Clasificación

Económica de Ingresos
y Gastos

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 1

Clasificación Económica
 La clasificación económica sirve para
distinguir la naturaleza de los ingresos:
¿son de pago obligatorio?, ¿ofrecen una
contraprestación?, ¿alteran el patrimonio
del gobierno? Análogamente para el caso
de los gastos: ¿a qué se destinan?
¿incrementan el patrimonio?
 Es un criterio estándar, sobre el cual se
basa el cálculo del déficit fiscal o
resultado económico.
 El resultado económico refleja la
capacidad del gobierno (regional o local)
para financiar sus operaciones con
ingresos no-reembolsables, o la
Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 2
El Resultado Económico (Déficit/Superávit
Fiscal)
 Al hablar del déficit I. Ingresos Corrientes
fiscal se mencionan
cuentas por “encima II. Gastos Corrientes No Financieros
o debajo de la línea”. III. Ingresos de Capital
 Esta línea es el IV. Resultado Primario (I-II+III)
resultado económico
(déficit o superávit si V. Intereses (G. Corriente Financiero)
es positivo), por VI. Resultado Económico (IV-V)
encima están las
operaciones del VII. Financiamiento (=VI)
gobier-no, por
debajo se reflejan
las acciones que
realiza para com-
pensar sus
Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 3
El Resultado Económico (Déficit/Superávit
Fiscal)
 El Resultado I. Ingresos Corrientes
Primario nos indica
el resultado de las II. Gastos Corrientes No Financieros
operaciones propias III. Ingresos de Capital
del gobierno
(servicios). IV. Resultado Primario (I-II+III)

 Los intereses V. Intereses (G. Corriente Financiero)

reflejan el costo en VI. Resultado Económico (IV-V)
que incurrió el
gobierno para VII. Financiamiento (=VI)
financiar sus
déficits.
 El Resultado
Económico toma en
consideración ambosde los Ingresos y Gastos
Clasificación Económica 4
 Los Ingresos del
Gobierno
(Regional o Local)

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 5

Definición de Ingresos

 Pagos realizados a los gobiernos

regionales o locales.
 No son reembolsables, es decir,
excluye el endeudamiento interno o
externo.
 El criterio de registro es el de
ingresos recaudados (SIAF-GL)
 Normalmente se registran en
términos brutos, pero no en todos
los casos.
Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 6
Clasificación de Ingresos

 Los ingresos se clasifican en dos

grandes grupos: corrientes y de
capital.
 Dentro del Presupuesto se considera
una tercera categoría: las
transferencias.
 Sin embargo, consideraremos dichas
transferencias como corrientes o de
capital, colocándolas en la categoría
correspondiente.
 Las transferencias incluyen las
donaciones, privadas
Clasificación Económica o de
de los Ingresos gobiernos
y Gastos 7
 Clasificación de Ingresos

Clasificació
económica
1 Ingresos corrientes
presupuesto
Ingresos en

n
Ingresos de capital
el

3 Transferencias

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 8

 Clasificación de Ingresos

Ingresos tributarios

Contribuciones
Ingresos
corrientes Ingresos no tributarios

Transferencias corrientes
Ingresos
Venta de activos
Ingresos Transferencias de capital
de capital
Otros ingresos de capital

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 9

Ingresos Corrientes
Ingresos tributarios

Contribuciones
 Ingresos regulares Ingresos
corrientes Ingresos no tributarios
del gobierno y que
Transferencias corrientes
no alteran de Ingresos

manera inmediata Venta de activos

Ingresos
la situación de capital
Transferencias de capital

patrimonial del Otros ingresos de capital

 Estado.
Constituyen la principal fuente de
financiamiento.
 Excluyen las donaciones de capital, los
ingresos por venta de bienes de capital
(tierras, activos, acciones y capital fijo).

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 10

Clasificación de los Ingresos Corrientes
Ingresos tributarios

Ingresos Contribuciones

Tributarios Ingresos
corrientes Ingresos no tributarios
 Corresponden a los
impuestos y otros Ingresos
Transferencias corrientes

ingresos relacionados. Venta de activos

Ingresos
Transferencias de capital
 Pagos obligatorios, de capital

establecidos por Ley, no Otros ingresos de capital

reembolsables y sin
contraprestación inmediata.
 Se registran netos de devoluciones por pago en
exceso, e incluyen multas, intereses u otros
asociados al pago tardío, evasión, omisión, etc.

 Ejemplo: Impuesto Predial, Impuesto al

Patrimonio Vehicular, Alcabala, etc.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 11

Clasificación de los Ingresos Corrientes
Ingresos tributarios

Contribuciones Contribuciones
Ingresos
corrientes Ingresos no tributarios
 Son aportes
Transferencias corrientes
obligatorios, pero, a Ingresos
diferencia de los Venta de activos

impuestos, están Ingresos

de capital
Transferencias de capital

dirigidos a financiar un Otros ingresos de capital

propósito específico.
 Existe una contraprestación predeterminada con
beneficios concretos para el contribuyente, aunque
el servicio no sea individualizado.
 Ejemplo: contribuciones para obras de
infraestructura local, mejora de fachadas, veredas
o algún otro que se acuerde con los ciudadanos.
Particularmente, los aportes al sistema de la
20530, el cual es manejado por cada entidad.
Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 12
Clasificación de los Ingresos Corrientes
Ingresos tributarios

Ingresos No- Contribuciones

Tributarios Ingresos
corrientes Ingresos no tributarios
 Provienen de pagos no Transferencias corrientes
obligatorios y que Ingresos
generan Venta de activos

contraprestación Ingresos
de capital
Transferencias de capital

directa, p.e.: trámites, Otros ingresos de capital

la entrega de algún bien

 Incluye tasas, venta de bienes, prestación de
o servicio.
servicios, multas no tributarias, utilidades de
empresas estatales y otras rentas de la propiedad.
Ejemplo: pago de registros civiles, servicios de la
posta médica, intereses recibidos por depósitos
bancarios,
 No incluye etc.
el canon o la renta de aduanas como en
el presupuesto, dichas cuentas se consideran
transferencias.
Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 13
 Clasificación de los Ingresos Corrientes
Ingresos tributarios

Transferencias Contribuciones

Corrientes Ingresos
corrientes Ingresos no tributarios

 Implican una recepción Transferencias corrientes

Ingresos
de dinero no
Venta de activos
reembolsable y sin Ingresos
contraprestación. de capital
Transferencias de capital

Provienen, en general, Otros ingresos de capital

de otros niveles de
Incluye
 gobierno. el Foncomun, renta de aduanas,
coparticipación de impuestos, canon, derechos de
vigencia, regalía minera y Focam.
 Notar que muchos de estos ingresos se consideran
en el presupuesto como ingresos no tributarios -
renta de la propiedad en la clasificación del
presupuesto.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 14

 Clasificación de los Ingresos Corrientes
Ingresos tributarios

Transferencias Corrientes Contribuciones

(continuación) Ingresos
corrientes Ingresos no tributarios
 Además, incluyen otras
Transferencias corrientes
trans-ferencias propias Ingresos
del proceso de Venta de activos

descentralización, p.e. las Ingresos

de capital
Transferencias de capital

transferencias para el Otros ingresos de capital

Vaso de Leche o para el
pago de maestros o
 Notar que al consolidar las cuentas del Gobierno
médicos.
(Regional o Local), debe evitarse la doble
contabilidad de transferencias dentro del mismo
nivel de Gobierno (de sus OPDs p.e.). Esto se
discutirá con mayor detalle en el capitulo de
consolidación.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 15

Ingresos de Capital
Ingresos tributarios
 Ingresos provenientes
Contribuciones
de la venta de tierras Ingresos
corrientes Ingresos no tributarios
y otros activos de
Transferencias corrientes
capital, ade-más de Ingresos
las transferencias de Venta de activos

Ingresos
capital. ingresos no-
 Incluye de capital
Transferencias de capital

Otros ingresos de capital

regulares destinados
a la compra de bienes
de capital.
 El presupuesto incluye amortizaciones por
préstamos concedidos como ingreso de
capital, pero la clasificación económica
considera los préstamos netos de
amortizaciones en el gasto de capital.
Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 16
Clasificación de los Ingresos de Capital
Ingresos tributarios

Venta de activos Contribuciones

Ingresos
corrientes
 Recursos que se obtienen Ingresos no tributarios

de modo eventual por la Transferencias corrientes

Ingresos
venta de activos del
Venta de activos
gobierno local: Ingresos
inmuebles, terrenos, de capital
Transferencias de capital

vehículos usados, bienes Otros ingresos de capital

dados de baja y otros

 Altera ladepreciados.
activos situación patrimonial del Estado.
 No incluye la cuenta presupuestal “venta de
empresas del Estado”, la cual se registra dentro del
financiamiento (privatización).

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 17

Clasificación de los Ingresos de Capital
Ingresos tributarios

Transferencias de Contribuciones

capital Ingresos
corrientes Ingresos no tributarios
 Incluye las donaciones de
capital y transferencias Ingresos
Transferencias corrientes

destinadas a proyectos Venta de activos

de inversión específicos. Ingresos
Transferencias de capital
de capital
 Por ejemplo, los recursos del Otros ingresos de capital

FONCOR y FIDE se entregan

para uso en proyectos
definidos previamente a la
transferencia.
 Incluye transferencias de dinero para proyectos de
inversión cuyo financiamiento se realiza mediante
deuda, sin embargo, estas no generan deuda para
el gobierno local (es deuda del Gobierno Central).

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 18

Clasificación de los Ingresos de Capital
Ingresos tributarios

Contribuciones
Ingresos
corrientes Ingresos no tributarios

Otros Ingresos de
Transferencias corrientes
Ingresos

Capital Ingresos
Venta de activos

Transferencias de capital
de capital
Otros ingresos de capital

 Para otras cuentas que no coinciden con las

clasificaciones anteriores.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 19

 Ejemplo 1:

Ingresos no tributarios Según Clasificación

(según Presupuesto) Económica

Fuente: RDR Ingresos tributarios

Ingresos corriente Otros

Multas, sanciones y otros Multas S/. 300

Infracciones tributarias S/. 300

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 20

 Ejemplo 2:

Ingresos no tributarios
Según Clasificación Económica
(según Presupuesto)

Fuente: Canon y sobrecanon Ingresos no tributarios

Ingresos corriente Rentas de la propiedad

Rentas de la propiedad De la propiedad financiera

De la propiedad real Intereses S/. 50

Canon minero S/. 1 000 Transferencias corrientes

De la propiedad financiera Por explotación de recursos naturales

Intereses S/. 50 Canon Minero S/. 1 000

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 21

 Los Gastos del
Gobierno
(Regional o Local)

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 22

Definición de Gastos

 Los gastos son todos los pagos, salvo

aquellos por amortización de deuda
del gobierno, los cuales se clasifican
como financiamiento.
 Asimismo, incluyen la concesión de
préstamos a otros organismos u
otros niveles de gobierno menos sus
recuperaciones.
 Se clasifican en gastos corrientes y
de capital.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 23

Clasificación de Gastos

Gastos
1 Corrientes
Gastos en la
presupuesto

clasificación
Gastos en el

económica
2 Gastos de
Capital

Servicio de Deuda
3 - Intereses y cargos por deuda

4 - Amortización de deuda

Gastos en el presupuesto: 1+2+3+4

Gastos en la clasificación económica: 1+2+3

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 24

Gasto Corriente – Financiero y No
Financiero
 Son los gastos destinados al mantenimiento
y operación de los servicios que prestan los
gobiernos. También incluye las transferencias
corrientes.
 No incluye los gastos con fines que impliquen
la adquisición de activos de capital
 El Gasto Corriente No Financiero se obtiene
al sumar el gasto por remuneraciones, bienes
y servicios y transferencias corrientes.
 El Gasto Corriente Financiero es el pago de
Intereses por servicio de la deuda.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 25

Clasificación de los Gastos Corrientes

Remuneraciones
 Comprende el gasto en sueldos y salarios
 Incluye la bonificación por escolaridad,
los aguinaldos, asignaciones por
refrigerio y movilidad y cualquier otra
bonificación otorgada a los trabajadores.
 No incluye las obligaciones del
empleador o cargas sociales (se
consideran como transferencias
corrientes).

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 26

Clasificación de los Gastos Corrientes

Bienes y Servicios
 Son pagos con contraprestación.
Adquiere bienes o servicios
destinados al mante-nimiento u
operación de los servicios que
prestan los Gobiernos Regionales y
Locales.
 No incluye los bienes de capital

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 27

Clasificación de los Gastos Corrientes

Transferencias Corrientes
 Son los pagos que no implican la
contraprestación de bienes y servicios. Este
rubro comprende a las siguientes categorías:
– Cargas Sociales: corresponden a los aportes al
seguro social de salud, principalmente.
– Pensiones: son todas las obligaciones
previsionales, es decir el pago de pensiones y
otros beneficios a los jubilados.
– Otros: incluyen las transferencias a otros
organismos del Sector Público, OPDs, a
entidades privadas, fondos, al exterior u otros.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 28

Gastos de Capital

 Son los gastos destinados a la

adquisición, instalación y
acondicionamiento de activos de
capital fijo.
 Incluye pagos con contraprestación,
como son: compra de inmuebles,
maquinaria, activos intangibles, etc,
y pagos sin contraprestación, como
las transferencias de capital.
 Se clasifica en: Formación Bruta de
Capital y Otros.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 29

Clasificación de los Gastos de Capital

Formación Bruta de Capital

 Considera los gastos destinados a proyectos
de inversión. Esto incluye gastos por:
– Estudios de pre-factibilidad, factibilidad y
definitivos
– Ejecución de obras
– Contratación de los servicios necesarios
 También incluye, la compra de bienes de
capital: inmuebles, equipos, vehículos y
materiales, ya sea para el desarrollo del
proyecto de inversión o para el desarrollo
de acciones de carácter permanente; la
reposición de equipos, entre otros.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 30

Clasificación de los Gastos de Capital

Otros Gastos de Capital

 Incluye principalmente la inversión
financiera, las transferencias de
capital (destinadas a adquirir activos
de capital)
 También considera la concesión de
préstamos netas de recuperaciones
(amortizaciones de dichos
préstamos)

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 31

Relación Presupuesto – Clasificación
Económica
Gasto Corriente No-Financiero
Personal y
Obligaciones -Obligaciones del Remuneracion
Sociales Empleador es

Bienes y Bienes y
Servicios Servicios

Cargas

TRANSFERENCIAS
Sociales

Obligaciones Pensiones
Previsionales

Otros gastos Otros

corrientes

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 32

Relación Presupuesto – Clasificación
Económica
Gasto de Capital

+ Otros gastos de capital

bajo modalidad de Formación Bruta
Inversiones Aplicaciones directas de Capital

+ Otros gastos de capital

Inversiones bajo modalidad de
Financieras Transferencias Otros

- Recuperaciones
de préstamos
(Ingresos)

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 33

Relación Presupuesto – Clasificación
Económica
Servicio de la Deuda

Presupuesto Clasificación
Económica

Gasto Corriente
Intereses
Servicio de Financiero
la Deuda

Amortizaciones Financiamiento

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 34

Determinación del Déficit Fiscal

 Con estos elementos

el cálculo del Déficit I. Ingresos Corrientes
Fiscal; el Resultado II. Gastos Corrientes No Financieros
Económico; queda
determinado. III. Ingresos de Capital
 Faltaría revisar el IV. Resultado Primario (I-II+III)
manejo del
“desequi-librio”; sea V. Intereses (G. Corriente Financiero)
ahorro o VI. Resultado Económico (IV-V)
endeudamiento
neto. Es decir, lo VII. Financiamiento (=VI)
que sucede “debajo
de la línea”

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 35