CONTABILIDAD II

UNIDADES
Componentes
gestión del  
Unidades temáticas Resultados de aprendizaje Total de
N° Docencia
aprendizaje Aplicación y horas
Asistidas por Trabajo
experimenta
el docente y autónomo
ción
colaborativo
UNIDAD I Aplicar procedimientos en
AJUSTES Y las transacciones, para la
PREPARACIÓN DE obtención de estados
1 ESTADOS
14 14 8  36
financieros actualizados
FINANCIEROS
BÁSICOS
UNIDAD II Analizar la estructura de
  los activos corrientes
2 ACTIVOS como medio de control en 18 18 6  42
CORRIENTES Y los ciclos de operaciones
NO CORRIENTES de negocios.
Aplicar los tipos de
UNIDAD III obligaciones acuerdo al
 
3 vencimiento o exigibilidad
PASIVO CORRIENTE 10 10
para una adecuada 6 26
Y A LARGO PLAZO
presentación de estados
financieros.
 UNIDADES
Componentes gestión del
aprendizaje
Total
Resultados de Docencia
N° Unidades temáticas de
aprendizaje Asistidas por Aplicación y Trabajo
horas
el docente y experimentación autónomo
colaborativo
Reconocer las
normas de
UNIDAD IV información
  financiera aplicables
4 EL PATRIMONIO DE LA
10 10 4  24
al capital contable.
EMPRESA.

Diseñar el Estado de
UNIDAD V Flujo de Efectivo
  como medio para la
5 FLUJO DE EFECTIVO evaluación de las 12 12 8  30
  operaciones del
negocio
 COMPROMISO ÉTICO

 Las estudiantes deberán tener como norma, la puntualidad (07:30); Vestuario adecuado
 Las tareas serán entregadas en las fechas señaladas (sin cambios)
 Las exposiciones serán en grupos de trabajo, máximo 4 estudiantes
 La falta de participación en el trabajo colectivo, es incumplimiento de tarea.
 Los trabajos autónomos se presentarán de forma individual.
 La evaluación del curso será de acuerdo a los elementos delimitados por el Reglamento Interno de Evaluación estudiantil de la
UPSE.
 La copia comprobada determinará la anulación del trabajo o evaluación.
 El ambiente del aula será de cordialidad y respeto entre todos. Cada estudiante asumirá responsabilidad individual en el proceso
enseñanza - aprendizaje
 El respeto a la opinión ajena será una exigencia de práctica universitaria.
 BIBLIOGRAFÍA

Bibliografía básica:
● Zapata Sánchez, Pedro. 2011. Contabilidad General. Ediciones Mc Graw Hill. 8va. Edición.
Colombia. ISBN: 10: 970-106-787-8.
● Guajardo Cantú Gerardo. Contabilidad Financiera. Ediciones Mc Graw Hill. 5ta. Edición.
Colombia. ISBN: 10: 970-10-6621-9.

Bibliografía complementaria:
● Horngren T. Charles. 2012. Introducción a la contabilidad Financiera Pearson Educación.
Edición 7ma. México. ISBN: 970-17-0386-3.
● Simisterra V Gonzalo. 2011. Contabilidad Sistema de información para las Organizaciones.
● Calleja Bernal Francisco. 2015. Manejo del Proceso Contable. Ediciones Pearson. Primera
edición.
 Estados financieros

 Son informes a través de los cuales los usuarios de la información

financiera perciben la realidad de las empresas y, en general, de
cualquier organización económica.
 Informan:
 Desempeño financiero del negocio
 Su rentabilidad
 Su liquidez
 Constituyen el producto final del ciclo contable.
 Serealizan una vez que se tiene el balance de comprobación
ajustada.
Elaboración de los estados
financieros

1. ESTADO DE RESULTADOS
 Se cuantifica la utilidad o pérdida de un negocio.
 Dicha cifra forma parte del siguiente estado.

2. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

 Presenta la situación financiera de una organización
económica a una fecha determinada
Elaboración de los estados
financieros

3. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

 Explica los motivos por los cuales cambio la cifra del efectivo
de un año con respecto del anterior.
 Dicho saldo corresponderá al saldo de la partida de efectivo
dentro del Balance General.
4. ESTADO DE CAMBIO PATROMONIAL
 El saldo final obtenido corresponderá al saldo de capital
contable dentro del Balance General
Elaboración de los estados
financieros

5. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

 En las notas se presentará información acerca de las bases
para la elaboración de los Estados Financieros, así como las
políticas contables específicas empleadas;
 Revelará información que, siendo requerida por las NIIF, no
se presente en los demás estados financieros
 ESTADO DE RESULTADOS (er)

 Resume los resultados de las operaciones de la compañía

referentes a las cuentas de ingresos y gastos de un determinado
periodo.
 Se obtienen los “resultados” de las operaciones para
determinar si ganó o perdió en el desarrollo de las mismas.
 Determina el monto de ingresos y gastos, así como la diferencia
entre éstos, a la cual se llama utilidad o pérdida.
 Dicho resultado se debe reflejar posteriormente en la sección
de capital contable dentro del estado de situación financiera.
Clasificación de las partidas
incluidas en el estado de
resultados
 PARTIDAS ORDINARIAS
 Relacionadas con el giro de la entidad.
 Se derivan de las actividades primarias que representan su
principal fuente de ingresos, aún y cuando no sean frecuentes.

 PARTIDAS NO ORDINARIAS
 Se derivan de las actividades que no representan la principal fuente
de ingresos para la entidad.
 Son infrecuentes
FORMATO DE
PRESENTACIÓ
N
SECCIONES DENTRO DEL ESTADO
DE RESULTADOS

 INGRESOS

 GASTOS

 RESULTADO FINAL O SALDO (UTILIDAD O PÉRDIDA

DEL EJERCICIO)
SECCIONES DENTRO DEL ESTADO
DE RESULTADOS

 INGRESOS
 El
rubro principal son las ventas o los ingresos
percibidos por la prestación de algún servicio.
 Surgende las operaciones ordinarias del
negocio.
SECCIONES DENTRO DEL ESTADO
DE RESULTADOS

 GASTOS
 Gastos Generales
 De Venta Corresponden a erogaciones directamente
relacionadas con el esfuerzo de vender los bienes o brindar los
servicios objeto del negocio.
 De Administración Necesarios para llevar el control de la
operación del negocio.
 Gastos Financieros
SECCIONES DENTRO DEL ESTADO
DE RESULTADOS

 RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO

 CLASIFICACIÓN:
 Gastos Generales
 De Venta
 Corresponden a erogaciones directamente relacionadas
con el esfuerzo de vender los bienes o brindar los
servicios objeto del negocio.
 De Administración
 Necesarios para llevar el control de la operación del
negocio.
 ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA

 También llamado Balance General.

 Muestra los montos a una fecha específica de:
 Activo

Decisiones de inversión
 Pasivo

Decisiones de financiamiento
 Capital contable
Decisiones de financiamiento
FORMATO DE
PRESENTACIÓ
N
SECCIONES DENTRO DEL ESTADO

DE SITUACIÓN FINANCIERA
 ACTIVOS

 PASIVOS

 CAPITAL CONTABLE
 ACTIVOS

 ACTIVO CORRIENTE
 Como el efectivo en caja, bancos, inversiones
corrientes; además de mercaderías, inventarios

 ACTIVO NO CORRIENTE
 Propiedad, Planta y Equipos
 Activos Intangibles
 PASIVOS

 PASIVO CORRIENTE
 Deudas que tenga un negocio cuyo vencimiento
sea en un plazo inferior a un año

 PASIVO NO CORRIENTE O A LARGO PLAZO

 Deudas con vencimiento superior a un año
 CAPITAL CONTABLE

 CAPITAL SOCIAL
 RESERVAS
 APORTES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES
 RESULTADOS ACUMULADOS
 RESULTADOS DEL EJERCICIO
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

 Incluyelas entradas y salidas de efectivo que tuvo una

compañía en un periodo de operaciones para determinar
el saldo o flujo neto de efectivo al final del mismo.
 Objetivo:
 Determinar el saldo final de efectivo que tiene una
empresa al finalizar un periodo de operaciones.
 Refleja el nivel de liquidez del negocio.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

 Entradasde Efectivo. Recursos provenientes de

transacciones como ventas al contado, cobranza y
aportaciones de los socios, etc.
 Salidasde Efectivo. Desembolsos que se realizan
por transacciones tales como compras al contado,
pago de cuentas por pagar, pago de gastos, etc.
FORMATO
DE FLUJO DE
EFECTIVO
 ESTADO DE CAMBIO
PATRIMONIAL
 Objetivo:
 Mostrarlos cambios en la inversión de los accionistas de la
empresa
 Elementos:
 Aumento

 Disminuciones

 Actualizaciones de las partidas de capital así como las

utilidades o pérdidas que se hayan generado en el negocio
FormaTo de
presentación del
ESTADO DE
cambio
patrimonial
AJUSTES
RESULTADO DE APRENDIZAJE:

Analizar las cuentas de ingresos y gastos para que estén

adecuadamente enfrentados los ingresos del periodo con los gastos
que se generaron para la actualización de estos.
 Asociación de Costos y Gastos con Ingresos

 Postulados:
 Periodo contable
Asume que las actividades de la organización económica se divide en
periodos:
Mensual

Trimestral

Anual

 Asociación de costos y gastos con ingresos:

Pretende hacer un adecuado enfrentamiento de unos y otros en el mismo
periodo contable.
Proceso de ajustes contables

 Pretende relacionar o enfrentar

los ingresos del periodo

Vs

con los gastos que ayudaron a generar dichos ingresos.

PROVISIÓN DE CUENTAS
INCOBRABLES
CUENTAS INCOBRABLES

Representan el costo que la empresa asume por determinados

clientes que no cancelaran sus deudas, generando a la empresa
un gasto operativo

PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES

Es una cuenta que se ubica en el activo corriente, su saldo es

acreedor y se la presenta en el balance general disminuyendo el
saldo de las cuentas pendientes de cobros (clientes, cuentas por
cobrar, documentos por cobrar
 PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES

MÉTODOS PARA EL
CALCULO LEGAL. ART. 10 N- 11 Ley de régimen
Tributario Interno.
1.- LEGAL Las provisiones para créditos incobrables
originados en operaciones del giro ordinario
2.-ESTADISTICO del negocio, efectuadas en cada ejercicio
impositivo a razón del 1% anual sobre los
3.- ANTIGÜEDAD DE SALDOS créditos comerciales concedidos en dicho
ejercicio y que se encuentren pendientes de
recaudación al cierre del mismo
 CÁLCULO

Durante el ejercicio económico 200x se ha concedido varios créditos, los saldos pendientes
de recaudar al 31 de diciembre, son los siguientes

Cálculo:
Clientes 4500
Saldos pendientes de cobro $ 9 500
Cuentas por cobrar 2000
Porcentaje de provisión 1% anual X 1%
Documentos por cobrar 3000
Valor provisión año 200x $ 95,00
Total 9500

Registro contable
Fecha Detalle Debe Haber
Dic 31 Cuentas Incobrables 95,00
Provisión cuentas incobrables 95,00

R/provisión cuentas incobrables año

200x, según método legal
 Causales para dar de baja o castigar una cuenta
incobrable

Para castigar una cuenta, es decir, eliminarla de los registros

contables, debe demostrarse que se ha cumplido con cualquiera
de las causales siguientes

• Haber constado en los registros contables como incobrables durante cinco o

mas años
• Haber transcurrido mas de tres año desde su vencimiento
• Clientes como personas naturales que hayan sido declarados insolventes o
quebrados
• Si el deudor es una sociedad, cuando esta haya sido liquidada o cancelado su
permiso de operación
• Haber prescrito la acción para cobro de crédito
 Registro contable por la eliminación de
cuentas incobrables

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

Provisión cuentas Incobrables XX

Clientes XX
-Cliente X XX

R/Ajuste para dar de baja las

cuentas por cobrar de cliente XX
La compañía Flores concedió créditos por $ 50 000 a sus clientes y recupera cartera
por cobrar por $ 45 000. Determine el valor pendiente de cobro al 31 de
diciembre/2017 y proceda a calcular la provisión
 Ajustes diferidos

Es la expresión contable que se utiliza para dejar constancia en el

presente de activos o pasivos que se irán devengando en el futuro
tan pronto se evidencie el uso, su devengo o la realización.
El objetivo de los ajustes por diferidos es dejar a las cuentas del
activo prepagados o pasivos precobrados en los saldos actuales
IMPORTANCIA DE REALIZAR PAGOS POR ADELANTADO Y
RECONOCER LOS GASTOS Y RENTAS DIFERIDOS
Las empresas realizan cobros o pagos anticipados a fin de
asegurar (congelar) los precios futuros de los bienes o servicios
que recibirán o utilizaran en el futuro. Este método de transar
genera ciertos beneficios económicos que redundaran en los
resultados económicos
 Características de los pagos y cobros
anticipados

COBRO
PAGOS
S

 La cuenta caja acredita antes de recibir  La cuenta caja debita antes de

el bien o servicio prestar el servicio
 Se convierten en gastos al momento de  Todo ingreso cobrado por anticipado,
devengarse al devengarse, se convierte en rentas
 Mientras no se consuma o uilicen, estos  Mientras no se devenguen
valores constituyen activos para la constituyen pasivos para la empresa
empresa
 El ajuste se registra al momento de
 El ajuste se registra en el momento de prestar el servicio
devengar el servicio
La empresa XYZ desea tomar en arriendo un local comercial de la empresa BBB, que
condiciona la operación mediante la exigencia del pago anticipado del valor del
servicio equivalente en un año , a razón de $ 500 mensuales; si el arrendatario
accede a la petición se tendrá la siguiente situación

EMPRESA XYZ EMPRESA BBB

Arrendatario Inquilino
 Deberá pagar $ 6000
 Ocupará el inmueble por un año, sin
que tenga que pagar adicionales por
este concepto
 Deberá contabilizar como un
prepagado (activo)
Arrendador o propietario
 Recibe $ 6000
 Deberá permitir el uso del inmueble
por un año, sin ningún tipo de
exigencia económica adicional
 Deberá contabilizar como un
precobrado (pasivo)
 Empresa XYZ

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

1-1-200x -------------X---------
Arriendos prepagados 6000,00
Bancos 6000,00
R/ Pago de arriendo anticipado cheque 001

Ajuste luego del

primer mes

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

1-1-200x -------------X---------
Gastos Arriendos 500,00
Arriendos prepagados 500,00
R/ arriendo devengado primer mes
 Empresa BBB

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

1-1-200x -------------X---------
Caja 6000,00
Arriendos precobrados 6000,00
R/ Cobro de arriendo anticipado

Ajuste luego del

primer mes

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

1-1-200x -------------X---------
Arriendos precobrados 500,00
Arriendos ganado 500,00
R/ arriendo ganado primer mes
Ajustes por obligaciones y derechos
pendientes

Los acumulados pendientes se presentan en el momento en

que la empresa deja de pagar gastos o cobrar ingresos que
ya se devengaron. Por tal razón, se deben registrar las
obligaciones o derechos que provienen de estas
transacciones, con el fin de preparar los estados financieros
 Ajustes por obligaciones y derechos
pendientes

Un numero importante de servicios e inclusive bienes de consumo son provistos sin

que medie el pago previo o concurrente, ante esta realidad la normativa contable
ha declarado el principio del devengado, el mismo que manda reconocer valorar y
presentar las obligaciones pendientes de pago de parte de quien recibe los
servicios y los derechos pendientes de cobro a quien los ha entregado; por tanto,
es indispensable registrar estos hechos mediantes ajustes

Los servicios objeto de esta forma de reconocimiento:

• Servicios personales de trabajadores y profesionales

• Servicios de publicidad y propaganda
• Servicio de vigilancia
• Servicios básicos provisto por las empresas públicas de electricidad,
telefonía , agua
• Servicios de movilización y transporte, entre otros
 Características de los ajustes por derechos acumulados
por cobrar y por pagar

Derechos acumulados por Derechos acumulados por

cobrar pagar
• Se crean en el momento de registrar • Se crean al momento de registrar los
los servicios prestados que aún no han gastos que ya se devengaron, pero que
sido pagados por el cliente hasta la aun no han sido pagados, hasta la fecha
fecha de elaborar los balances de elaboración de los balances.
• Constituyen derechos de cobro para la • Constituyen obligaciones de pago
empresa (activo corriente) (pasivos)
• La caja debitará después de prestar el • La cuenta bancos acreditará después de
servicio recibir el servicio
 La Empresa Seguritev prestó servicios de guardianía a la Urbanización
Prados de la hacienda por un valor de $ 1200, valor que aun no ha
sido cancelado.

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

31-12- -------------X---------
200x Ingresos acumulados por cobrar 1200,00
Ingresos por servicios 1200,00
R/ Ajuste de acumulado

Ajuste al
momento de
cobro

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

1-1-200x -------------X---------
Caja 1200,00
Ingresos acumulados por cobrar 1200,00
R/ Cobro del acumulado
 La señora contadora de la empresa Seguritev tiene conocimiento de
que los gastos de movilización y transportes correspondientes al mes
de diciembre (fecha de elaboración del balance) asciende a $ 350,00,
los cuales aún no se han cancelado, por lo que es necesario realizar el
ajuste

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

31-12- -------------X---------
200x Gastos de movilización y transportes 350,00
Gastos acumulados por pagar 350,00
R/ Ajuste de acumulado por pagar
Ajuste al
momento del
pago

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

1-1-200x -------------X---------
Gastos acumulados por pagar 350,00
Bancos 350,00
R/ Pago de gasto acumulado
 AJUSTES POR DEPRECIACIÓN

 La depreciación constituye el desgaste que sufren los activos fijos dado el uso
normal o intensivo; por esta razón, en los libros contables debe registrarse el
gasto depreciación, y simultáneamente se reconoce que los activos fijos ya no
pueden tener el mismo valor que tenia cuando nuevos

• Desgaste que sufren los activos fijos por el uso, la utilización o el consumo sostenido

• Constituye un gasto para la empresa.

• Al momento de registrar el asiento de ajuste se crea una cuenta acreedora “ depreciación

acumulada, que debe constar en el balance general como una cuenta de valuación de su
respectivo activo fijo

• Este desgaste se debe reportar periódicamente a fin de depurar resultados y actualizar el

valor del activo fijo
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
31-12- -------------X---------
200x Gasto depreciación xx
Depreciación acumulada de vehículos xx
R/ ajuste por depreciación anual
 Ajustes por amortización de
intangibles

Las empresas requieren de activos fijos tangible como bienes, equipos, mobiliarios, etc.
También necesitan de ciertos intangibles como permisos, franquicias, software, entre otros;
estos últimos, dado el uso igual a los tangibles, los cuales se van sostenidamente desgastando
o agotando. Como intangibles se reconoce a los diferidos e intangibles

ACTIVOS DIFERIDOS
Son gastos que realiza la empresa por servicios que beneficiaran a
periodos futuros, se caracterizan porque estos valores se amortizan en
largo tiempo y no pueden recuperarse en caso de no recibir el servicio

Ej: Gastos de organización y constitución

Mejoras en locales arrendados

Según disposición legal los gastos de organización y constitución se

deben amortizar en un periodo no inferior a cinco años
 Enero 2. Se cancela por diferentes conceptos en la etapa de
organización y constitución de la empresa $ 6000, el pago se realiza
con cheque

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

2-01-200x -------------X---------
Gastos de organización y constitución 6000,00
Bancos 6000,00
R/pago de diferentes gastos en la etapa de
organización y constitución de la empresa

Diciembre 31. Se registra la amortización del primer año de los gastos de

organización y constitución

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

1-1-200x -------------X---------
Amortización de gastos de organización y 1200,00
constitución 1200,00
Amortización acumulada de gastos de
organización y constitución

R/ amortización de gastos de organización y

constitución del primer año
 Cierre o clausura del ciclo contable

 El propósito de clausurar el ejercicio económico y cerrar las cuentas de

resultados es medir el grado de gestión, la posición financiera y
evaluar los logros alcanzados

Es necesario efectuar dos actividades secuenciales importantes

Presentación y entrega de los

estados financieros. Es decir, poner
en conocimiento de directivos,
ejecutivos y otros usuarios los
resultados que constan en los
estados
Cierre de cuentas de resultados. De
aquellas cuya naturaleza transitoria
obliga al contador a dejar en saldo
cero (0)
 a) Las cuentas de Rentas (de saldo acreedor) se deben debitar o
cerrar contra Resumen de perdidas y ganancias

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

31-12 -------------X---------
-200X Rentas servicios xxxxx
Arriendos ganados xxxxx
Otras rentas
xxxxxx
Resumen P y G
xxxxx
R/Cierre de cuentas de ingresos

b) Las cuentas de gastos y costos (saldo deudor) se deben acreditar o

cerrar cpntra Resumen de pérdidas y ganancias
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
31-12- -------------X---------
200x Resumen P y G xxx
Costo de venta xxxx
Gastos Interés
xxxx
Otros gastos
R/ Cierre de cuentas de gastos y costos xxxxx
 c) La cuenta de Resumen de pérdidas y ganancias puede reflejar un
saldo acreedor (o crédito), que significa que existe utilidad, o un saldo
deudor, que representa la presencia de pérdidas
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
31-12 -------------X---------
-200X Resumen P y G xxxxx
Utilidad del ejercicio xxxxx
R/Cierre de cuentas Resumen de P y G y
registro de la cuenta utilidad del ejercicio
ingresos

En caso de saldo deudor, el asiento será

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

31-12- -------------X---------
200x Pérdida del ejercicio _ xxx
Resumen P y G xxxx
R/Cierre de cuentas Resumen de P y G y registro
de la cuenta perdida del ejercicio