terceros, a solicitud de las autoridades
fiscales.
• 4.- utilizando medios indirectos de la investigación económica o de otra
clase
• Proporcionarán asistencia gratuita a los contribuyentes
• Proporcionar la información en un lenguaje llano sin tecnicismo
• Se deberá mantener oficinas en la mayor parte del territorio
• Los formularios deberán ser hechos de una forma sencilla
• Señalar en forma precisa en los requerimientos mediante los cuales se exija a
los contribuyentes la presentación de declaraciones, avisos y demás
documentos
• Difundir entre los contribuyentes los derechos y medios de defensa que se
pueden hacer valer contra las resoluciones de las autoridades fiscales
• Efectuar en distintas partes del país reuniones de información con
los contribuyentes, especialmente cuando se modifiquen las
disposiciones fiscales .
• Publicar anualmente las resoluciones dictadas por las autoridades
fiscales que establezcan disposiciones de carácter general
agrupándolas de manera que faciliten su conocimiento por parte de
los contribuyentes
• Dar a conocer en forma periódica, mediante publicación en el Diario
Oficial de la Federación, los criterios no vinculativos de las
disposiciones fiscales y aduaneras
• Establecerán Programas de Prevención y
Resolución de Problemas del Contribuyente
3.2. INGRESOS ACUMULABLE
• Los ingresos acumulables son los que se toman en
cuenta para el cálculo de los pagos provisionales y
anuales del IETU e ISR, y simplemente son los
ingresos que se obtienen desde el 1° de enero al
último día del mes en que se declara.
DE ACUERDO AL ARTÍCULO 16 Y 20 SON INGRESOS
ACUMULABLES:
• 1. Ingresos en efectivo, bienes, servicios, crédito o de cualquier otro
tipo
• 2. Ajuste anual por inflación acumulable
• 3. Ingresos de establecimientos en el extranjero
• 4. Ingresos estimados por la autoridad
• 5. Ganancia derivada de transmisión de propiedad de bienes por
pagos en especie
• 6. Mejoras en beneficio del arrendador
• 7. Ganancia derivada de la enajenación de activos fijos, terrenos,
títulos valor, partes sociales o aportaciones de participación
patrimonial
• 8. Ganancia de fusión o escisión de sociedades y en reducción de
capital
• 9. Recuperación de créditos incobrables
• 10. Recuperación de pérdidas por seguros y fianzas
• 11. Indemnización de seguros de nombres clave
• 12. Gastos a favor de terceros sin comprobación.
• 13. Los intereses devengados a favor en el ejercicio, sin ajuste
alguno. Pero en el caso de intereses moratorios, a partir del
cuarto mes se acumularán únicamente los efectivamente
cobrados.
 3.3. DEDUCCIONES AUTORIZADAS
• Devoluciones, descuentos o bonificaciones
• El costo de lo vendido.
• Gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones
• Inversiones
• Créditos incobrables o perdidas por caso fortuito
• Creación e incremento de reservas para fondos de pensiones y
jubilaciones complementarias al Seguro Social.
• Cuotas pagadas por los patrones al IMSS
• Los intereses pagados
• Ajuste anual por inflación
• Los anticipos y rendimientos en base al articulo 110. fracción II de
esta Ley (SC., AC., y Cooperativas de Producción)
 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
• Estricta indispensabilidad para los fines de la actividad, excepto
donativos.
• Depreciación o amortización de los bienes
• Requisitos fiscales de los comprobantes, pago con cheque
nominativo.
• Que se registren en la contabilidad
• Retención y entero del impuesto a cargo de terceros
• Pagos efectuados a contribuyentes del RFC
• IVA e IEPS trasladado en comprobantes
• Intereses por prestamos a costo de mercado, e invertidos en
actividades propias del negocio.
• En gastos y costos de Personas Físicas que se hayan erogado
• Pago de honorarios, gratificaciones a administradores, comisarios,
directores, gerentes generales o miembros del consejo directivo de
vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole.
• Pagos de asistencia técnica, de transferencia de tecnología o
regalías.
• Gastos de previsión social.
• Seguros y fianzas.
• Costo de adquisición o intereses a costo de mercado.
• Bienes de importación con pedimento y se deduzcan cuando retornen
al extranjero.
• Créditos incobrables que hayan prescrito o exista notoria
imposibilidad de cobro.
• Remuneraciones a empleados y a terceros en enajenación a plazo o
arrendamiento financiero cuando se acumule.
• Pago a comisionistas y mediadores residentes en el extranjero.
• Reunirse los comprobantes antes de la presentación de la declaración anual. En
el caso de que se den anticipos, se deberá de obtener el comprobante
respectivo.
• En salarios se cumpla con las demás obligaciones
• En deducción inmediata registro aparte
• Deducción de inventarios deteriorados, siempre que se cumpla con los
requisitos de Reglamento de la LISR.
• Requisitos para la deducción de gastos de previsión social de sociedades
cooperativas.
 3.4. DETERMINACIÓN DEL RESULTADO
• Es el resultado de disminuir a los ingresos
acumulables, las deducciones autorizadas por el
periodo que comprenda el ejercicio de las personas
morales, que de ser positivo podría generar el pago
de un impuesto, y de ser negativo, producirá el
derecho de disminuir la perdida fiscal contra
utilidades de ejercicios posteriores.
 FECHA DE PRESENTACIÓN
• El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que
presentarán ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses
siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal.

• Las personas morales que realicen exclusivamente actividades

agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, podrán aplicar lo
dispuesto en el penúltimo párrafo del artículo 81 de esta Ley. (Art.
10)
DETERMINACIÓN DEL RESULTADO FISCAL
Ingresos acumulables
Menos
Deducciones autorizadas
P T U efectivamente pagada
Igual
Utilidad fiscal / Pérdida fiscal

Menos
Perdidas pendientes de aplicar
de ejercicios anteriores.
Igual
Resultado fiscal.
CASO PRACTICO
UTILIDAD FISCAL NETA

Resultado del Ejercicio $53,289,057.00

(-) ISR pagado 9,310,822.00

(-) No deducibles 832,950.00

(=) UFIN del ejercicio $43,145,285.00

CASO PRACTICO
Cálculo del Resultado Fiscal y Cálculo del Impuesto de ISR:

Total del ingreso acumulado 82,460,000

- MENOS
Deducciones Autorizadas 80,380,000
Utilidad Fiscal 2,080,000
Menos:
PTU pagada a trabajadores 398,600
Más:
 Inventario Acumulable 1,317,000
+
Pérdidas fiscales de años anteriores
- 640,000
Resultado Fiscal 2,358,400
=
Por:

x Tasa (Art 10 LISR) 30%

= ISR del Ejercicio a cargo 707,520
 CASO PRACTICO
• La empresa Transa SA de CV al 31 de diciembre del 2014 obtuvo los
siguientes resultados: calcular la Utilidad Fiscal Neta

Resultado Fiscal del 2017 300,000

- ISR del ejercicio 87,000

Gastos No Deducibles 40,000
= UFIN
 CASO PRACTICO

• La empresa Transa SA de CV omitió el pago de las

contribuciones o no fue pagada en tiempo y forma:
• Si la contribución omitida fue de 83,455.00 del mes de
junio de 2017
• formula.
• CO(FA)=CA
 RESULTADO

• Contribución Omitida = CO = 83,455.00

• Factor de Actualización = 112.722
• Contribución Actualizada = CA = 92,862.21
• 83,455.00 x 112.722= 9,407.21
 CASO PRACTICO
• La empresa Transa SA de CV , concluyo el ejercicio fiscal 2017 con los siguientes
resultados.
• Resultado fiscal del ejercicios $ 85,975,590.00
• Isr pagado $ 15,590,827.00
• No deducibles $ 1,958,745.00

• Calcular La utilidad Fiscal Neta del año en comento.

 CASO PRACTICO
• La empresa Transa SA de CV , concluyo el ejercicio fiscal 2012 con los siguientes
resultados.
• Resultado fiscal del ejercicios $ 25,000,000
• Deducciones autorizadas $ 24,600,000
• Utilidad Fiscal $
• Pérdida Fiscal $ 100,000
• Tasa del ISR 30%
• Determinación de la UFIN, en el momento en que las PM perciben o bien pagan
dividendos .
 CASO PRACTICO
• La empresa Transa SA de CV , no pago en tiempo y forma el
ISR , de acuerdo al articulo 17 A y 21 CFF; como deberá pagar
si el pago lo hizo 21 de octubre de 2015 y debió de pagarse el
día 17 de Febrero de 2015, ya que corresponde al pago del mes
de enero de 2015.
• Calcular la actualización y recargos.
• Monto histórico $ 100,000.00
MES TASA POR MORA ACUMULADO
FEBRERO 1.13% 1.13%
MARZO 1.13% 2.26%
ABRIL 1.13% 3.39%
MAYO 1.13% 4.52%
JUNIO 1.13% 5.65%
JULIO 1.13% 6.78%
AGOSTO 1.13% 7.91%
SEPTIEMBRE 1.13% 9.04%
OCTUBRE 1.13% 10.17%
SUMA 10.17%
INPC del mes en que se efectúa el pago Sep-15 118.4301
%
INPC del mes en que debió efectuar el pago Ene-15 116.6971

Factor de actualización 1.0148

X
Monto histórico de la contribución 100,000.00

Monto actualizado de la contribución por pagar 101,480.00

-
Monto histórico de la contribución 100,000.00

ACTUALIZACION DE LA CONTRIBUCION 1,480.00