AUDITORIA

AL
PATRIMONIO
ELABORADO POR: C I C LO: V I I I
S EC C I ÓN: “A”
• BRENDA JOSELIN GALLEGOS
MAMANI C U RSO: A U D I TO R I A D E E N T I D A D E S
PÚBLICAS
 Son bienes del patrimonio público, todos
aquellos muebles e inmuebles de dominio
privado denominados bienes estatales, que
se hayan adquirido o recibido bajo cualquier
forma o concepto, por las vías del derecho
público o privado.
PATRIMONIO
 RESULTADOS
ACUMULADOS
EXCEDENTE
DE
HACIENDA
REVALUACIÓN
NACIONAL
HACIENDA
ADICIONAL
NACIONAL EN EL SECTOR PÚBLICO EL RUBRO DE
PATRIMONIO
ESTÁ CONSTITUIDO POR LAS SIGUIENTES
CUENTAS:
 • Aquella parte de la administración pública que se ocupa de conseguir los
recursos financieros necesarios para mantener la infraestructura del
HACIENDA NACIONAL estado entre la que se incluye la educación, sanidad, defensa nacional y
seguridad ciudadana, infraestructuras, etc.

• Agrupa las cuentas divisionarias que representan las transferencias

HACIENDA NACIONAL • Remesas de capital recibidos y
• Entregados del ejercicio
ADICIONAL • Así como las donaciones de capital recibidos en efectivo o bienes
• Agrupa las cuentas divisionarias que representan al resultado favorable o
desfavorable (Superávit o déficit) obteniendo al termino de cada ejercicio.

• Acumula los incrementos por actualización de valor de los bienes de

EXCEDENTE DE inmuebles, maquinaria y equipo, intangibles e inversiones
REVALUACIÓN inmobiliarias; en estas últimas cuando su medición es al costo.

• Los resultados acumulados son aquellos resultados del ejercicio que

se obtuvieron en periodos anteriores, por su naturaleza podrían ser
RESULTADOS ACUMULADOS resultados positivos (ganancia) o resultados negativos (perdida).
EVALUCIÓN DEL RIESGO DE CONTROL

los procedimientos de control para estas

operaciones dependen la
RAZONABILIDAD
 IRREGULARIDADES MÁS COMUNES
No Las Falta
establecen operaciones Cuando
No se personal CAPITAL
procedimi no son
conocen idóneo y RECIBIDAS,
entos aprobados o TRASPASOS O
los con
contables revisadas REMESAS DE
procedimi por la experienci CAPITAL,
y legales,
entos órgano de as para la recibidas no
traen son aprobadas
contables gestión contabiliza
errores o recibidas
institucional ción
EE.FF.
OBJETIVOS -Todas las operaciones que involucran a la cuenta
DE hacienda nacional y las otras cuentas que conforman el
AUDITORIA patrimonio, se reconocen y son de la entidad
(aseveraciones: integridad, existencia, exactitud y
Los objetivos del
propiedad).
auditor al examinar
las cuentas son las
siguientes: -Los principios de contabilidad generalmente aceptados
aplicados a las operaciones de patrimonio las
revelaciones son apropiadas y consistentes
(aseveraciones: valuación, presentación y revelación).
 CONTROL INTERNO
La revisión, estudio y evaluación del control interno debe considerar lo siguiente:

Cruce de información
Verificación de las
y control con las Control de las
cedulas de ajuste
transferencias de reservas restringidas.
realizadas a esta
capital recibidas del
cuenta.
ejercicio anterior.

Información oportuna al
departamento de contabilidad Información
de los acuerdos de los sistematizada sobre
accionistas o de los
administradores, que afecten cifras actualizadas.
las cuentas del patrimonio.
 El cual debe estar
Al cierre del transferido
ejercicio y cruzar Cuenta Hacienda
información de Nacional, de
ajuste por
las cuentas de
Cotejar inflación
mayor realizadas en el
movimientos
periodo
habidos en la Revisar los
cuenta 59 cálculos
Resultados
Acumulados En caso de
primera
auditoria
obtener
información
Preparar un
análisis Evaluación de
detallado de las la Hacienda
sub-cuentas Analizar en Nacional
paralelo con la
cuenta, Especialmente
traspasos y al superávit, en
remesa de ejercicios
cuenta 30 y 59 anteriores
HNA

TRABAJOS A REALIZAR
 Procedimientos aplicables
al patrimonio
Las pruebas de validación de las cuentas por pagar y del pasivo tienen por objetivo
fundamentalmente proporcionar la seguridad de que no existan pasivos importantes no
reconocidos o no registrados.

Es poco usual que surjan dudas al respecto de la posible sobreestimación de las cuentas por
pagar, la única posibilidad podría ser la existencia de facturas ficticias dentro de un ambiente
de franca evasión tributaria. El saldo se compone de partidas que se han reconocido como
parte de buen sistema de control interno o también el caso de bienes en tránsito cuyo registro
erróneo sólo se efectúa cuando la documentación llega a la empresa, sin tomar en
consideración la fecha.
 Procedimientos aplicables
al patrimonio
Los pasivos acumulados se sobreestiman o subestiman, si la determinación definitiva del
pasivo real difiere de la estimación sobre la cual se basó la acumulación, el mayor riesgo al
considerar el procedimiento de compras, con buen o mal control interno, es que pueden pasar
inadvertidos o no, al ser registrados algunos pasivos por existir mercadería que llegó al
almacén, pero cuyas facturas no se registraron.
Otro objetivo importante de las pruebas de validación de cuentas por pagar es obtener
evidencia de que el cliente cuente con procedimientos de responsabilidad y control adecuados
para llevar cuenta en razón de los pasivos; es decir, el detalle de sus proveedores, incluyendo
el número de facturas, fechas, vencimiento e importes.
 Verificación de la información en las
Notas a los EE.FF.

Las notas a los

Estados Financieros
deben incluir la Principios Contables, Normas de valoración Referencias respectos
siguiente agrupación de partidas se deberá indicar los a los ajustes realizados
y elementos recogidos criterios contables por efectos de
información mínima: en varias partidas aplicados inflación
GRACIAS