NORMA INTERNACIONAL

DE INFORMACION 9

“INSTRUMENTOS
FINANCIEROS”
DEFINICION

 Es un contrato que da origen a un activo financiero en una entidad y a un

pasivo financiero o instrumento de patrimonio en otra entidad.
Definición de instrumento financiero
Contrato que da lugar, simultáneamente, a:
Activos:

Activo • Efectivo
• Un derecho contractual a
Financiero recibir efectivo u otro activo
en una empresa financiero de otra empresa.
• Un derecho contractual para
Y intercambiar un instrumento
financiero con otra empresa
Pasivo Financiero en condiciones
o potencialmente favorables.
Instrumento de • Instrumento de capital de
Patrimonio otra empresa.
en otra empresa

Por ejemplo; un préstamo :

El banco posee un activo (derecho de cobro)
La sociedad que lo contrata tiene un pasivo (obligación de pago)
OBJETIVO

 Es establecer los principios para la información financiera sobre los

activos financieros y pasivos financieros, de forma que se presente
información útil y relevante para los usuarios de los estados
financieros para la evaluación de los importes, calendario e
incertidumbre de los flujos efectivos futuros efectivos de la entidad
ALCANCE
 NIIF 9 incluye la posibilidad de designar determinados contratos de compra o venta de partidas
no financieras para “uso propio” como a Valor razonable con cambios en pérdidas y ganancias.
Actualmente en NIC 39 estos contratos están fuera del alcance de la norma.
 Por otro lado, el alcance de los requisitos de deterioro de NIIF 9 es más amplio que el de su
predecesor puesto que incluye ciertos contratos de garantía financiera y compromisos de
préstamo, así como los activos contractuales de la norma de ingresos NIIF 15, que tampoco están
actualmente en el alcance de la NIC 39.

 Ejemplo
 Las partidas por cobrar o por pagar de forma incondicional se reconocerán como activos o
pasivos cuando la entidad se convierta en parte del contrato y como consecuencia de ello tiene
derecho legal a recibir efectivo o obligación legal de pagarlo
Tipos de instrumentos financieros
Instrumentos
Financieros

Primarios Derivados Combinaciones

• Depósitos de efectivo. • Forwards / futuros. • Deuda convertible.

• Bonos, préstamos • Opciones financieras. • Bonos en dos divisas.
otorgados, préstamos • Swaps
recibidos. • Caps y collars.
• Cuentas por cobrar / • Garantías financieras.
pagar.
• Instrumentos de capital
(acciones).
Activo financiero

 Efectivo e instrumento capital de otra entidad.

 Un derecho contractual a recibir efectivo o activos financieros a intercambiar
en condiciones potencialmente favorables.
 Un instrumento financiero de capital en otra entidad
a) Disponible (efectivo)
b) Inversiones
c) deudores
Pasivos financieros

 Obligación de entregar a otra entidad efectivo u otros activos financieros.

 Intercambiar instrumentos financieros condiciones desfavorables.

a) Obligaciones financieras
b) Proveedores
c) Cuentas por pagar
d) Otros pasivos
Reconocimiento

 La clasificación se realiza considerando dos parámetros fundamentales

 El modelo de negocios de la entidad para la administración de sus activos
financieros.
 Las características contractuales de flujos de caja del activo financiero.
 Las características contractuales del flujo de caja del activo financiero
 Valor razonable con cambio en el resultado
 Mantenidos hasta el vencimiento, prestamos y cuentas por cobrar.
 Disponibles para la venta
Reconocimiento inicial

 Una entidad debe reconocer un activo financiero o pasivo financiero en su

balance cuando y solo se vuelve un participe de las condiciones contractuales
del instrumento.
 Ejemplos
 Cuentas por cobrar
 Forward: se reconoce a la fecha de compromiso
 Opciones: reconocidas cuando se suscriben o compran
 Transacciones futuras o planeadas- no se reconocen
Deterioro

 Una entidad evaluara al final de cada periodo sobre el que se informa si

existe evidencia objetiva de que un activo financiero o a un grupo de ellos
medidos al costo amortizado este deteriorado.
 NORMA INTERNACIONAL DE
INFORMACION 7

“INSTRUMENTOS FINANCIEROS,
INFORMACION A REVELAR”
Objetivo

 El objetivos de esta NIIF es requerir a las entidades que en su estados

financieros revelen información que permita a los usuarios evaluar:
a) La relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y en
rendimiento de la entidad
b) La naturaleza y el alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos
financieros a los que la entidad se hay expuesto durante el periodo y lo que este al
final del periodo
Alcance

 Esta NIIF deberá aplicarse a todas las entidades y a todo tipo de instrumentos
financieros, excepto a
a) Participaciones en subsidiarias, asociadas o a negocios conjuntos
b) Derechos y obligaciones de los empleados
c) Los contratos de seguro según se define en la NIIF 4
d) Instrumentos que requieren ser clasificados como instrumentos de patrimonio
Activos financieros

 Caja
 Derecho contractual para recibir efectivo u otros activos financieros.
 Un derecho contractual para intercambiar un instrumento financiero con otras
entidades.
 Un instrumento de capital en otra entidad.
Pasivos financieros

 De entregar efectivo u otro tipo de activo financiero

 De intercambiar instrumentos financieros con alguna otra empresa bajo

condiciones potencialmente desfavorables.
 ¿Dónde se revela?

 Se revelará, ya sea en el estado de situación financiera o en las notas, los

importes en libros de cada una de las siguientes categorías de instrumentos
financieros